Финансовое право России

Финансовое право России

НОРМА
ИНФРАМ
Москва, 2011

Ю. А. Крохина

Финансовое
право России

Допущено Министерством образования
Российской Федерации в качестве учебника
для студентов высших учебных заведений, обучающихся
по направлению подготовки 521400 «Юриспруденция»
и по специальностям 021100 «Юриспруденция»,
023100 «Правоохранительная деятельность»

4е издание, переработанное и дополненное

УДК 347.73(470)(075.8)
ББК 67.402(2Рос)я73
К83

Рецензенты

Центр финансового и банковского права Института государства и права РАН (руководитель центра — доктор юридических
наук, профессор Г. А. Тосунян).
И. И. Кучеров, доктор юридических наук, заслуженный юрист
Российской Федерации, профессор.

Крохина Ю. А.
К83
Финансовое право России : учебник / Ю. А. Крохина. —
4е изд., перераб. и доп. — М. : Норма : ИНФРАМ, 2011. —
720 с.
ISBN 9785917681627 (Норма)
ISBN 9785160047713 (ИНФРАМ)

Содержание учебника соответствует обязательным нормам
третьего поколения Государственного образовательного стандарта
высшего профессионального образования и методическим требованиям, предъявляемым к учебным изданиям. Учебник поможет усвоить теоретические основы финансовоправового регулирования и
научиться использовать эти знания в правотворческой и правоприменительной деятельности.
В четвертом издании отражены изменения в российском законодательстве.
Для студентов высших учебных заведений юридического профиля, аспирантов, преподавателей, работников финансовых органов,
судов, прокуратуры.

УДК 347.73(470)(075.8)
ББК 67.402(2Рос)я73

© Крохина Ю. А., 2007
ISBN  9785917681627 (Норма)
© Крохина Ю. А., 2011,
ISBN  9785160047713 (ИНФРАМ)
© с изменениями

Сведения об авторе

Крохина Юлия Александровна — доктор юридических наук,
профессор. Родилась в 1973 г. в г. Саратове. В 1994 г. окончила
Саратовскую государственную академию права, в 1997 г. защитила кандидатскую диссертацию на тему «Город как субъект финансового права», в 2001 г. — докторскую диссертацию на тему
«Принцип федерализма в бюджетном праве». Автор более 100 научных работ.
В настоящее время исполняющая обязанности директора Государственного научноисследовательского института системного анализа Счетной палаты РФ, заведующая кафедрой правовых
дисциплин Высшей школы государственного аудита (факультета)
МГУ им. М. В. Ломоносова. Научнопедагогическую деятельность сочетает с практической работой, являясь членом Научноконсультативного совета при Верховном Суде РФ, экспертом по
правовым вопросам Палаты налоговых консультантов России,
экспертом комиссии Совета Федерации по взаимодействию со
Счетной палатой РФ. Неоднократно привлекалась в качестве
эксперта в Европейском Суде по правам человека, Конституционном Суде РФ, арбитражных судах по вопросам финансового
(налогового) права.
В сентябре 2003 г. «за вклад в развитие отечественной науки и
системы высшего образования» Ю. А. Крохина была награждена
медалью Анатолия Кони.

Содержание

Предисловие ...................................................................................13

Общая часть

Глава 1. Финансы и финансовая система государства ...................17

§ 1. Понятие, функции и роль финансов .....................................17
§ 2. Финансовая система Российской Федерации ......................25

Глава 2. Финансовая деятельность государства
и муниципальных образований .........................................33

§ 1. Понятие и методы финансовой деятельности государства
и муниципальных образований .............................................33
§ 2. Органы, осуществляющие финансовую деятельность
государства ..............................................................................40
§ 3. Правовые формы финансовой деятельности государства
и местного самоуправления ...................................................46

Глава 3. Финансовое право Российской Федерации
как отрасль российского права .........................................54

§ 1. Понятие, предмет и методы финансового права ..................54
§ 2. Принципы финансового права ..............................................65
§ 3. Система финансового права ..................................................82
§ 4. Источники финансового права .............................................84
§ 5. Финансовое право и финансовая политика государства ......94

Глава 4. Финансовоправовые нормы
и финансовые правоотношения ........................................98

§ 1. Общая характеристика и виды
финансовоправовых норм ....................................................98
§ 2. Финансовые правоотношения:
понятие, особенности и классификация .............................103
§ 3. Субъекты финансового права ..............................................108

§ 4. Защита прав субъектов финансового права ........................120
§ 5. Гарантии защиты и восстановления нарушенных прав
субъектов финансового права ..............................................124

Глава 5. Финансовый контроль ....................................................128

§ 1. Понятие и значение финансового контроля.
Финансовая дисциплина ......................................................128
§ 2. Формы и виды государственного и муниципального
финансового контроля. Органы, осуществляющие
финансовый контроль ..........................................................136
§ 3. Методы финансового контроля ...........................................154

Глава 6. Финансовоправовая ответственность ...........................158

§ 1. Финансовоправовой конфликт:
понятие и процедуры преодоления .....................................158
§ 2. Понятие, функции и признаки
финансовоправовой ответственности ................................168
§ 3. Понятие и юридические признаки
финансового правонарушения ............................................181
§ 4. Финансовоправовые санкции ............................................187

Особенная часть

Глава 7. Теоретические основы бюджетного права
Российской Федерации ..................................................196

§ 1. Понятие, роль и виды бюджетов ..........................................196
§ 2. Бюджетное устройство Российской Федерации .................202

Глава 8. Механизм бюджетноправового регулирования .............205

§ 1. Бюджетное право: понятие, предмет
и методы регулирования ......................................................205
§ 2. Принципы бюджетного права ..............................................212
§ 3. Бюджетные правоотношения: понятие и виды ...................215
§ 4. Понятие и система источников бюджетного права ............219
§ 5. Закон о государственном бюджете:
понятие и особенности ........................................................225

Глава 9. Правовые основы доходов бюджетов
и бюджетного регулирования ..........................................232

§ 1. Доходы бюджетов: понятие и классификация ....................232
§ 2. Дефицит бюджета .................................................................236

Содержание
7

Глава 10. Межбюджетные правоотношения ................................239

§ 1. Понятие и принципы межбюджетных правоотношений ...239
§ 2. Правовой режим межбюджетных трансфертов ...................243
§ 3. Условия предоставления межбюджетных трансфертов ......261

Глава 11. Правовые основы расходов бюджетов ..........................269

§ 1. Понятие и формы расходов бюджета.
Бюджетное финансирование ...............................................269
§ 2. Расходные обязательства:
понятие и разграничение в бюджетной системе .................275
§ 3. Правовые основы бюджетных инвестиций .........................279

Глава 12. Бюджетная компетенция (права)
Российской Федерации, субъектов
Российской Федерации
и муниципальных образований .....................................288

§ 1. Понятие и сущность бюджетной компетенции (прав) .......288
§ 2. Бюджетная компетенция (права)
Российской Федерации ........................................................294
§ 3. Бюджетная компетенция (права)
субъектов Российской Федерации .......................................298
§ 4. Бюджетная компетенция (права)
муниципальных образований ..............................................300
§ 5. Реализация бюджетной компетенции
субъектов Российской Федерации
и муниципальных образований
при введении на их территории
временной финансовой администрации .............................302

Глава 13. Правовые основы бюджетного процесса ......................308

§ 1. Понятие, стадии и принципы бюджетного процесса .........308
§ 2. Полномочия участников бюджетного процесса .................319
§ 3. Бюджетный процесс федерального уровня .........................326
§ 4. Бюджетный процесс
в субъектах Российской Федерации ....................................330
§ 5. Бюджетный процесс в муниципальных образованиях .......335

8
Содержание

§ 6. Бюджетный процесс в субъектах
Российской Федерации и муниципальных образованиях
при введении на их территориях
временной финансовой администрации .............................337
§ 7. Бюджетная классификация Российской Федерации ..........340

Глава 14. Бюджетноправовая ответственность ..........................344

§ 1. Понятие и признаки бюджетноправовой
ответственности ....................................................................344
§ 2. Бюджетные правонарушения как основания
бюджетноправовой ответственности .................................347
§ 3. Санкции в бюджетном праве ...............................................353

Глава 15. Правовой режим государственных
и муниципальных целевых денежных фондов ...............356
§ 1. Понятие, виды и правовые основы
целевых денежных фондов ...................................................356
§ 2. Правовой режим целевых бюджетных фондов.
Резервные фонды .................................................................365
§ 3. Правовой режим внебюджетных фондов ............................369

Глава 16. Правовое регулирование
государственных и муниципальных доходов .................380
§ 1. Понятие и правовые основы
государственных и муниципальных доходов ......................380
§ 2. Система государственных и муниципальных доходов ........382
§ 3. Неналоговые доходы государства
и муниципальных образований ...........................................384

Глава 17. Теоретические основы налогового права
Российской Федерации .................................................390
§ 1. Понятие и роль налогов .......................................................390
§ 2. Налоговое право России:
понятие, предмет и методы правового регулирования .......403
§ 3. Источники налогового права ...............................................412

Глава 18. Налоговые правоотношения .........................................418

§ 1. Понятие и виды налоговых правоотношений .....................418
§ 2. Правовой статус налогоплательщиков
и плательщиков сборов ........................................................420
§ 3. Правовой статус налоговых агентов ....................................427

Содержание
9

§ 4. Правовой статус налоговых представителей .......................430
§ 5. Правовой статус органов налогового контроля ..................433

Глава 19. Система налогов и сборов Российской Федерации .......450

§ 1. Правовые основы системы налогов и сборов ......................450
§ 2. Федеральные налоги и сборы ...............................................451
§ 3. Специальные налоговые режимы ........................................492
§ 4. Налоги и сборы субъектов Российской Федерации ............499
§ 5. Местные налоги и сборы ......................................................506

Глава 20. Правовая охрана налоговых отношений .......................514

§ 1. Понятие и значение налогового контроля ..........................514
§ 2. Налоговые правонарушения ................................................519
§ 3. Налоговая ответственность ..................................................533
§ 4. Санкции в налоговом праве .................................................542

Глава 21. Общая характеристика и правовые основы финансов
государственных и муниципальных предприятий .........550
§ 1. Общая характеристика финансов предприятий ..................550
§ 2. Финансы государственных
и муниципальных предприятий
как объект правового регулирования ..................................554

Глава 22. Правовые основы планирования
и использования финансовых ресурсов
государственных и муниципальных предприятий .........557
§ 1. Источники финансовых ресурсов государственных
и муниципальных предприятий ...........................................557
§ 2. Порядок финансового планирования
на государственных и муниципальных предприятиях ........562
§ 3. Правовые основы основных фондов
и оборотных средств .............................................................567
§ 4. Прибыль и порядок ее распределения
на государственных и муниципальных предприятиях ........572

Глава 23. Финансовоправовое регулирование
банковской деятельности ..............................................576
§ 1. Правовые основы банковской системы
Российской Федерации ........................................................576
§ 2. Особенности финансовоправового статуса
Центрального банка Российской Федерации .....................581

10
Содержание