Контроллинг
Покупка
Основная коллекция
Тематика:
Теория организации
Издательство:
Издательский Дом ФОРУМ
Авторы:
Карминский Александр Маркович, Фалько Сергей Григорьевич, Жевага Александр Александрович, Иванова Надежда Юрьевна
Год издания: 2021
Кол-во страниц: 336
Дополнительно
Вид издания:
Учебник
Уровень образования:
ВО - Бакалавриат
ISBN: 978-5-8199-0825-9
ISBN-онлайн: 978-5-16-105508-3
Артикул: 080990.09.01
К покупке доступен более свежий выпуск
Перейти
Рассмотрены методологические и практические основы разработки и внедрения системы контроллинга в организациях. Изложены основные функции и задачи оперативного и стратегического контроллинга. Раскрываются функции, задачи и инструменты контроллинга функциональных областей деятельности предприятия. Особое внимание уделено информационной поддержке контроллинга. Впервые изложен опыт постановки системы контроллинга на отечественных предприятиях различных отраслей народного хозяйства.
Для студентов, преподавателей и аспирантов экономических вузов и факультетов, а также для бизнесменов, стремящихся к построению эффективных систем управления на основе современных методов менеджмента.
Тематика:
ББК:
- 6505: Управление экономикой. Экономическая статистика. Учет. Экономический анализ
- 6529: Экономика предприятия (фирмы)
УДК:
ОКСО:
- ВО - Бакалавриат
- 38.03.01: Экономика
- 38.03.02: Менеджмент
- 38.03.03: Управление персоналом
- 38.03.04: Государственное и муниципальное управление
- 38.03.06: Торговое дело
- 41.03.06: Публичная политика и социальные науки
- ВО - Магистратура
- 38.04.01: Экономика
- 38.04.02: Менеджмент
- 38.04.03: Управление персоналом
- 38.04.04: Государственное и муниципальное управление
- 38.04.06: Торговое дело
ГРНТИ:
Скопировать запись
Контроллинг, 2024, 080990.12.01
Контроллинг, 2023, 080990.14.01
Контроллинг, 2022, 080990.11.01
Контроллинг, 2012, 080990.10.99
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов.
Для полноценной работы с документом, пожалуйста, перейдите в
ридер.
КОНТРОЛЛИНГ A.M. Карминский, С.Г. Фалько, А.А. Жевага, Н.Ю. Иванова Под редакцией A.M. Карминского, С.Г. Фалько 3-е издание, доработанное Допущено Учебно-методическим объединением вузов по университетскому политехническому образованию в качестве учебника для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению подготовки 27.04.06 «Организация и управление наукоемкими производствами» УЧЕБНИК Москва ИД «ФОРУМ» — ИНФРА-М 2021
УДК 658(075.8) ББК 65.29я73 К24 Карминский A.M. К24 Контроллинг : учебник / A.M. Карминский, С.Г. Фалько, А.А. Жевага, Н.Ю. Иванова ; под ред. A.M. Карминского, С.Г. Фалько. — 3-е изд., дораб. — Москва : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2021. — 336 с. — (Высшее образование: Бакалавриат). ISBN 978-5-8199-0825-9 (ИД «ФОРУМ») ISBN 978-5-16-014400-9 (ИНФРА-М, print) ISBN 978-5-16-105508-3 (ИНФРА-М, online) Рассмотрены методологические и практические основы разработки и внедрения системы контроллинга в организациях. Изложены основные функции и задачи оперативного и стратегического контроллинга. Раскрываются функции, задачи и инструменты контроллинга функциональных областей деятельности предприятия. Особое внимание уделено информационной поддержке контроллинга. Впервые изложен опыт постановки системы контроллинга на отечественных предприятиях различных отраслей народного хозяйства. Для студентов, преподавателей и аспирантов экономических вузов и факультетов, а также для бизнесменов, стремящихся к построению эффективных систем управления на основе современных методов ме неджмента. УДК 658(075.8) ББК 65.29я73 Р е ц е н з е н т ы: кафедра проблем рынка и хозяйственного механизма Академии народного хозяйства при Правительстве Российской Федерации (заведующий кафедрой — О.Д. Проценко, профессор, доктор экономических наук); В.Г. Ларионов, профессор, доктор экономических наук Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики» ISBN 978-5-8199-0825-9 (ИД «ФОРУМ») ISBN 978-5-16-014400-9 (ИНФРА-М, print) ISBN 978-5-16-105508-3 (ИНФРА-М, online) © Карминский A.M., Фалько С.Г., Жевага А.А., Иванова Н.Ю., 2016 © ИД «ФОРУМ», 2016
Оглавление П редисловие.............................................................................................................. 5 Глава 1. ВВЕДЕНИЕ В К О Н Т РО Л Л И Н Г ................................................... 7 1.1. Сущность контроллинга........................................................................... 7 1.2. Историческая справка............................................................................... 10 1.3. Функции и задачи контроллинга............................................................ 14 1.4. Стратегический и оперативный контроллинг в системе управления................................................................................................... 20 Глава 2. И НСТРУ М ЕНТЫ К О Н Т РО Л Л И Н ГА ........................................ 34 2.1. Формирование структуры бизнеса....................................................... 34 2.2. Система управленческого учета............................................................ 40 2.3. Системы показателей оценки деятельности предприятия и его подразделений............................................................................................ 49 2.4. Планирование и бюджетирование в системе контроллинга......... 57 2.5. Анализ отклонений в системе контроллинга.................................... 65 Глава 3. О БЪ ЕК ТЫ К О Н Т РО Л Л И Н ГА ..................................................... 75 3.1. Контроллинг внешней среды (К В С ).................................................... 75 3.2. Контроллинг маркетинга и сбыта (К М С )........................................... 83 3.3. Контроллинг обеспечения ресурсами (К О Р)..................................... 88 3.4. Контроллинг производства (К П )............................................................ 91 3.5. Контроллинг логистики (К Л )................................................................. 96 3.6. Финансовый контроллинг (ФК) ............................................................ 98 3.7. Контроллинг персонала............................................................................ 107 3.8. Контроллинг инвестиций (К И ).............................................................. 110 3.9. Контроллинг инновационных процессов (К И П ).............................. 114 Глава 4. ИНФОРМ АЦИОННАЯ ПОДДЕРЖ КА К О Н Т РО Л Л И Н ГА .............................................................................. 139 4.1. Назначение и задачи информатизации контроллинга................... 139 4.2. Формирование единого информационного пространства............ 141 4.3. Информация в системе контроллинга.................................................. 148 4.4. Математическая поддержка принятия реш ений.............................. 169 4.5. Практические аспекты реализации концепции контроллинга...... 175 4.6. Контроллинг информационных технологий ..................................... 197
Оглавление Глава 5. ОРГАНИЗАЦИЯ СЛ У Ж БЫ К О Н Т РО Л Л И Н ГА .................. 215 5.1. Организация подразделения контроллинга........................................ 215 5.2. Профессиональные и личностные качества контроллера.............. 222 5.3. Функции контроллера............................................................................... 224 Глава 6. ВНЕДРЕНИЕ СИ СТЕМ Ы КОНТРОЛЛИНГА В О РГА Н И ЗА Ц И И .............................................................................. 230 6.1. Предпосылки формирования системы контроллинга в организации.............................................................................................. 230 6.2. Фазы внедрения контроллинга.............................................................. 232 6.3. Темпы внедрения контроллинга............................................................ 236 6.4. Типичные ошибки при внедрении контроллинга............................ 240 Глава 7. ПРАКТИКА К О Н Т РО Л Л И Н ГА ................................................... 248 7.1. Практика контроллинга на ОАО "Чепецкий механический завод".............................................................................................................. 248 7.2. Практика контроллинга в ОАО "Храпуновский инструментальный завод"....................................................................... 265 7.3. Практика контроллинга в ГК "Конти".................................................. 279 7.4. Практика контроллинга в ОАО КБ "Русский Южный Банк" ...... 284 7.5. Практика контроллинга во Владивостокском государственном университете экономики и сервиса....................................................... 295 7.6. Практика контроллинга разработок в ОАО АВТОВАЗ ................. 307 Заклю чение................................................................................................................ 317 Г лоссарий................................................................................................................... 321 Список сокращ ений............................................................................................... 328 Предметный указатель ........................................................................................ 332
Предисловие Подготовка контроллеров в отечественных вузах ведется со второй половины 90-х гг. XX в., однако только в 2003 г. была открыта специализация «Контроллинг организации» в рамках специальности «Менеджмент», а спустя три года появилась специализация «Контроллинг промышленных предприятий» в рамках специальности «Менеджмент высоких технологий». Это обстоятельство способствовало расширению спроса на учебно-методическую литературу по контроллингу. В последние годы все чаще в организационной структуре отечественных предприятиях различных отраслей народного хозяйства можно обнаружить подразделение либо называющееся «Служба (отдел) контроллинга», либо полноценно реализующее функции контроллинга. Конечно, далеко не всегда набор функций и позиционирование службы в организационной структуре соответствуют теории, однако, сам факт зарождения и становления таких служб свидетельствует о принятии практикой концепции, методов и инструментов контроллинга. Следует отметить, что как в России, так и за рубежом нет единства в понимании концепции, функций и задач контроллинга. По- прежнему доминируют учетно-аналитическая и координационноинтеграционная концепции, в рамках системы оперативного контроллинга. Стратегический контроллинг находится в стадии формирования. Это вызвано, в первую очередь тем, что стратегический менеджмент еще не стал полноценной наукой и находится в дескриптивной фазе своего развития. Для формирования у читателя четкого представления о предмете и методах контроллинга в учебнике дана историческая справка, описаны цели, функции, задачи и инструменты контроллинга как научной дисциплины и методологии (главы 1, 2). В главе 2 рассмотрены принципиальные отличия оперативного контроллинга от стратегического. В главе 3 представлены функции, задачи и инструменты контроллинга в разрезе деятельности основных функциональных подразделений: маркетинга, логистики, инноваций, производства и др.
Контроллинг Это не противоречит практике построения централизованной системы контроллинга на большинстве отечественных предприятий, когда все функции контроллинга сосредотачиваются и выполняются в штабном подразделении, подчиненном непосредственно первому лицу. Это опережает существующее позиционирование контроллинга в России. Но на некоторых, наиболее развитых, крупных отечественных предприятиях в организационной структуре присутствуют такие службы, как «Контроллинг логистики», «Контроллинг маркетинга» и т.п. Подробное освещение вопросов информационной поддержки контроллинга на предприятии (в главе 4) - отличительная особенность данного учебника. На наш взгляд, это оправдано тем, что контроллер является поставщиком управленческой информации для менеджеров. Он отвечает за своевременность, полноту и адекватность ее представления. А без современных корпоративных информационных систем это сделать сегодня практически невозможно. В связи с особой ролью службы контроллинга требуется уделять пристальное внимание к вопросам структуризации и внедрения в компании соответствующих организационных и регламентных положений, чему посвящены главы 5 и 6. Впервые в учебно-методической литературе изложена практика внедрения контроллинга на отечественных предприятиях различных отраслей (глава 7): машиностроения и металлургии, автомобилестроения, строительства, а также в банковском бизнесе и образовании. Учебник ориентирован в первую очередь на студентов, обучающихся по специальностям «Менеджмент», «Экономика и управление на предприятии», «Менеджмент высоких технологий». Кроме того, он может быть рекомендован преподавателям, аспирантам, научным работникам и практикам, занимающимся проблемами контроллинга. Авторский коллектив благодарит за предоставленные данные о предприятиях и организациях и за разрешение их использовать О.А. Дедова, Д.А. Соколова, Ю.М. Юрескула, Т.Г. Гунькину, Г.И. Мальцеву, С.П. Прохорова, М.Н. Головко, А.В. Гачко, а также за полезные замечания и рекомендации рецензентов В.Г. Ларионова и О.Д. Проценко.
Глава 1 ВВЕДЕНИЕ В КОНТРОЛЛИНГ 1.1. СУЩНОСТЬ КОНТРОЛЛИНГА В настоящее время не существует однозначного определения понятия "контроллинг" (англ. control - руководство, регулирование, управление, контроль), но практически никто не отрицает, что это новая концепция управления, порожденная практикой современного менеджмента. В основе этой концепции системного управления организацией лежит стремление обеспечить успешное функционирование организационной системы (предприятие, торговая фирма, банк и др.) в долгосрочной перспективе путем: • адаптации стратегических целей к изменяющимся условиям внешней среды; • согласования оперативных планов со стратегическим планом развития организационной системы; • координации и интеграции оперативных планов по бизнес-процессам; • создания системы обеспечения менеджеров информацией для различных уровней управления в оптимальные промежутки времени; • создания системы контроля над исполнением планов, корректировки их содержания и сроков реализации; • адаптации организационной структуры управления предприятием в целях повышения ее гибкости и способности быстро реагировать на меняющиеся требования внешней среды. Узловыми компонент ами концепции конт роллинга являются: • философия доходности - ориентация на эффективную работу организации в долгосрочной перспективе;
Глава 1 • разбиение задач контроллинга на циклы, обеспечивающее итеративность планирования, контроля исполнения и принятия корректирующих решений; • создание информационной системы, адекватной задачам целевого управления. Ф илософия доходност и означает: • приоритет рентабельности деятельности предприятия, понимаемой как эффективность работы предприятия в целом и его составляющих, над ростом объемных показателей (размеры предприятия, объемы выпуска, количество филиалов и клиентов, ассортимент продукции, сумма баланса и т.п.); • устойчивый рост стоимости предприятия в долгосрочной перспективе; основные предпосылки роста стоимости предприятия - наличие организационной структуры с четко выделенными единицами управления, системы планирования и контроля, обеспечивающей согласование целей, системы внутренней и внешней отчетности, ориентированной на достижение целей; • мероприятия по обеспечению роста эффективности и стоимости предприятия не должны превышать допустимые для конкретных условий функционирования уровни рисков. Цикл конт роллинга включает итеративные этапы планирования, контроля исполнения и принятия корректирующих решений. Этап планирования в рамках цикла контроллинга осуществляется по технологии "встречных потоков": сначала планирование проводится "сверху вниз" (разработка методики планирования, координация и детализация планов по уровням). Затем идет встречный поток - "снизу вверх". Задачи контроллинга на этом этапе - разработка методики корректировки плановых заданий, координация отдельных планов и сведение их в единый план по предприятию. Этап контроля отклонений плана и факта предусматривает анализ фактических данных по контролируемым величинам и выработку мероприятий по устранению нежелательных отклонений в пределах определенной компетенции на уровне иерархии управления. В определении контроллинга можно выделить философскую, функциональную, организационную и научную составляющие. К онт роллинг - это и философия, и образ мышления руководителей, ориентированные на эффективное использование ресурсов и развитие предприятия в долгосрочной перспективе. Лучшие компа
Введение в контроллинг 9 нии мира, успешно развивающиеся в течение многих десятилетий, всегда исповедовали философию контроллинга, даже если и не пользовались этим термином, учитывая при этом скорость изменений внешней среды и возможность прогнозирования будущего. Относительно функциональности контроллинг можно определить как ориентированную на перспективу систему информационноаналитической, методической и инструментальной поддержки руководства при реализации цикла управления по всем функциональным сферам деятельности предприятия и процессам. Одной из главных причин возникновения и внедрения концепции контроллинга стала необходимость в системной интеграции различных аспектов управления бизнес-процессами в организационной системе. Следует подчеркнуть, что контроллинг не обеспечивает автоматически успех предприятия, освобождая менеджеров от функций управления. Контроллинг осуществляет сервисную функцию. Его основные клиенты - высшее руководство, руководители и специалисты функциональных подразделений предприятия. Анализируя современную практику управления предприятиями, можно отметить, что контроллер превращается в основного поставщика информации для руководителей. С организационной точки зрения контроллинг - структурный элемент предприятия - подразделение, служба или отдел, осуществляющие функции контроллинга, определяемые внутренними документами предприятия. Контроллинг как научная дисциплина занимается теорией измерения ресурсов, результатов производственно-хозяйственной деятельности и процессов. Таким образом, задачей контроллинга как науки является разработка теории, методов и инструментов измерения в различных ракурсах: • ресурсы (материалы, труд, основные средства, финансы и т.д.); • функциональные области и процессы (производство, НИОКР, закупки, сбыт и т.п.); • элементы управления (учет, планирование, контроль, анализ). Если измерения не обеспечивают точности, объективности, единообразия и сопоставимости, то планирование, контроль, учет и анализ становятся либо слабообоснованными, либо вообще бессмысленными.
Глава 1 1.2. ИСТОРИЧЕСКАЯ СПРАВКА Знание исторического развития идеи, философии и форм воплощения в практику, как известно, помогает лучше понять сегодняшнее состояние концепции контроллинга, перспективы его развития, осознать, насколько важна его роль в современной практике для успешного функционирования российских предприятий. Перечислим основные этапы становления этой отрасли знаний человека. XV в. - введение должности "соип1то11оиг" (Великобритания) - первая попытка решать задачи государственного управления с помощью идей контроллинга. 1778 г. - законодательно учреждено ведомство "Controller, Auditor, Treasurer and six Commissioners of Accounts" (США). Его задачи - управление государственным хозяйством и контроль за использованием средств. 1880 г. - создана система "Atchison, Topeka & Santa Fe Railway System" (США). Впервые контроллинг использован на предприятии преимущественно для решения финансово-экономических задач, управления финансовыми вложениями и основным капиталом. 1892 г. - компания "General Electric Company" (США) - первая из индустриальных предприятий вводит должность контроллера. В США первоначально контроллеры занимались финансово-экономическими вопросами и проведением ревизий. Это объяснялось особенностями американского корпоративного законодательства, которое знает только два управляющих органа - Общее собрание акционеров (Common Meeting Shareholder) и Совет директоров (Board of Directors). Полномочия Совета директоров распространялись как на управление организацией, так и на контроль ее деятельности. Отсутствие специфического управляющего органа наряду с другими причинами (например, сильными позициями президента, величиной предприятия) считалось важнейшим поводом для введения должности контроллера. Однако, несмотря на это, вплоть до начала 1930-х гг. на американских предприятиях контроллеры почти не были известны. Экономический кризис 1929 г. привел к пониманию роли производственного учета, а также к необходимости внедрения на предприятии наряду с планированием элементов контроллинга. В 1931 г. основан институт "Controller’s Institute of America" как профессионалы
Введение в контроллинг 11 ная организация контроллеров (в 1962 г. он переименован в "Financial Executives Institute" (FEI)). В 1934 г. создан журнал "The Controller" (сегодня - "The Financial Executive"). С 1944 г. существует исследовательский институт "Controllership Foundation" (в настоящее время - Financial Executives Research Foundation). В Германии в 30-40-е гг. XX в. не наблюдалось сколько-нибудь заметного развития концепции контроллинга, хотя задачи, которые можно отнести к области контроллинга, возникли еще более 100 лет назад на таких крупных предприятиях, как "Крупп" и "Тиссен". Первые подразделения контроллинга в Германии были организованы лишь в конце 1950-х гг. В 1950-1970 гг. экономика страны характеризовалась высокими темпами роста и солидными прибылями, поэтому у немецких предприятий отсутствовал опыт преодоления ситуаций, связанных с угрозой их существованию. Введение и развитие контроллинга в последующие десятилетия связано с изменениями в окружающем предприятия мире и принципиальной переориентацией предпринимательского мышления и действий на проблемы эффективности и устойчивости. Во-первых, примерно с 1965 г. в Германии прокатилась волна формирования на крупных фирмах центров прибыли, обособленных в отношении ведения учета. Для координации (и управления) их деятельности ранее использовавшиеся инструменты не годились. Во- вторых, в начале 1980-х гг. многие предприятия столкнулись с проблемой неплатежеспособности, что привело к пониманию необходимости в совершенствовании инструментария планирования и управления, а также в привлечении специалистов, способных критически оценить действия руководителей организации. Повышение спроса на услуги в области контроллинга вызвало появление в Германии ряда научных и образовательных организаций. Первым возник Институт контроллеров по вопросам образования в области планирования предприятия и учета (Controller-Institut zur Aus- bildung in Unternehmensplanung und Rechnungswesen GmbH, Cauting), занимающийся вопросами подготовки кадров в сфере планирования предприятия и учета. С 1971 г. частные и общественные семинары проводит Академия контроллеров (Controller-Akademie). В 1975 г. основан Союз контроллеров (Controller-Verein e.V.). Следующей важной вехой на пути внедрения идей и философии контроллинга стало основание журнала "Controller" (1989 г.).
Глава 1 В большинстве развитых стран с рыночной экономикой концепции контроллинга схожи. Различия касаются в основном понимания двух крайних ситуаций: прагматизма и степени совершенствования системы в соответствии с менталитетом пользователей (рис.1.1). Так, в Германии преобладает тенденция академизации контроллинга, стремление создать сначала теоретически целостную систему, а затем приниматься за разрешение конкретных задач. В США и некоторых европейских странах преобладает прагматический подход: здесь контроллинг теснее связан с менеджментом, более ориентирован на требования рынка и потребности клиентов. АМЕРИКАНСКАЯ МОДЕЛЬ НЕМЕЦКАЯ МОДЕЛЬ Рис. 1.1. Американская и немецкая модели контроллинга В России интерес к контроллингу начал проявляться в самом начале 1990-х гг., когда в экономике окончательно закрепились как юридически, так и фактически рыночные принципы хозяйствования. Наибольший интерес к контроллингу и в теоретическом, и в практическом плане первоначально был проявлен со стороны банков - в то время наиболее динамично развивавшегося сектора рыночной экономики нашей страны.
К покупке доступен более свежий выпуск
Перейти