Налоги и налогообложение: Практикум для СПО

НАЛОГИ 
И  НАЛОГОБЛОЖЕНИЕ

ПРАКТИКУМ

Соответствует 
Федеральному государственному 
образовательному стандарту СПО

Москва
РИОР
ИНФРА-М

Н.И. ЯШИНА
М.Ю. ГИНЗБУРГ
Л.А. ЧЕСНОКОВА
Е.А. ИВАНОВА

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

СРЕДНЕЕ
ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ
ОБРАЗОВАНИЕ 

УДК 336.22(075.8)
ББК 65.261.4я73
 
Я96

УДК 336.22(075.8)
ББК 65.261.4я73

Яшина Н.И., Гинзбург М.Ю., Чеснокова Л.А., Иванова Е.А.

Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие / Н.И. Яшина, 

М.Ю. Гинзбург, Л.А. Чеснокова, Е.А. Иванова. — Москва : РИОР : ИНФРА-М, 
2020. — 118 с. + Доп. материалы [Электронный ресурс]. — (Среднее профессиональное образование). — DOI: https://doi.org/10.29039/1787-6

ISBN 978-5-369-01787-6 (РИОР)
ISBN 978-5-16-014444-3 (ИНФРА-М, print)
ISBN 978-5-16-106974-5 (ИНФРА-М, online)
Практикум соответствует ФГОС СПО по специальности «Экономика и бух
галтерский учет (по отраслям)», а также современным нормативным требованиям 
по оформлению и содержанию учебных пособий. Задания практикума представлены в трех вариантах: аналитические, практические, интерактивные. Актуальность 
и новизна практикума заключается в формировании у обучающихся компетенций, 
направленных на освоение электронного взаимодействия с налоговыми органами 
РФ, на выработку знаний и умений по расчетам налоговых платежей и заполнению, 
представлению налоговой отчетности.

Предназначен для студентов, изучающих дисциплину «Налоги и налогообло
жение», обучающихся по программе СПО и довузовской подготовки.

Я96

©  Яшина Н.И., Гинзбург М.Ю., 

Чеснокова Л.А.,  Иванова Е.А.

ISBN 978-5-369-01787-6 (РИОР)
ISBN 978-5-16-014444-3 (ИНФРА-М, print)
ISBN 978-5-16-106974-5 (ИНФРА-М, online)

ФЗ 
№ 436-ФЗ
Издание не подлежит маркировке 
в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 1

А в т о р ы :
Яшина Н.И. — д-р экон. наук, профессор, автор более 200 печатных работ, в том числе 
монографий и учебных пособий, активный участник совместных международных исследовательских проектов с университетами США, Италии;
Гинзбург М.Ю. — канд. экон. наук, доцент, автор более 70 печатных работ, в том числе 
монографий и учебных пособий, активный участник совместных международных научных 
проектов с университетами Великобритании, США, Чехии;
Чеснокова Л.А. — ассистент кафедры, автор более 30 печатных работ по проблемам налогового права, специфике налогообложения в РФ;
Иванова Е.А. — педагог ФСПО, автор 7 печатных работ, участник международного научного проекта с университетом Чехии
Р е ц е н з е н т ы :
Корнилов Д.А. — д-р экон. наук, профессор кафедры «Экономика и предпринимательство» 
факультета экономики, менеджмента и инноваций, Институт экономики и управления Нижегородского государственного технического университета им. Р.Е. Алексеева (Н. Новогород);
Кузнецов В.П. — д-р экон. наук, профессор кафедры экономики организаций социальноэкономического факультета, Нижегородский государственный педагогический университет 
имени Козьмы Минина (Н. Новогород)

Материалы, отмеченные знаком 
, доступны

в электронно-библиотечной системе ZNANIUM

по адресу http://znanium.com.

Ссылку для доступа вы можете получить

при сканировании QR-кода, размещенного на обложке

ВВЕДЕНИЕ

Налоговая система — ведущее звено финансовой системы 
любого государства. Настоящий практикум отражает состояние 
налоговой системы Российской Федерации на 2018 год и соответствует Профессиональному стандарту «Бухгалтер», утвержденному приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 22.12.2014 № 1061н.
Теоретическая часть настоящего практикума структурирована 
согласно приказу Министерства образования и науки России от 
28.07.2014 № 832 «Об утверждении федерального государственного образовательного стандарта среднего профессионального 
образования по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)», который определяет совокупность обязательных требований для профессиональной образовательной 
организации и образовательной организации высшего образования, имеющей право на реализацию и государственную аккредитацию программ подготовки специалистов среднего звена по данной специальности, на территории Российской Федерации. 
Рассмотренные темы соответствуют следующим общим компетенциям (ОК) по ФГОС:
ОК 1. Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес.
ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать 
типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, 
оценивать их эффективность и качество.
ОК 3. Принимать решения в стандартных и нестандартных 
ситуациях и нести за них ответственность.
ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.
ОК 5. Владеть информационной культурой, анализировать и 
оценивать информацию с использованием информационно-коммуникационных технологий.
ОК 6. Работать в коллективе и команде, эффективно общаться 
с коллегами, руководством, потребителями.
ОК 7. Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), результат выполнения заданий.

ОК 8. Самостоятельно определять задачи профессионального 
и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации.
ОК 9. Ориентироваться в условиях частой смены технологий 
в профессиональной деятельности.
Цель настоящего практикума — дать студентам теоретические знания в области налогов и налогообложения, необходимые 
для понимания тенденций развития современной налоговой системы России, актуальных проблем исчисления налогов в Российской Федерации, а также сформировать практические навыки по 
исчислению налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации.
Полученные студентами теоретические знания должны проявиться в практических навыках. В соответствии с ФГОС они 
должны уметь:
У 1 — ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации;
У 2 — понимать сущность и порядок расчетов налогов;
знать:
З 1 — нормативные правовые акты, регулирующие отношения 
организации и государства в области налогообложения, Налоговый кодекс Российской Федерации;
З 2 — экономическую сущность налогов;
З 3 — принципы построения и элементы налоговых систем;
З 4 — виды налогов в Российской Федерации и порядок их 
расчетов.
Большая часть заданий и сам материал построены таким образом, что напоминают обучающемуся о том, что налоговая система 
в силу объективных и субъективных причин находится в постоянном развитии, изменении, и это необходимо учитывать при изучении всех налоговых дисциплин.
Новизна учебного практикума заключается в наличии интерактивных заданий, направленных на получение навыков и применение усвоенных знаний по освоению информационных и электронных сервисов Федеральной налоговой службы. Для каждого 
задания предусмотрен строгий алгоритм выполнения, обеспечивающий правильное формирование соответствующих компетенций. 
Для применения теоретических знаний и оттачивания практических навыков и умений в практикуме предлагается перечень 
задач и аналитических заданий. Задания на анализ информации 
способствуют формированию следующих профессиональных 

компетенций (ПК) по работе с налоговой и статистической отчетностью:
ПК 3.1. Формировать бухгалтерские проводки по начислению 
и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней.
ПК 3.2. Оформлять платежные документы для перечисления 
налогов и сборов в бюджет, контролировать их прохождение по 
расчетно-кассовым банковским операциям.
ПК 3.3. Формировать бухгалтерские проводки по начислению 
и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды.
ПК 3.4. Оформлять платежные документы на перечисление 
страховых взносов во внебюджетные фонды, контролировать их 
прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям.
ПК 5.1. Организовывать налоговый учет.
ПК 5.2. Разрабатывать и заполнять первичные учетные документы и регистры налогового учета.
ПК 5.3. Проводить определение налоговой базы для расчета 
налогов и сборов, обязательных для уплаты.
ПК 5.4. Применять налоговые льготы в используемой системе налогообложения при исчислении величины налогов и сборов, 
обязательных для уплаты.
ПК 5.5. Проводить налоговое планирование деятельности организации.
Настоящий практикум раскрывает нормативные основы налоговой системы РФ, а также позиционирует обучающегося как 
самостоятельного налогоплательщика с соответствующими правами и обязанностями. Следует также отметить, что авторами при 
составлении данного пособия были учтены возрастные психофизические особенности слушателей факультета СПО.
В практикуме используются следующие сокращения:
СПО — среднее профессиональное образование;
ФГОС СПО — Федеральный государственный образовательный стандарт среднего профессионального образования;
ППССЗ — программа подготовки специалистов среднего звена;
ОК — общая компетенция;
ПК — профессиональная компетенция;
ПМ — профессиональный модуль;
МДК — междисциплинарный курс.

РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ 
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Тема 1.1. Экономическая суть налогов

Соответствует по ФГОС СПО:
• 
общим компетенциям ОК 2, ОК 4 — ОК 6, ОК 8, ОК 9;
• 
профессиональным компетенциям ПК 5.1, ПК 5.3;
• 
коды умений и знаний У 1, У 2, З 1 — З 4.

Аналитические задания
Данный раздел предполагает работу с нормативными актами, информационными сервисами и учебной литературой.
Перед тем как приступить к работе над решением задач, проверяем знания, усвоенные на лекции. 
Используя первую часть Налогового кодекса Российской Федерации:
1. Охарактеризуйте понятие «налоговый платеж».
2. Определите состав налоговых платежей.
3. Дайте определение термину «налог».
4. Сформулируйте сущность налога.
5. Дайте определение термину «сбор».
6. Перечислите основные признаки налога.
7. Объясните, в чем заключается индивидуально-безвозмездный характер налога.
8. Перечислите элементы налога.
9. Охарактеризуйте понятие «налогоплательщик».
10. Охарактеризуйте понятие «налоговый резидент — физическое лицо».
11. Охарактеризуйте понятие «налоговый агент».
12. Перечислите виды организаций-налогоплательщиков.
13. Охарактеризуйте понятие «уполномоченный представитель налогоплательщика».
14. Охарактеризуйте понятие «объект налогообложения».
15. Охарактеризуйте понятие «реализация» для целей налогообложения.

16. Охарактеризуйте понятие «работа» для целей налогообложения.
17. Охарактеризуйте понятие «услуга» для целей налогообложения.
18. Охарактеризуйте понятие «налоговая база».
19. Объясните отличие налоговой базы и объекта налогообложения.
20. Охарактеризуйте понятие «взаимозависимые лица» для 
целей налогообложения.
21. Охарактеризуйте понятие «доход» для целей налогообложения.
22. Охарактеризуйте понятие «налоговая ставка».
23. Охарактеризуйте понятие «налоговый период», приведите 
примеры.
24. Охарактеризуйте понятие «отчетный период», приведите 
примеры.
25. Перечислите способы уплаты налога.
26. Охарактеризуйте понятие «налоговая декларация».
27. Определите момент, когда обязанность налогоплательщика по уплате налога считается исполненной.
28. Охарактеризуйте понятие «налоговая льгота», приведите 
примеры.
29. Охарактеризуйте понятие «налоговый вычет», приведите 
примеры.
30. Перечислите функции налога.
31. Сформулируйте, в чем заключается фискальная функция 
налога.
32. Сформулируйте, в чем заключается регулирующая функция налога.
33. Перечислите налоги по способу взимания.
34. Охарактеризуйте понятие «прямые налоги», приведите 
примеры.
35. Охарактеризуйте понятие «косвенные налоги», приведите 
примеры.
36. Охарактеризуйте понятие «личные налоги», приведите 
примеры.
37. Охарактеризуйте понятие «целевые налоги», приведите 
примеры.
38. Перечислите налоги по уровню органов власти, устанавливающих и вводящих налоги.
39. Охарактеризуйте понятие «федеральные налоги», приведите примеры.

40. Охарактеризуйте понятие «региональные налоги», приведите примеры.
41. Охарактеризуйте понятие «местные налоги», приведите 
примеры.

Практические задания
Используя номера Российской газеты и базу данных «Консультант Плюс» за последние полгода, выявите изменения налогового 
законодательства. Результаты сгруппируйте в таблицу.

Таблица 1.1.1
Изменения налогового законодательства

Изменения

Основания изменений

Выходные 
данные

Сфера 
изменений

Что 
было 
ранее
нормативный 
акт

дата 
издания

орган, 
внесший 
изменения

Проанализируйте информацию, представленную на официальных сайтах органов, участвующих в налоговых отношениях, в 
целях определения ее значимости для налогообложения. Результаты оформите в таблице.
Таблица 1.1.2
Значимость налоговой информации

Орган РФ
Вид 
налоговой 
информации

Периодичность 
изменения

Направления 
применения

Министерство 
финансов
http://minfi n.ru

Центральный 
Банк Российской 
Федерации
http://cbr.ru/

Орган РФ
Вид 
налоговой 
информации

Периодичность 
изменения

Направления 
применения

Федеральная 
налоговая служба 
(ФНС РФ)
http://nalog.ru

Федеральная 
служба 
государственной 
статистики
http://gks.ru

Используя данные сайтов ФНС РФ www.nalog.ru и Федеральной службы государственной статистики www.gks.ru, охарактеризуйте 10 любых налогов и сборов РФ. Результаты исследования 
представьте в форме таблицы.
Таблица 1.1.3
Характеристика налоговых платежей РФ

Налог / сбор

Вид платежа по:

сфере действия

возможности переложения в цену

динамике налоговых ставок

Бюджет поступления (поступает / не 
поступает)

В федеральный бюджет

В региональный бюджет

В местный бюджет

Доля налога в ВВП

Окончание табл. 1.1.2

Задания на освоение информационных и электронных 
сервисов ФНС РФ
Задание 1. Вводное задание на определение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).
Распишите структуру собственного ИНН (значения цифр 
в номере), используя пояснения ФНС РФ. Если собственный 
ИНН неизвестен, воспользуйтесь электронным сервисом на сайте ФНС http://nalog.ru/rn52/ (для разных регионов значение последних цифр в ссылке будет соответствовать номеру региона) 
(рис. 1.1.1).

Рис. 1.1.1 Сервис «Узнай ИНН» на сайте www.nalog.ru

Задание 2. Задание на формирование собственной учетной записи в системе ФНС РФ — прохождение регистрации в личном 
кабинете налогоплательщика на официальном сайте. 

Алгоритм выполнения задания
Обратитесь в любую инспекцию ФНС в месте пребывания (необязательно по месту регистрации) с паспортом и ИНН.
Получите логин и пароль для входа.
Заполните регистрационную форму, используя ссылку https://
lk2.service.nalog.ru/lk/lkn-reg.pdf
(Сайт ФНС РФ — Физические лица — Вход в личный кабинет — Заполнить регистрационную форму)
Зайдите в личный кабинет.