Налоги и налогообложение: Практикум для СПО

НАЛОГИ 
И  НАЛОГОБЛОЖЕНИЕ
ПРАКТИКУМ
Соответствует 
Федеральному государственному 
образовательному стандарту СПО
Москва
РИОР
ИНФРА-М
Н.И. ЯШИНА
М.Ю. ГИНЗБУРГ
Л.А. ЧЕСНОКОВА
Е.А. ИВАНОВА
УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ
СРЕДНЕЕ
ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ
ОБРАЗОВАНИЕ 
Третье издание

УДК 336.22(075.8)
ББК 65.261.4я73
 
Я96
УДК 336.22(075.8)
ББК 65.261.4я73
Яшина Н.И., Гинзбург М.Ю., Чеснокова Л.А., Иванова Е.А.
Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие / Н.И. Яшина, 
М.Ю. Гинзбург, Л.А. Чеснокова, Е.А. Иванова. — 3-е изд. —Москва : РИОР : 
ИНФРА-М, 2025. — 129 с. + Доп. материалы [Электронный ресурс]. — (Среднее 
профессиональное образование). — DOI: https://doi.org/10.29039/01989-4
ISBN 978-5-369-01989-4 (РИОР)
ISBN 978-5-16-020904-3 (ИНФРА-М, print)
ISBN 978-5-16-113592-1 (ИНФРА-М, online)
Практикум соответствует ФГОС СПО по специальностям «Финансы» и 
«Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)». Задания практикума представлены в трех вариантах: аналитические, практические, интерактивные. Актуальность 
и новизна практикума заключается в формировании у обучающихся компетенций, 
направленных на освоение электронного взаимодействия с налоговыми органами 
РФ, на выработку знаний и умений по расчетам налоговых платежей и заполнению, 
представлению налоговой отчетности.
Предназначен для студентов, изучающих дисциплину «Налоги и налогообложение», обучающихся по программе СПО и довузовской подготовки.
Я96
© Яшина Н.И., Гинзбург М.Ю., 
Чеснокова Л.А.,  Иванова Е.А.
ISBN 978-5-369-01989-4 (РИОР)
ISBN 978-5-16-020904-3 (ИНФРА-М, print)
ISBN 978-5-16-113592-1 (ИНФРА-М, online)
ФЗ 
№ 436-ФЗ
Издание не подлежит маркировке 
в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 1
А в т о р ы :
Яшина Н.И. — д-р экон. наук, профессор. Является автором более 200 печатных работ, в том 
числе монографий и учебных пособий. Активный участник совместных международных 
исследовательских проектов с университетами США, Италии;
Гинзбург М.Ю. — канд. экон. наук, доцент. Является автором более 70 печатных работ, в том 
числе монографий и учебных пособий. Активный участник совместных международных 
научных проектов с университетами Великобритании, США, Чехии;
Чеснокова Л.А. — канд. эконо. наук, доцент. Является автором более 30 печатных работ по 
проблемам налогового права, специфике налогообложения в РФ;
Иванова Е.А. — педагог ФСПО, автор 15 печатных работ, участник международного научного проекта с университетом Чехии
Р е ц е н з е н т ы :
Корнилов Д.А. — д-р экон. наук, профессор кафедры «Экономика и предпринимательство» 
факультета экономики, менеджмента и инноваций, Институт экономики и управления Нижегородского государственного технического университета им. Р.Е. Алексеева (Н. Новогород);
Кузнецов В.П. — д-р экон. наук, профессор кафедры экономики организаций социальноэкономического факультета, Нижегородский государственный педагогический университет 
имени Козьмы Минина (Н. Новогород)
Материалы, отмеченные знаком 
, доступны
в электронно-библиотечной системе ZNANIUM
по адресу http://znanium.com.
Ссылку для доступа вы можете получить
при сканировании QR-кода, размещенного на обложке

ВВЕДЕНИЕ
Налоговая система — ведущее звено финансовой системы любого государства. Настоящий практикум отражает состояние налоговой системы Российской Федерации на 2025 год и соответствует Федеральным государственным образовательным стандартам, 
применяемым к обучающимся на СПО по специальностям 38.02.06 
«Финансы» (приказ Министерства образования и науки России от 
05.02.2018 № 65) и 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по 
отраслям)» (приказ Министерства образования и науки России от 
5 февраля 2018 г. № 69).
Теоретическая и практическая часть практикума по тематике 
представленных тем соответствует рабочим программам дисциплин, имеющихся в изучаемых модулях по вышеуказанным специальностям обучения. Лекционный и практический материал предполагает освоение необходимых финансовых компетенций для ведения расчетов с бюджетами разных уровней по основным налогам 
в РФ.
Представленные в практикуме задания актуальны и соответствуют действующему федеральному, региональному и местному 
законодательству в сфере налогов и сборов.
Для каждой темы представлены задания разного типа: разноуровневые задачи (часть с решением), задания на ознакомление 
с работой сайта ФНС РФ, задания на работу с нормативными источниками; теоретические вопросы для самопроверки.
Рассмотренные темы соответствуют следующим общим компетенциям (ОК) по ФГОС:
ОК 01. Выбирать способы решения задач профессиональной 
деятельности применительно к различным контекстам.
ОК 02. Осуществлять поиск, анализ и интерпретацию информации, необходимой для выполнения задач профессиональной деятельности.

ОК 03. Планировать и реализовывать собственное профессиональное и личностное развитие.
ОК 04. Работать в коллективе и команде, эффективно взаимодействовать с коллегами, руководством, клиентами.
ОК 05. Осуществлять устную и письменную коммуникацию на 
государственном языке Российской Федерации с учетом особенностей социального и культурного контекста.
ОК 06. Проявлять гражданско-патриотическую позицию, демонстрировать осознанное поведение на основе традиционных общечеловеческих ценностей.
ОК 07. Содействовать сохранению окружающей среды, ресурсосбережению, эффективно действовать в чрезвычайных ситуациях.
ОК 08. Использовать средства физической культуры для сохранения и укрепления здоровья в процессе профессиональной деятельности и поддержания необходимого уровня физической подготовленности.
ОК 09. Использовать информационные технологии в профессиональной деятельности;
ОК 10. Пользоваться профессиональной документацией на государственном и иностранном языках.
ОК 11. Использовать знания по финансовой грамотности, планировать предпринимательскую деятельность в профессиональной 
сфере.
Предлагаемые в практикуме задания всех типов направлены на 
формирование профессиональных компетенций, таких как:
- по специальности  38.02.06 «Финансы»
ПК 1.1. Рассчитывать показатели проектов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
ПК 1.2. Обеспечивать исполнение бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
ПК 1.3. Осуществлять контроль за совершением операций со 
средствами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
ПК 2.1. Определять налоговую базу, суммы налогов, сборов, 
страховых взносов, сроки их уплаты и сроки представления налоговых деклараций и расчетов.
ПК 2.2. Обеспечивать своевременное и полное выполнение 
обязательств по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

ПК 2.3. Осуществлять налоговый контроль, в том числе в форме налогового мониторинга.
ПК 3.2. Составлять финансовые планы организации.
ПК 4.2. Осуществлять предварительный, текущий и последующий контроль хозяйственной деятельности объектов финансового 
контроля.
ПК 4.3. Участвовать в ревизии финансово-хозяйственной деятельности объекта финансового контроля;
– по специальности «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»
ПК 3.1. Формировать бухгалтерские проводки по начислению 
и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней. 
ПК 3.2. Оформлять платежные документы для перечисления 
налогов и сборов в бюджет, контролировать их прохождение по 
расчетно-кассовым банковским операциям.
ПК 3.3. Формировать бухгалтерские проводки по начислению 
и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды. 
ПК 3.4. Оформлять платежные документы на перечисление 
страховых взносов во внебюджетные фонды, контролировать их 
прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям. 
ПК 5.1. Организовывать налоговый учет. 
ПК 5.2. Разрабатывать и заполнять первичные учетные документы и регистры налогового учета. 
ПК 5.3. Проводить определение налоговой базы для расчета налогов и сборов, обязательных для уплаты. 
ПК 5.4. Применять налоговые льготы в используемой системе 
налогообложения при исчислении величины налогов и сборов, обязательных для уплаты. 
ПК 5.5. Проводить налоговое планирование деятельности организации.
Настоящий практикум раскрывает нормативные основы налоговой системы РФ, а также позиционирует обучающегося как самостоятельного налогоплательщика с соответствующими правами 
и обязанностями. Следует также отметить, что авторами при составлении данного пособия были учтены возрастные психофизические особенности слушателей факультета СПО.

В практикуме используются следующие сокращения: 
СПО — среднее профессиональное образование; 
ФГОС СПО — Федеральный государственный образовательный стандарт среднего профессионального образования; 
ППССЗ — программа подготовки специалистов среднего звена; 
ОК — общая компетенция; 
ПК — профессиональная компетенция; 
ПМ — профессиональный модуль; 
МДК — междисциплинарный курс.

РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ТЕМА 1.1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУТЬ НАЛОГОВ
Соответствует по ФГОС СПО:
•	 общим компетенциям ОК 1–11;
•	 профессиональным компетенциям ПК 1.3, ПК 2.3, ПК 4.3 / 
ПК 3.1.
Аналитические задания
Данный раздел предполагает работу с нормативными актами, 
информационными сервисами и учебной литературой.
Перед тем как приступить к работе над решением задач, проверяем знания, усвоенные на лекции. 
Используя первую часть Налогового кодекса Российской Федерации:
1.	 Охарактеризуйте понятие «налоговый платеж».
2.	 Определите состав налоговых платежей.
3.	 Дайте определение термину «налог».
4.	 Сформулируйте сущность налога.
5.	 Дайте определение термину «сбор».
6.	 Перечислите основные признаки налога.
7.	 Объясните, в чем заключается индивидуально-безвозмездный характер налога.
8.	 Перечислите элементы налога.
9.	 Охарактеризуйте понятие «налогоплательщик».
10.	 Охарактеризуйте понятие «налоговый резидент — физическое лицо».
11.	 Охарактеризуйте понятие «налоговый агент».
12.	 Перечислите виды организаций-налогоплательщиков.
13.	 Охарактеризуйте понятие «уполномоченный представитель налогоплательщика».
14.	 Охарактеризуйте понятие «объект налогообложения».
15.	 Охарактеризуйте понятие «реализация» для целей налогообложения.
16.	 Охарактеризуйте понятие «работа» для целей налогообложения.

17.	 Охарактеризуйте понятие «услуга» для целей налогообложения.
18.	 Охарактеризуйте понятие «налоговая база».
19.	 Объясните отличие налоговой базы и объекта налогообложения.
20.	 Охарактеризуйте понятие «взаимозависимые лица» для целей налогообложения.
21.	 Охарактеризуйте понятие «доход» для целей налогообложения.
22.	 Охарактеризуйте понятие «налоговая ставка».
23.	 Охарактеризуйте понятие «налоговый период», приведите 
примеры.
24.	 Охарактеризуйте понятие «отчетный период», приведите 
примеры.
25.	 Перечислите способы уплаты налога.
26.	 Охарактеризуйте понятие «налоговая декларация».
27.	 Определите момент, когда обязанность налогоплательщика 
по уплате налога считается исполненной.
28.	 Охарактеризуйте понятие «налоговая льгота», приведите 
примеры.
29.	 Охарактеризуйте понятие «налоговый вычет», приведите 
примеры.
30.	 Перечислите функции налога.
31.	 Сформулируйте, в чем заключается фискальная функция 
налога.
32.	 Сформулируйте, в чем заключается регулирующая функция налога.
33.	 Перечислите налоги по способу взимания.
34.	 Охарактеризуйте понятие «прямые налоги», приведите 
при-меры.
35.	 Охарактеризуйте понятие «косвенные налоги», приведите 
примеры.
36.	 Охарактеризуйте понятие «личные налоги», приведите 
примеры.
37.	 Охарактеризуйте понятие «целевые налоги», приведите 
примеры.
38.	 Перечислите налоги по уровню органов власти, устанавливающих и вводящих налоги.
39.	 Охарактеризуйте понятие «федеральные налоги», приведите примеры.
40.	 Охарактеризуйте понятие «региональные налоги», приведите примеры.
41.	 Охарактеризуйте понятие «местные налоги», приведите 
примеры.

Практические задания
Используя номера Российской газеты и базу данных «Консультант Плюс» за последние полгода, выявите изменения налогового 
законодательства. Результаты сгруппируйте в таблицу.
Таблица 1.1.1
Изменения налогового законодательства
Изменения
Основания изменений
Выходные 
данные
Сфера 
изменений
Что 
было 
ранее
нормативный акт
дата 
издания
орган, 
внесший 
изменения
Проанализируйте информацию, представленную на официальных сайтах органов, участвующих в налоговых отношениях, в целях определения ее значимости для налогообложения. Результаты 
оформите в таблице.
Таблица 1.1.2
Значимость налоговой информации
Орган РФ
Вид 
налоговой 
информации
Периодичность 
изменения
Направ-ления 
применения
Министерство финансов
http://minfin.ru
Центральный Банк 
Российской Федерации
http://cbr.ru/
Федеральная налоговая служба (ФНС РФ)
http://nalog.ru
Федеральная служба 
государственной статистики
http://gks.ru
Используя данные сайтов ФНС РФ www.nalog.ru и Федеральной службы государственной статистики www.gks.ru, охарактеризуйте 10 любых налогов и сборов РФ. Результаты исследования 
представьте в форме таблицы.

Таблица 1.1.3
Характеристика налоговых платежей РФ
Налог / сбор
Вид платежа по:
сфере действия
возможности переложения в цену
динамике налоговых ставок
Бюджет поступления (поступает / не поступает):
в федеральный бюджет
в региональный бюджет
в местный бюджет
Доля налога в ВВП
Задания на освоение информационных 
и электронных сервисов ФНС РФ
Задание 1. Вводное задание на определение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).
Распишите структуру собственного ИНН (значения цифр в 
номере), используя пояснения ФНС РФ. Если собственный ИНН 
неизвестен, воспользуйтесь электронным сервисом на сайте ФНС 
http://nalog.ru/rn52/ (для разных регионов значение последних цифр 
в ссылке будет соответствовать номеру региона) (рис. 1.1.1).
Рис. 1.1.1. Сервис «Узнай ИНН» на сайте www.nalog.ru