Налоги и налогообложение: Практикум для СПО

НАЛОГИ  

И  НАЛОГОБЛОЖЕНИЕ

ПРАКТИКУМ

Соответствует 

Федеральному государственному 

образовательному стандарту СПО

Москва 
РИОР 

ИНФРА-М

Н.И. ЯШИНА
М.Ю. ГИНЗБУРГ
Л.А. ЧЕСНОКОВА
Е.А. ИВАНОВА

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

СРЕДНЕЕ
ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ
ОБРАЗОВАНИЕ 

Второе издание

УДК 336.22(075.8)
ББК 65.261.4я73
 
Я96

УДК 336.22(075.8)
ББК 65.261.4я73

Яшина Н.И., Гинзбург М.Ю., Чеснокова Л.А., Иванова Е.А.

Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие / Н.И. Яшина,  

М.Ю. Гинзбург, Л.А. Чеснокова, Е.А. Иванова. — 2-е изд. —Москва : РИОР : 
ИНФРА-М, 2024. — 128 с. + Доп. материалы [Электронный ресурс]. — (Среднее 
профессиональное образование). — DOI: https://doi.org/10.29039/01933-7

ISBN 978-5-369-01933-7 (РИОР)
ISBN 978-5-16-019049-5 (ИНФРА-М, print)
ISBN 978-5-16-111867-2 (ИНФРА-М, online)
Практикум соответствует ФГОС СПО по специальности «Экономика и бух
галтерский учет (по отраслям)», а также современным нормативным требованиям 
по оформлению и содержанию учебных пособий. Задания практикума представлены в трех вариантах: аналитические, практические, интерактивные. Актуальность 
и новизна практикума заключается в формировании у обучающихся компетенций, 
направленных на освоение электронного взаимодействия с налоговыми органами 
РФ, на выработку знаний и умений по расчетам налоговых платежей и заполнению, 
представлению налоговой отчетности.

Предназначен для студентов, изучающих дисциплину «Налоги и налогообло
жение», обучающихся по программе СПО и довузовской подготовки.

Я96

©  Яшина Н.И., Гинзбург М.Ю., 

Чеснокова Л.А.,  Иванова Е.А.

ISBN 978-5-369-01933-7 (РИОР)
ISBN 978-5-16-019049-5 (ИНФРА-М, print)
ISBN 978-5-16-111867-2 (ИНФРА-М, online)

ФЗ 
№ 436-ФЗ
Издание не подлежит маркировке 
в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 1

А в т о р ы :
Яшина Н.И. — д-р экон. наук, профессор. Является автором более 200 печатных работ, в том 
числе монографий и учебных пособий. Активный участник совместных международных 
исследовательских проектов с университетами США, Италии;
Гинзбург М.Ю. — канд. экон. наук, доцент. Является автором более 70 печатных работ, в том 
числе монографий и учебных пособий. Активный участник совместных международных 
научных проектов с университетами Великобритании, США, Чехии;
Чеснокова Л.А. — ассистент кафедры, является автором более 30 печатных работ по проблемам налогового права, специфике налогообложения в РФ;
Иванова Е.А. — педагог ФСПО, автор 15 печатных работ, участник международного научного проекта с университетом Чехии
Р е ц е н з е н т ы :
Корнилов Д.А. — д-р экон. наук, профессор кафедры «Экономика и предпринимательство» 
факультета экономики, менеджмента и инноваций, Институт экономики и управления Нижегородского государственного технического университета им. Р.Е. Алексеева (Н. Новогород);
Кузнецов В.П. — д-р экон. наук, профессор кафедры экономики организаций социальноэкономического факультета, Нижегородский государственный педагогический университет 
имени Козьмы Минина (Н. Новогород)

Материалы, отмеченные знаком 
, доступны 

в электронно-библиотечной системе ZNANIUM 

по адресу http://znanium.com.

Ссылку для доступа вы можете получить 

при сканировании QR-кода, размещенного на обложке

ВВЕДЕНИЕ

Налоговая система — ведущее звено финансовой системы 

любого государства. Настоящий практикум отражает состояние 
налоговой системы России на 2023 год и соответствует профессиональному стандарту «Бухгалтер», утвержденному приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 
21 февраля 2019 г. № 103н.

Теоретическая часть практикума структурирована согласно 

приказу Министерства образования и науки России от 5 февраля 
2018 г. № 69 «Об утверждении федерального государственного 
образовательного стандарта среднего профессионального образования по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет 
(по отраслям)», который определяет совокупность обязательных 
требований для профессиональной образовательной организации 
и образовательной организации высшего образования, имеющей 
право на реализацию и государственную аккредитацию программ 
подготовки специалистов среднего звена по данной специальности, 
на территории Российской Федерации. 

Рассмотренные темы соответствуют следующим общим компе
тенциям (ОК) по ФГОС:

ОК 01. Выбирать способы решения задач профессиональной 

деятельности применительно к различным контекстам;

ОК 02. Осуществлять поиск, анализ и интерпретацию инфор
мации, необходимой для выполнения задач профессиональной деятельности;

ОК 03. Планировать и реализовывать собственное профессио
нальное и личностное развитие;

ОК 04. Работать в коллективе и команде, эффективно взаимо
действовать с коллегами, руководством, клиентами;

ОК 05. Осуществлять устную и письменную коммуникацию на 

государственном языке Российской Федерации с учетом особенностей социального и культурного контекста;

ОК 06. Проявлять гражданско-патриотическую позицию, де
монстрировать осознанное поведение на основе традиционных общечеловеческих ценностей;

ОК 07. Содействовать сохранению окружающей среды, ресур
сосбережению, эффективно действовать в чрезвычайных ситуациях;

ОК 08. Использовать средства физической культуры для сохра
нения и укрепления здоровья в процессе профессиональной деятельности и поддержания необходимого уровня физической подготовленности;

ОК 09. Использовать информационные технологии в профес
сиональной деятельности;

ОК 10. Пользоваться профессиональной документацией на го
сударственном и иностранном языках;

ОК 11. Использовать знания по финансовой грамотности, пла
нировать предпринимательскую деятельность в профессиональной 
сфере.

Цель настоящего практикума — дать студентам теоретические 

знания в области налогов и налогообложения, необходимые для понимания тенденций развития современной налоговой системы России, актуальных проблем исчисления налогов в Российской Федерации, а также сформировать практические навыки по исчислению налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации.

Большая часть заданий и сам материал построен таким обра
зом, что напоминает обучающемуся о том, что налоговая система 
в силу объективных и субъективных причин находится в постоянном развитии, изменении, и это необходимо учитывать при изучении всех налоговых дисциплин.

Новизна учебного практикума заключается в наличии инте
рактивных заданий, направленных на получение навыков и применение усвоенных знаний по освоению информационных и электронных сервисов Федеральной налоговой службы. Для каждого 
задания предусмотрен строгий алгоритм выполнения, обеспечивающий правильное формирование соответствующих компетенций. 

Для применения теоретических знаний и оттачивания практиче
ских навыков и умений в практикуме предлагается перечень задач 
и аналитических заданий. Задания на анализ информации способствуют формированию следующих профессиональных компетенций (ПК) по работе с налоговой и статистической отчетностью: 

ПК 3.1. Формировать бухгалтерские проводки по начислению 

и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней. 

ПК 3.2. Оформлять платежные документы для перечисления 

налогов и сборов в бюджет, контролировать их прохождение по 
расчетно-кассовым банковским операциям. 

ПК 3.3. Формировать бухгалтерские проводки по начислению 

и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды. 

ПК 3.4. Оформлять платежные документы на перечисление 

страховых взносов во внебюджетные фонды, контролировать их 
прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям. 

ПК 5.1. Организовывать налоговый учет. 
ПК 5.2. Разрабатывать и заполнять первичные учетные доку
менты и регистры налогового учета. 

ПК 5.3. Проводить определение налоговой базы для расчета на
логов и сборов, обязательных для уплаты. 

ПК 5.4. Применять налоговые льготы в используемой системе 

налогообложения при исчислении величины налогов и сборов, обязательных для уплаты. 

ПК 5.5. Проводить налоговое планирование деятельности ор
ганизации.

Настоящий практикум раскрывает нормативные основы нало
говой системы РФ, а также позиционирует обучающегося как самостоятельного налогоплательщика с соответствующими правами 
и обязанностями. Следует также отметить, что авторами при составлении данного пособия были учтены возрастные психофизические особенности слушателей факультета СПО.

В практикуме используются следующие сокращения: 
СПО — среднее профессиональное образование; 
ФГОС СПО — Федеральный государственный образователь
ный стандарт среднего профессионального образования; 

ППССЗ — программа подготовки специалистов среднего звена; 
ОК — общая компетенция; 
ПК — профессиональная компетенция; 
ПМ — профессиональный модуль; 
МДК — междисциплинарный курс.

РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ТЕМА 1.1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУТЬ НАЛОГОВ

Соответствует по ФГОС СПО:
• общим компетенциям ОК 1–11;
• профессиональным компетенциям ПК 3.1.

Аналитические задания

Данный раздел предполагает работу с нормативными актами, 

информационными сервисами и учебной литературой.

Перед тем как приступить к работе над решением задач, прове
ряем знания, усвоенные на лекции. 

Используя первую часть Налогового кодекса Российской Феде
рации:

1. Охарактеризуйте понятие «налоговый платеж».
2. Определите состав налоговых платежей.
3. Дайте определение термину «налог».
4. Сформулируйте сущность налога.
5. Дайте определение термину «сбор».
6. Перечислите основные признаки налога.
7. Объясните, в чем заключается индивидуально-безвозмезд
ный характер налога.

8. Перечислите элементы налога.
9. Охарактеризуйте понятие «налогоплательщик».
10. Охарактеризуйте понятие «налоговый резидент — физиче
ское лицо».

11. Охарактеризуйте понятие «налоговый агент».
12. Перечислите виды организаций-налогоплательщиков.
13. Охарактеризуйте понятие «уполномоченный представи
тель налогоплательщика».

14. Охарактеризуйте понятие «объект налогообложения».
15. Охарактеризуйте понятие «реализация» для целей налого
обложения.

16. Охарактеризуйте понятие «работа» для целей налогообло
жения.

17. Охарактеризуйте понятие «услуга» для целей налогообло
жения.

18. Охарактеризуйте понятие «налоговая база».
19. Объясните отличие налоговой базы и объекта налогообло
жения.

20. Охарактеризуйте понятие «взаимозависимые лица» для це
лей налогообложения.

21. Охарактеризуйте понятие «доход» для целей налогообло
жения.

22. Охарактеризуйте понятие «налоговая ставка».
23. Охарактеризуйте понятие «налоговый период», приведите 

примеры.

24. Охарактеризуйте понятие «отчетный период», приведите 

примеры.

25. Перечислите способы уплаты налога.
26. Охарактеризуйте понятие «налоговая декларация».
27. Определите момент, когда обязанность налогоплательщика 

по уплате налога считается исполненной.

28. Охарактеризуйте понятие «налоговая льгота», приведите 

примеры.

29. Охарактеризуйте понятие «налоговый вычет», приведите 

примеры.

30. Перечислите функции налога.
31. Сформулируйте, в чем заключается фискальная функция 

налога.

32. Сформулируйте, в чем заключается регулирующая функ
ция налога.

33. Перечислите налоги по способу взимания.
34. Охарактеризуйте понятие «прямые налоги», приведите 

при меры.

35. Охарактеризуйте понятие «косвенные налоги», приведите 

примеры.

36. Охарактеризуйте понятие «личные налоги», приведите 

примеры.

37. Охарактеризуйте понятие «целевые налоги», приведите 

примеры.

38. Перечислите налоги по уровню органов власти, устанавли
вающих и вводящих налоги.

39. Охарактеризуйте понятие «федеральные налоги», приведи
те примеры.

40. Охарактеризуйте понятие «региональные налоги», приве
дите примеры.

41. Охарактеризуйте понятие «местные налоги», приведите 

примеры.

Практические задания

Используя номера Российской газеты и базу данных «Консуль
тант Плюс» за последние полгода, выявите изменения налогового 
законодательства. Результаты сгруппируйте в таблицу.

Таблица 1.1.1

Изменения налогового законодательства

Изменения

Основания изменений

Выходные 

данные

Сфера 
измене
ний

Что 
было 
ранее

норма
тивный акт

дата  

издания

орган,  
внесший 
изменения

Проанализируйте информацию, представленную на официаль
ных сайтах органов, участвующих в налоговых отношениях, в целях определения ее значимости для налогообложения. Результаты 
оформите в таблице.

Таблица 1.1.2

Значимость налоговой информации

Орган РФ

Вид  

налоговой  
информации

Периодич
ность  

изменения

Направ ления 
применения

Министерство финансов
http://minfin.ru
Центральный Банк  
Российской Федерации
http://cbr.ru/
Федеральная налоговая служба (ФНС РФ)
http://nalog.ru
Федеральная служба  
государственной статистики
http://gks.ru

Используя данные сайтов ФНС РФ www.nalog.ru и Федераль
ной службы государственной статистики www.gks.ru, охарактеризуйте 10 любых налогов и сборов РФ. Результаты исследования 
представьте в форме таблицы.

Таблица 1.1.3

Характеристика налоговых платежей РФ

Налог / сбор

Вид платежа по:

сфере действия
возможности переложения в цену
динамике налоговых ставок

Бюджет поступления (поступает / не поступает):

в федеральный бюджет
в региональный бюджет
в местный бюджет

Доля налога в ВВП

Задания на освоение информационных  

и электронных сервисов ФНС РФ

Задание 1. Вводное задание на определение идентификацион
ного номера налогоплательщика (ИНН).

Распишите структуру собственного ИНН (значения цифр в 

номере), используя пояснения ФНС РФ. Если собственный ИНН 
неизвестен, воспользуйтесь электронным сервисом на сайте ФНС 
http://nalog.ru/rn52/ (для разных регионов значение последних цифр 
в ссылке будет соответствовать номеру региона) (рис. 1.1.1).

Рис. 1.1.1. Сервис «Узнай ИНН» на сайте www.nalog.ru

Задание 2. Задание на формирование собственной учетной за
писи в системе ФНС РФ — прохождение регистрации в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте. 

Алгоритм выполнения задания

Обратитесь в любую инспекцию ФНС в месте пребывания (не
обязательно по месту регистрации) с паспортом и ИНН.

Получите логин и пароль для входа.
Заполните регистрационную форму, используя ссылку https://

lk2.service.nalog.ru/lk/lkn-reg.pdf

(Сайт ФНС РФ — Физические лица — Вход в личный каби
нет — Заполнить регистрационную форму)

Зайдите в личный кабинет.

Рис. 1.1.2. Вид страницы «Личный кабинет налогоплательщика»  

после регистрации

Составление словаря терминов по теме

Составьте словарь терминов согласно образцу. Результаты 

сгруппируйте в таблицу.

Таблица 1.1.4

Словарь терминов

Термин
Пояснение

Налог
Налог — обязательный, безвозмездный платеж, 
взимаемый с организаций и физических лиц в 
форме отчуждения принадлежащей им на праве 
собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях 
финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований