Налоги и налогообложение

НАЛОГИ 
И  НАЛОГОБЛОЖЕНИЕ

ПРАКТИКУМ

Рекомендовано в качестве учебного пособия для студентов 
высших учебных заведений, обучающихся по направлениям подготовки 
«Экономика», «Менеджмент», «Государственное и муниципальное управление» 
(квалификация (степень) «бакалавр»)

Москва
РИОР
ИНФРА-М

Н.И. ЯШИНА
М.Ю. ГИНЗБУРГ
Л.А. ЧЕСНОКОВА

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

УДК 
336.22(075.8)
ББК 
65.261.4я73
 
Я96

УДК 336.22(075.8)
ББК 65.261.4я73

Яшина Н.И., Гинзбург М.Ю, Чеснокова Л.А.
Налоги и налогообложение. Практикум: Учеб. пособие. — М.: РИОР: 
ИНФРА-М, 2017. — 80 с.  + Доп. материалы [Электронный ресурс; Режим доступа http://www.znanium.com]. — (Высшее образование: Бакалавриат). — www.
dx.doi.org/10.12737/19592.
ISBN 978-5-369-01572-8 (РИОР)
ISBN 978-5-16-012196-3 (ИНФРА-М, print)
ISBN 978-5-16-105046-0 (ИНФРА-М, online)
Практикум представляет собой базовый курс динамично развивающейся дисциплины 
«Налоги и налогообложение» с подробными примерами из хозяйственной практики крупных 
российских предприятий, предприятий малого и среднего бизнеса, индивидуальных предпринимателей, физических лиц. Предложенные задания соответствуют положениям, установленным ФГОС-3+, и направлены на формирование компетенций бакалавров.
Задания практикума представлены в трех вариантах: аналитическом, практическом, интерактивном. В рамках заданий рассматриваются вопросы особенностей построения и функционирования налоговой системы Российской Федерации, специфика исчисления, уплаты 
налогов и платежей, составления отчетности по федеральным, региональным и местным 
налогам; возможности налогового планирования в коммерческих организациях. Актуальность 
и новизна практикума заключается в формировании у обучающихся компетенций, направленных на освоение электронного взаимодействия с налоговыми органами Российской 
Федерации, на выработку знаний и умений по расчетам налоговых платежей и заполнению, 
представлению налоговой отчетности. 
Практикум предназначен для студентов вузов, обучающихся по направлениям бакалавриата «Экономика», «Менеджмент», «Государственное и муниципальное управление», а также для широкого круга читателей, интересующихся практическими вопросами налогообложения в Российской Федерации.

Я96

© Яшина Н.И., Гинзбург М.Ю., 
Чеснокова Л.А., 2017

ISBN 978-5-369-01572-8 (РИОР)
ISBN 978-5-16-012196-3 (ИНФРА-М, print)
ISBN 978-5-16-105046-0 (ИНФРА-М, online)

ФЗ 
№ 436-ФЗ
Издание не подлежит маркировке 
в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 1

Книга подготовлена коллективом авторов с кафедры финансов и кредита, Институт экономики 
и предпринимательства, Национальный исследовательский университет «Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского» (Н. Новгород):
Яшина Н.И. — д-р экон. наук. Является автором более 200 печатных работ, в том числе монографий и учебных пособий. Активный участник совместных международных исследовательских 
проектов с университетами США, Италии;
Гинзбург М.Ю. — канд. экон. наук. Является автором более 70 печатных работ, в том числе монографий и учебных пособий. Активный участник совместных международных научных проектов 
с университетами Великобритании и США;
Чеснокова Л.А. — ассистент, является автором более 10 печатных работ по проблемам налогового 
права, специфике налогообложения в РФ
Р е ц е н з е н т ы :
Корнилов Д.А. — д-р экон. наук, профессор кафедры «Экономика и предпринимательство» факультета экономики, менеджмента и инноваций, Институт экономики и управления Нижегородского 
государственного технического университета им. Р.Е. Алексеева (Н. Новогород);
Кузнецов В.П. — д-р экон. наук, профессор кафедры экономики организаций социально-экономического факультета, Нижегородский государственный педагогический университет имени Козьмы 
Минина (Н. Новогород)

Материалы, отмеченные знаком 
, доступны
в электронно-библиотечной системе ZNANIUM
по адресу http://znanium.com.
Ссылку для доступа вы можете получить
при сканировании QR-кода, размещенного на обложке

ВВЕДЕНИЕ 

Налоговая система — ведущее звено финансовой системы любого государства. Пособие отражает состояние налоговой системы 
России на 2016 г. К печатному варианту предлагается лекционный 
материал, заключенный в электронный компонент. Теория структурирована по основным вопросам налогообложения в Российской 
Федерации. Особое внимание уделяется порядку применения теоретических знаний при исчислении основных налогов, обеспечивающих наибольшую долю бюджетных поступлений и/или затрагивающих наибольшее количество плательщиков. Для каждой темы предлагаются задания для самостоятельного изучения, сформированные 
с целью углубления знаний студентов по налогообложению. 
Цель практикума «Налоги и налогообложение» — дать студентам 
базовые теоретические знания в области налогов и налогообложения, 
необходимые для понимания тенденций развития современной налоговой системы России, актуальных проблем исчисления налогов в Российской Федерации, а также сформировать практические навыки по 
исчислению налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации. 
Полученные студентами теоретические знания должны проявиться 
в практических навыках: в умении исчислять налоговую базу, производить расчеты сумм налоговых платежей, подлежащих внесению в 
бюджет, а также находить решение проблем, возникающих в практической деятельности организаций по исчислению налогов. 
Большая часть заданий и сам материал построены таким образом, 
что напоминает обучающемуся о том, что налоговая система в силу 
объективных и субъективных причин находится в постоянном развитии, изменении, и на данный момент это необходимо учитывать при 
изучении всех налоговых дисциплин. 
Данный практикум соответствует современным законодательным 
нормативам, учитывает требования ФГОС 3+. В пособии содержится 
указание на перечень компетенций, формируемых при изучении каждой темы и при выполнении соответствующих ей заданий. 
Новизна учебного практикума заключается в наличии интерактивных заданий, направленных на получение навыков и применение усвоенных знаний по освоению информационных и электронных сервисов Федеральной налоговой службы. Для каждого задания предусмотрен строгий алгоритм выполнения, обеспечивающий правильное 
формирование соответствующих компетенций.  
Для применения теоретических знаний и оттачивания практических навыков и умений в практикуме предлагается перечень задач и 
аналитических заданий. Задания на анализ информации способствуют 
формированию профессиональных навыков по работе с налоговой и 
статистической отчетностью.  
Практикум не только раскрывает нормативные основы налоговой 
системы РФ, но и позиционирует обучающегося как самостоятельного 
налогоплательщика с соответствующими правами и обязанностями.  

ТЕМА 1. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ 
СИСТЕМЫ РФ. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ 

  В электронном компоненте по данной теме размещены: основные 
термины, ключевые компетенции, теоретический материал, интернет-ссылки и вопросы на усвоение теоретического материала. 
 

Аналитические задания  

Данный раздел предполагает работу с нормативными актами, 
информационными сервисами и учебной литературой. 
 
1. Используя информационное Письмо Министерства финансов РФ 
«Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами, 
действующих по состоянию на 01.01.2013»», проанализируйте: 
• с каким количеством стран на текущий момент у РФ заключены 
подобные договора; 
• средний период действия соглашений; 
• временная активность их заключения; 
• приоритетные сферы действия. 
2. Сравните варианты изменения сроков уплаты налога по следующим 
основаниям: 
• срок; 
• платность; 
• последствия; 
• периодичность; 
• условия использования (причины). 
3. Определите полномочия следующих органов в налоговых отношениях: 
• Бюро технической инвентаризации; 
• Государственная автоинспекция; 
• ЗАГС; 
• Федеральная служба государственной статистики; 
• Министерство финансов. 

 

Практические задания 

1. Используя номера «Российской газеты» за последние полгода, 
выявите изменения налогового законодательства. Результаты 
сгруппируйте в табл. 1.6. 
2. Проанализируйте информацию, представленную на официальных 
сайтах органов, участвующих в налоговых отношениях, в целях 
определения ее значимости для налогообложения. Результаты 
оформите в табл. 1.7. 

Таблица 1.6 
Изменения налогового законодательства 

Изменения 

Основания изменений
Что 
было 
ранее 

Нормативный 
акт 

Дата 
издания 
Орган 
Выходные 
данные 
Сфера изменений 

 
 
 
 
 
 
Таблица 1.7 
Значимость налоговой информации 

Орган РФ 
Вид налоговой 
информации
Периодичность 
изменения

Направления 
применения

Министерство финансов 
http://minfin.ru 
Центральный банк
России 
http://cbr.ru /
Федеральная налоговая служба 
http://nalog.ru 
Федеральная служба государственной статистики 
http://gks.ru 

 
3. Используя данные сайтов ФНС РФ и Федеральной службы государственной статистики, охарактеризуйте 10 любых налогов и сборов 
РФ. Результаты исследования представьте в форме табл. 1.8. 
 
Таблица 1.8 
Характеристика налоговых платежей РФ 

Налог / сбор

Вид платежа по:

сфере действия
возможности переложения в цену
динамике налоговых ставок

Бюджет поступления (+ / −)

ФБ 
РБ 
Мб 

Доля налога в ВВП

ФБ, РБ, МБ — федеральный, региональный, местный бюджет, 
плюс (+)  — поступает в данный бюджет, минус (–) — не поступает 
в данный бюджет. 
Примечание: для заполнения последнего столбца определите отношение поступления конкретного налога за определенный период к 
ВВП (доходам бюджета). Или вместо данного столбца рассчитайте 
долю конкретного налога во всех налоговых доходах РФ. Расчет произведите на федеральном и / или региональном уровнях. 
 
4. Используя Налоговый кодекс РФ и Уголовный кодекс РФ, заполните табл. 1.9 по налоговым правонарушениям. 
 
Таблица 1.9 
Налоговые правонарушения 

Вид правонарушения 
Статья НК 
Статья УК РФ 
Санкция 

 

Задания на освоение информационных 
и электронных сервисов ФНС РФ 

Задание 1. Вводное задание на определение идентификационного 
номера налогоплательщика (ИНН) 
Распишите структуру собственного ИНН (значения цифр в номере), используя пояснения ФНС РФ (рис. 1.9). В том случае, если собственный ИНН неизвестен, воспользуйтесь электронным сервисом на 
сайте ФНС http://nalog.ru/rn52/. Для разных регионов значение последних цифр в ссылке будет соответствовать номеру региона. 
 
Задание 2. Задание на формирование собственной учетной записи 
в системе ФНС РФ — прохождение регистрации в личном кабинете 
налогоплательщика на официальном сайте.  
Алгоритм выполнения задания 
1. Обратитесь в любую инспекцию ФНС в месте пребывания (т.е. 
необязательно по месту регистрации): 
• с паспортом; 
• с ИНН. 
Получите логин и пароль для входа. 
2. Заполните регистрационную форму, используя ссылку https://lk2. 
service.nalog.ru/lk/lkn-reg.pdf 
(Сайт ФНС РФ — Физические лица — Вход в личный кабинет — 
Заполнить регистрационную форму) 
3. Зайдите в «Личный кабинет» (рис. 1.10).  

Рис. 1.9. Сервис «Узнай ИНН» на сайте www.nalog.ru 

 

 

 

Рис. 1.10. Вид страницы «Личный кабинет 
налогоплательщика» после регистрации 

Рис. 1.11. Сервисы «Личного кабинета» 

4. Выберите вкладку «Налог на доходы ФЛ» (рис. 1.11). 
5. Выберите раздел «Справка 2-НДФЛ». 
6. Определите сумму НДФЛ, удержанного по ставке 13% за несколько налоговых периодов (при наличии). 
7. Определите количество налоговых агентов (например, работодателей). 

ТЕМА 2. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ 

  В электронном компоненте по данной теме размещены: основные 
термины, ключевые компетенции, теоретический материал, интернет-ссылки и вопросы на усвоение теоретического материала. 
 

2.1. НДС 

Аналитические задания  

Данный раздел предполагает работу с нормативными актами, 
информационными сервисами и учебной литературой. 
1. Используя налоговую отчетность по форме «Отчет № 1-НДС» 
(сводный в целом по Российской Федерации) по состоянию на 
первое число каждого первого месяца из четырех предшествующих кварталов, постройте диаграмму поступления НДС в бюджет 
по видам объектов. 
Информацию можно найти на сайте ФНС РФ по ссылке:  
Сайт ФНС / Главная страница / Иные функции ФНС России / 
Статистика и аналитика. 
2. Определите наличие объекта по НДС для следующих операций: 
• услуги интернет-провайдера; 
• продажа туристических путевок; 
• имущество, заложенное в банке, реализуется после истечения 
срока займа; 
• учредитель передал компании денежные средства в качестве 
безвозмездной помощи; 
• организация осуществляет оплату труда своим работникам 
произведенной продукцией; 
• организация выполняет научно-исследовательские работы, финансируемые из федерального бюджета; 
• автозавод строит здание нового цеха собственными силами; 
• организация реализует ранее приобретенные на стороне материалы. 
Ответ обоснуйте, ссылаясь на статью Налогового кодекса РФ.  
3. Определите место реализации работы (услуги) и плательщика 
НДС (налогового агента), используя ст. 147–148 НК: 
• представительство иностранной компании в Нижнем Новгороде дает рекламу в журнале «Семья»; 
• совместное российско-американское предприятие оказывает 
услуги населению РФ; 
• российская компания заказала проведение фотосессии на Кипре 
местному агентству; 
• авиакомпания осуществляет внутрироссийские перевозки пассажиров; 

• российская авиакомпания осуществляет международные рейсы 
вне территории РФ. 
4. Составьте алгоритм и условия получения возмещения НДС из 
бюджета. 

Практические задания 

Для решения задач необходимо использовать нормы ст. 146, 149, 
164, 170–172 НК. Каждое решение обосновать ссылками на конкретные статьи. 
Пример решения 1  
Организация реализовала товары на сумму:  
• в январе — 400 тыс. руб.;  
• в феврале — 700 тыс. руб.; 
• в марте — 800 тыс. руб.  
Выручка указана без налога. Имеет ли организация право на освобождение от уплаты НДС?  
Решение 
Для получения освобождения совокупная выручка за три предшествующих месяца должна быть менее 2 млн руб. без учета налога — 
ст. 145 НК. 
 
Совокупная выручка за три месяца = 400 тыс. руб. +  
+ 700 тыс. руб. + 800 тыс. руб. = 1900 тыс. руб. 
 
1900 тыс. руб. < 2000 тыс. руб. — организация имеет право на освобождение от НДС. 
Ответ: организация имеет право на освобождение от НДС. 
 
Пример решения 2 
Определите НДС, начисленный к уплате в бюджет при реализации 
молочной продукции (ставка 10%) по цене 33 руб. за упаковку. Реализовано 1000 упаковок. Суммы указаны: 
а) без НДС; 
б) с НДС. 
Решение 
Необходимо использовать ст. 153–154, 164, 166 НК. 
 
НДС начисленный = Налоговая база × Налоговая ставка. 
 
Стоимость реализации — вариант налоговой базы. 
По продуктам питания (как правило) налоговая ставка 10%. 
А) Если сумма указана без НДС (что обычно прямо прописано в 
договоре или иных документах), то для определения суммы налога 
необходимо использовать налоговую ставку обычного вида: 
 
НДС = 33 руб. × 1000 уп. × 10% = 3300 руб.