Налоги и налогообложение. Практикум

НАЛОГИ  

И  НАЛОГОБЛОЖЕНИЕ

ПРАКТИКУМ

Рекомендовано в качестве учебного пособия для студентов  

высших учебных заведений, обучающихся по направлениям подготовки 

«Экономика», «Менеджмент», «Государственное и муниципальное управление»

Москва 
РИОР 

ИНФРА-М

Н.И. ЯШИНА
М.Ю. ГИНЗБУРГ
Л.А. ЧЕСНОКОВА

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

Третье издание

УДК 
336.22(075.8)

ББК 
65.261.4я73

 
Я96

УДК 336.22(075.8)
ББК 65.261.4я73

Яшина Н.И., Гинзбург М.Ю., Чеснокова Л.А.

Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие / Н.И. Яшина,  

М.Ю. Гинзбург, Л.А. Чеснокова. — 3-е изд. — Москва : РИОР : ИНФРА-М, 2024. —  
76 с. + Доп. материалы [Электронный ресурс]. — (Высшее образование). — DOI: 
https://doi.org/10.29039/01918-4

ISBN 978-5-369-01918-4 (РИОР)
ISBN 978-5-16-018128-8 (ИНФРА-М, print)
ISBN 978-5-16-110089-9 (ИНФРА-М, online)
Практикум представляет собой базовый курс динамично развивающейся дисциплины 

«Налоги и налогообложение» с подробными примерами из хозяйственной практики крупных 
российских предприятий, предприятий малого и среднего бизнеса, индивидуальных предпринимателей, физических лиц. 

Задания практикума представлены в трех вариантах: аналитическом, практическом, ин
терактивном. В рамках заданий рассматриваются вопросы особенностей построения и функционирования налоговой системы Российской Федерации, специфика исчисления, уплаты 
налогов и платежей, составления отчетности по федеральным, региональным и местным 
налогам; возможности налогового планирования в коммерческих организациях. Актуальность 
и новизна практикума заключается в формировании у обучающихся компетенций, направленных на освоение электронного взаимодействия с налоговыми органами Российской 
Федерации, на выработку знаний и умений по расчетам налоговых платежей и заполнению, 
представлению налоговой отчетности. 

Практикум предназначен для студентов вузов, обучающихся по направлениям и специ
альностям «Экономика», «Менеджмент», «Государственное и муниципальное управление», 
а также для широкого круга читателей, интересующихся практическими вопросами налогообложения в Российской Федерации.

Я96

©  Яшина Н.И.,  

Гинзбург М.Ю.,  
Чеснокова Л.А.

ISBN 978-5-369-01918-4 (РИОР)
ISBN 978-5-16-018128-8 (ИНФРА-М, print)
ISBN 978-5-16-110089-9 (ИНФРА-М, online)

ФЗ 
№ 436-ФЗ
Издание не подлежит маркировке 
в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 1

Книга подготовлена коллективом авторов с кафедры финансов и кредита, Институт экономики 
и предпринимательства, Национальный исследовательский университет «Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского» (Н. Новгород):
Яшина Н.И. — д-р экон. наук. Автор более 200 печатных работ, в том числе монографий и учебных пособий;
Гинзбург М.Ю. — канд. экон. наук. Автор более 70 печатных работ, в том числе монографий и 
учебных пособий;
Чеснокова Л.А. — канд. экон. наук. Автор более 20 печатных работ по вопросам в сфере особенностей налогообложения в РФ, распределения налоговых поступлений по уровням бюджетной 
системы
Р е ц е н з е н т ы :
Корнилов Д.А. — д-р экон. наук, профессор кафедры «Экономика и предпринимательство» факультета экономики, менеджмента и инноваций, Институт экономики и управления Нижегородского 
государственного технического университета им. Р.Е. Алексеева (Н. Новогород);
Кузнецов В.П. — д-р экон. наук, профессор кафедры экономики организаций социально-экономического факультета, Нижегородский государственный педагогический университет имени Козьмы 
Минина (Н. Новогород)

Материалы, отмеченные знаком 
, доступны 

в электронно-библиотечной системе ZNANIUM 

по адресу http://znanium.com.

Ссылку для доступа вы можете получить 

при сканировании QR-кода, размещенного на обложке

Введение

Налоговая система — ведущее звено финансовой системы 

любого государства. Пособие отражает состояние налоговой 
системы России на 2023 г. К печатному варианту предлагается 
лекционный материал, заключенный в облако. Теория структурирована по основным вопросам налогообложения в Российской Федерации. Особое внимание уделяется порядку применения теоретических знаний при исчислении основных налогов, 
обеспечивающих наибольшую долю бюджетных поступлений 
и (или) затрагивающих наибольшее количество плательщиков. 
Для каждой темы предлагаются задания для самостоятельного 
изучения, сформированные с целью углубления знаний и навыков студентов по вопросам налогообложения.

Цель практикума «Налоги и налогообложение» заключается 

в том, чтобы дать обучающимся базовые теоретические знания 
в области налогов и налогообложения, необходимые для понимания тенденций развития современной налоговой системы 
России, актуальных проблем исчисления налогов в Российской 
Федерации, а также сформировать практические навыки по исчислению налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации, 
развить навыки взаимодействия с техническими средствами, 
информационными и интерактивными сервисами, представленными на сайте ФНС России.

Полученные студентами теоретические знания должны проя
виться в практических навыках: в умении исчислять налоговую 
базу, производить расчеты сумм налоговых платежей, подлежащих внесению в бюджет, а также находить решение проблем, 
возникающих в практической деятельности организаций или индивидуальных предпринимателей по исчислению налогов, определению налоговой нагрузки.

Большая часть заданий и сам материал построены таким об
разом, что напоминают обучающемуся о том, что налоговая система в силу объективных и субъективных причин находится 
в постоянном развитии, изменении и на данный момент это необходимо учитывать при изучении всех налоговых дисциплин.

Данный практикум соответствует современным законода
тельным нормативам, учитывает требования ФГОС по направлениям подготовки 38.03.01 «Экономика», 38.03.02 «Менеджмент», 
38.03.04 «Государственное и муниципальное управление», 

38.03.06 «Торговое дело», специальности 38.05.01 «Экономическая безопасность».

Новизна учебного практикума заключается в наличии интерак
тивных заданий, направленных на получение навыков и применение усвоенных знаний по освоению информационных и электронных сервисов Федеральной налоговой службы. Для каждого 
задания предусмотрен алгоритм выполнения, обеспечивающий 
правильное формирование компетенций.

Для применения теоретических знаний и оттачивания прак
тических навыков и умений в практикуме предлагается перечень 
задач и аналитических заданий. Задания на анализ информации 
способствуют формированию профессио нальных навыков по работе с налоговой и статистической отчетностью.

В каждой теме представлен разбор базовых и специфических 

ситуаций при расчете конкретного налога, а также список заданий для самостоятельного решения и усвоения теоретического 
материала.

Практикум раскрывает не только нормативные основы нало
говой системы Российской Федерации, но и позиционирует обучающегося как самостоятельного налогоплательщика с соответствующими правами и обязанностями.

Тема 1.  

ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ 
СИСТЕМЫ РФ. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

 В электронном компоненте по данной теме размещены: основные 

термины, теоретический материал, интернет-ссылки и вопросы 
на усвоение теоретического материала.

Аналитические задания

Данный раздел предполагает работу с нормативными актами, 

информационными сервисами и учебной литературой.

1. Используя информационное Письмо Министерства фи
нансов РФ «Список международных договоров об избежании 
двойного налогообложения между Российской Федерацией и 
другими государствами» (действующая редакция), проанализируйте:

 
• с каким количеством стран на текущий момент у РФ заклю
чены подобные договоры;

 
• средний период действия соглашений;

 
• временная активность их заключения;

 
• приоритетные сферы действия.

2. Сравните варианты изменения сроков уплаты налога 

по следующим основаниям:

 
• срок;

 
• платность;

 
• последствия;

 
• периодичность;

 
• условия использования (причины).

3. Определите полномочия следующих органов в налоговых 

отношениях:

 
• Бюро технической инвентаризации;

 
• Государственная автоинспекция;

 
• ЗАГС;

 
• Федеральная служба государственной статистики;

 
• Министерство финансов.

Практические задания

1. Используя номера «Российской газеты» за последние пол
года, выявите изменения налогового законодательства. Результаты сгруппируйте в табл. 1.6.

2. Проанализируйте информацию, представленную на офици
альных сайтах органов, участвующих в налоговых отношениях, 
в целях определения ее значимости для налогообложения. Результаты оформите в табл. 1.7.

Таблица 1.6

Изменения налогового законодательства

Изменения

Основания изменений
Что 
было 
ранее

Норматив ный 

акт

Дата 

издания Орган
Выходные 

данные

Сфера изменений

Таблица 1.7

Значимость налоговой информации

Орган РФ
Вид налоговой 
информации

Периодичность 

изменения

Направления 
применения

Министерство  
финансов
http://minfin.ru

Центральный банк 
России
http://cbr.ru /

Федеральная  
нало говая служба
http://nalog.ru

Федеральная служ ба 
государственной  
статистики
http://gks.ru

3. Используя данные сайтов ФНС России и Федеральной 

службы государственной статистики, охарактеризуйте 10 любых 
налогов и сборов России. Результаты исследования представьте 
в форме табл. 1.8.

Таблица 1.8

Характеристика налоговых платежей РФ

Налог / сбор

Вид платежа по:

сфере действия

Налог / сбор

возможности переложения в цену

динамике налоговых ставок

Бюджет поступления (+ / –)

ФБ

РБ

Мб

Доля налога в ВВП

ФБ, РБ, МБ — федеральный, регио нальный, местный бюджет, 

плюс (+) — поступает в данный бюджет, минус (–) — не поступает в данный бюджет.

Примечание: для заполнения последней столбца определите 

отношение поступления конкретного налога за определенный период к ВВП. Или вместо (можно дополнительно ввести строку) 
рассчитайте долю конкретного налога в налоговых доходах (или 
общих доходах) консолидированного бюджета РФ. Расчет произведите на федеральном и (или) регио нальном уровнях.

4. Используя Налоговый кодекс РФ и Уголовный кодекс РФ, 

заполните табл. 1.9 по налоговым правонарушениям.

Таблица 1.9

Налоговые правонарушения

Вид правонарушения
Статья НК
Статья УК РФ
Санкция

Задания на освоение информационных 
и электронных сервисов ФНС России

Задание 1. Вводное задание на определение идентификацион
ного номера налогоплательщика (ИНН).

Распишите структуру собственного ИНН (значения цифр 

в номере), используя пояснения ФНС России (рис. 1.9). В том 
случае, если собственный ИНН неизвестен, воспользуйтесь 
электронным сервисом на сайте ФНС https://www.nalog.gov.ru/
rn77/. Для разных регионов значение последних цифр в ссылке 
будет соответствовать номеру региона.

Путь к сервису: сайт ФНС России — Сервисы и услуги — Све
дения об ИНН — Сведения об ИНН физического лица.

Задание 2. Задание на формирование собственной учетной 

записи в системе ФНС России — прохождение регистрации 
в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте.

Алгоритм выполнения задания

1. Обратитесь в любую инспекцию ФНС в месте пребывания 

(т.е. необязательно по месту регистрации):

— с паспортом;
— с ИНН.
Получите логин и пароль для входа.
2. Заполните регистрационную форму, используя ссылку 

https://lk2.service.nalog.ru/lk/lkn-reg.pdf

(Сайт ФНС России — Физические лица — Вход в личный ка
бинет — Заполнить регистрационную форму)

3. Зайдите в «Личный кабинет» (рис. 1.10).

Рис. 1.9. Сервис «Узнай ИНН» на сайте www.nalog.gov.ru

Рис. 1.10. Вид страницы «Личный кабинет 
налогоплательщика» после регистрации

Рис. 1.11. Сервисы «Личного кабинета»

4. Выберите вкладку «Налог на доходы ФЛ» (рис. 1.11).
5. Выберите раздел «Справка 2-НДФЛ».
6. Определите сумму НДФЛ, удержанного по ставке 13% 

за несколько налоговых периодов (при наличии).

7. Определите количество налоговых агентов (например, ра
ботодателей).

Тема 2.  

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

 В электронном компоненте по данной теме размещены: основные 

термины, теоретический материал, интернет-ссылки и вопросы 
на усвоение теоретического материала.

2.1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

Аналитические задания

Данный раздел предполагает работу с нормативными актами, 

информационными сервисами и учебной литературой.

1. Используя налоговую отчетность по форме «Отчет 

№ 1-НДС» (сводный в целом по Российской Федерации) по состоянию на первое число каждого первого месяца из четырех 
предшествующих кварталов, постройте диаграмму поступления 
НДС в бюджет по видам объектов.

Информацию можно найти на сайте ФНС России по ссылке:
2. Сайт ФНС / Главная страница / Иные функции ФНС России / 

Статистика и аналитика.

3. Определите наличие объекта по НДС для следующих опе
раций:

 
• услуги интернет-провайдера;

 
• продажа туристических путевок;

 
• имущество, заложенное в банке, реализуется после истечения 

срока займа;

 
• учредитель передал компании денежные средства в качестве 

безвозмездной помощи;

 
• организация осуществляет оплату труда своим работникам 

произведенной продукцией;

 
• организация выполняет научно-исследовательские работы, 

финансируемые из федерального бюджета;

 
• автозавод строит здание нового цеха собственными силами;

 
• организация реализует ранее приобретенные на стороне мате
риалы.
Ответ обоснуйте, ссылаясь на статью Налогового кодекса РФ.
4. Определите место реализации работы (услуги) и платель
щика НДС (налогового агента), используя ст. 147–148 НК: