Налоги и налогообложение. Практикум

ВЫСШЕЕ ОБРАЗОВАНИЕ

серия основана в 1 996 г.




Н.И. ЯШИНА
М.Ю. ГИНЗБУРГ
Л.А. ЧЕСНОКОВА



НАЛОГИ
И НАЛОГОБЛОЖЕНИЕ
ПРАКТИКУМ

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

Третье издание



Рекомендовано в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлениям подготовки «Экономика», «Менеджмент», «Государственное и муниципальное управление» (квалификация (степень) «бакалавр»)


онлайн znanium.com

Москва РИОР ИНФРА-М

   ФЗ    Издание не подлежит маркировке  
№ 436-ФЗ в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 1

УДК 336.22(075.8)
ББК 65.261.4я73
        Я96

        Книга подготовлена коллективом авторов с кафедры финансов и кредита, Институт экономики и предпринимательства, Национальный исследовательский университет «Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского» (Н. Новгород):
        Яшина Н.И. — д-р экон. наук. Автор более 200 печатных работ, в том числе монографий и учебных пособий;
        Гинзбург М.Ю. — канд. экон. наук. Автор более 70 печатных работ, в том числе монографий и учебных пособий;
        Чеснокова Л.А. — канд. экон. наук. Автор более 20 печатных работ по вопросам в сфере особенностей налогообложения в РФ, распределения налоговых поступлений по уровням бюджетной системы
        Рецензенты:
        Корнилов Д.А. — д-р экон. наук, профессор кафедры «Экономика и предпринимательство» факультета экономики, менеджмента и инноваций, Институт экономики и управления Нижегородского государственного технического университета им. Р.Е. Алексеева (Н. Новогород);
        Кузнецов В.П. — д-р экон. наук, профессор кафедры экономики организаций социально-экономического факультета, Нижегородский государственный педагогический университет имени Козьмы Минина (Н. Новогород)

        Яшина Н.И., Гинзбург М.Ю., Чеснокова Л.А.
Я96 Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие / Н.И. Яшина, М.Ю. Гинзбург, Л.А. Чеснокова. — 3-е изд. — Москва : РИОР : ИНФРА-М, 2023. — 76 с. + Доп. материалы [Электронный ресурс]. — (Высшее образование). — DOI: https://doi.org/10.29039/01918-4
            ISBN 978-5-369-01918-4 (РИОР)
            ISBN 978-5-16-018128-8 (ИНФРА-М, print)
            ISBN 978-5-16-110089-9 (ИНФРА-М, online)
            Практикум представляет собой базовый курс динамично развивающейся дисциплины «Налоги и налогообложение» с подробными примерами из хозяйственной практики крупных российских предприятий, предприятий малого и среднего бизнеса, индивидуальных предпринимателей, физических лиц. Предложенные задания соответствуют положениям, установленным ФГОС-3++, и направлены на формирование компетенций бакалавров.
            Задания практикума представлены в трех вариантах: аналитическом, практическом, интерактивном. В рамках заданий рассматриваются вопросы особенностей построения и функционирования налоговой системы Российской Федерации, специфика исчисления, уплаты налогов и платежей, составления отчетности по федеральным, региональным и местным налогам; возможности налогового планирования в коммерческих организациях. Актуальность и новизна практикума заключается в формировании у обучающихся компетенций, направленных на освоение электронного взаимодействия с налоговыми органами Российской Федерации, на выработку знаний и умений по расчетам налоговых платежей и заполнению, представлению налоговой отчетности.
            Практикум предназначен для студентов вузов, обучающихся по направлениям бакалавриата «Экономика», «Менеджмент», «Государственное и муниципальное управление», а также для широкого круга читателей, интересующихся практическими вопросами налогообложения в Российской Федерации.
УДК 336.22(075.8)
                                                               ББК 65.261.4я73


Материалы, отмеченные знаком ^\, доступны в электронно-библиотечнойсистеме ZNANIUM по адресу http://znanium.com.
Ссылку для доступа вы можете получить при сканировании QR-кода, размещенного на обложке


ISBN 978-5-369-01918-4 (РИОР)
ISBN 978-5-16-018128-8 (ИНФРА-М, print)
ISBN 978-5-16-110089-9 (ИНФРА-М, online)

© Яшина Н.И., Гинзбург М.Ю., Чеснокова Л.А.

Введение



   Налоговая система — ведущее звено финансовой системы любого государства. Пособие отражает состояние налоговой системы России на 2022 г. К печатному варианту предлагается лекционный материал, заключенный в облако. Теория структурирована по основным вопросам налогообложения в Российской Федерации. Особое внимание уделяется порядку применения теоретических знаний при исчислении основных налогов, обеспечивающих наибольшую долю бюджетных поступлений и (или) затрагивающих наибольшее количество плательщиков. Для каждой темы предлагаются задания для самостоятельного изучения, сформированные с целью углубления знаний и навыков студентов по вопросам налогообложения.
   Цель практикума «Налоги и налогообложение» заключается в том, чтобы дать обучающимся базовые теоретические знания в области налогов и налогообложения, необходимые для понимания тенденций развития современной налоговой системы России, актуальных проблем исчисления налогов в Российской Федерации, а также сформировать практические навыки по исчислению налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации, развить навыки взаимодействия с техническими средствами, информационными и интерактивными сервисами, представленными на сайте ФНС России.
   Полученные студентами теоретические знания должны проявиться в практических навыках: в умении исчислять налоговую базу, производить расчеты сумм налоговых платежей, подлежащих внесению в бюджет, а также находить решение проблем, возникающих в практической деятельности организаций или индивидуальных предпринимателей по исчислению налогов, определению налоговой нагрузки.
   Большая часть заданий и сам материал построены таким образом, что напоминают обучающемуся о том, что налоговая система в силу объективных и субъективных причин находится в постоянном развитии, изменении и на данный момент это необходимо учитывать при изучении всех налоговых дисциплин.
   Данный практикум соответствует современным законодательным нормативам, учитывает требования ФГОС 3++ по направлениям подготовки 38.03.01 «Экономика», 38.03.02 «Менеджмент», 38.03.04 «Государственное и муниципальное управление», 38.03.06

3

«Торговое дело», специальности 38.05.01 «Экономическая безопасность».
   Новизна учебного практикума заключается в наличии интерактивных заданий, направленных на получение навыков и применение усвоенных знаний по освоению информационных и электронных сервисов Федеральной налоговой службы. Для каждого задания предусмотрен алгоритм выполнения, обеспечивающий правильное формирование компетенций.
   Для применения теоретических знаний и оттачивания практических навыков и умений в практикуме предлагается перечень задач и аналитических заданий. Задания на анализ информации способствуют формированию профессиональных навыков по работе с налоговой и статистической отчетностью.
   В каждой теме представлен разбор базовых и специфических ситуаций при расчете конкретного налога, а также список заданий для самостоятельного решения и усвоения теоретического материала.
   Практикум раскрывает не только нормативные основы налоговой системы Российской Федерации, но и позиционирует обучающегося как самостоятельного налогоплательщика с соответствующими правами и обязанностями.

4

Тема 1.
ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ



(__В В электронном компоненте по данной теме размещены: основные
      термины, теоретический материал, интернет-ссылки и вопросы на усвоение теоретического материала.

Аналитические задания
   Данный раздел предполагает работу с нормативными актами, информационными сервисами и учебной литературой.
   1.    Используя информационное Письмо Министерства финансов РФ «Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами, действующих по состоянию на 01.01.2013», проанализируйте:
• с каким количеством стран на текущий момент у РФ заключены подобные договоры;
• средний период действия соглашений;
• временная активность их заключения;
• приоритетные сферы действия.
   2.    Сравните варианты изменения сроков уплаты налога по следующим основаниям:
• срок;
• платность;
• последствия;
• периодичность;
• условия использования (причины).
   3.    Определите полномочия следующих органов в налоговых отношениях:
• Бюро технической инвентаризации;
• Государственная автоинспекция;
• ЗАГС;
• Федеральная служба государственной статистики;
• Министерство финансов.

Практические задания
   1.    Используя номера «Российской газеты» за последние полгода, выявите изменения налогового законодательства. Результаты сгруппируйте в табл. 1.6.

5

   2.    Проанализируйте информацию, представленную на официальных сайтах органов, участвующих в налоговых отношениях, в целях определения ее значимости для налогообложения. Результаты оформите в табл. 1.7.

Таблица 1.6

Изменения налогового законодательства

Изме-           Основания изменений                 Что 
нения Нормативный  Дата         Выходные Сфера из- было 
          акт     издания Орган  данные   менений  ранее
                                                        

Таблица 1.7

Значимость налоговой информации

      Орган РФ       Вид налоговой Периодичность Направления
                      информации     изменения   применения 
Министерство фи-                                            
нансов                                                      
http://minfin.ru                                            
Центральный банк                                            
России                                                      
http://cbr.ru /                                             
Федеральная нало-                                           
говая служба                                                
http://nalog.ru                                             
Федеральная служба                                          
государственной ста-                                        
тистики                                                     
http://gks.ru                                               

   3.    Используя данные сайтов ФНС России и Федеральной службы государственной статистики, охарактеризуйте 10 любых налогов и сборов России. Результаты исследования представьте в форме табл. 1.8.


Таблица 1.8

Характеристика налоговых платежей РФ

 Налог / сбор   
Вид платежа по: 
сфере действия  

6

Окончание табл. 1.8

         Налог / сбор          
возможности переложения в цену 
динамике налоговых ставок      
 Бюджет поступления ( + / -)   
ФБ                             
РБ                             
Мб                             
      Доля налога в ВВП        

   ФБ, РБ, МБ — федеральный, регио нальный, местный бюджет, плюс ( +) — поступает в данный бюджет, минус ( -) — не поступает в данный бюджет.
   Примечание: для заполнения последнего столбца определите отношение поступления конкретного налога за определенный период к ВВП (доходам бюджета). Или вместо данного столбца рассчитайте долю конкретного налога во всех налоговых доходах РФ. Расчет произведите на федеральном и (или) региональном уровнях.
   4.    Используя Налоговый кодекс РФ и Уголовный кодекс РФ, заполните табл. 1.9 по налоговым правонарушениям.


Таблица 1.9

Налоговые правонарушения

Вид правонару- Статья НК Статья УК РФ Санкция
    шения                                    
                                             
                                             

Задания на освоение информационных и электронных сервисов ФНС России
   Задание 1. Вводное задание на определение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).
   Распишите структуру собственного ИНН (значения цифр в номере), используя пояснения ФНС России (рис. 1.9). В том случае, если собственный ИНН неизвестен, воспользуйтесь электронным сервисом на сайте ФНС http://nalog.ru/rn52/. Для разных регионов значение последних цифр в ссылке будет соответствовать номеру региона.
   Путь к сервису: сайт ФНС России — Сервисы и услуги — Сведения об ИНН — Сведения об ИНН физического лица.


7

   Задание 2. Задание на формирование собственной учетной записи в системе ФНС России — прохождение регистрации в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте.
Алгоритм выполнения задания
   1.    Обратитесь в любую инспекцию ФНС в месте пребывания (т.е. необязательно по месту регистрации):
   —  с паспортом;
   —  с ИНН.
   Получите логин и пароль для входа.
   2.   Заполните регистрационную форму, используя ссылку
https://lk2.service.nalog.ru/lk/lkn-reg.pdf
   (Сайт ФНС России — Физические лица — Вход в личный кабинет — Заполнить регистрационную форму)
   3.   Зайдите в «Личный кабинет» (рис. 1.10).


Рис. 1.9. Сервис «Узнай ИНН» на сайте www.nalog.ru

8

Проверка возможности получения отсрочки/рассрочки в связи с С OVID-19

> Личный кабинет индивидуального предпринимателя

> Личный кабинет налогоплательщика иностранной организации

Проверка возможности освобождения от уплаты налогов, взносов всвязи с CO91D-19

> Перечень лиц на которых распространяется действие моратория на банкротство

> Проверка права на получение субсидии на нерабочие дни для МСП и СОНКО (2021 год»

> Личный кабинет для физических лиц
> Личный кабинет налогоплательщика юридического лица
> Личный кабинет для плательщиков налога на профессиональный доход (самозанятых)

> Сведения о недействительные свидетельствах ИНН юридических и физическмхлиц

индивидуальных предпринимателей

> Уплата налогов и пошлин юридических

> Какую помощь может получить мой бизнес?

> Проверка права на получение субсидии

Сведения об ИНН

> Подача заявления физического лица ( постановке на учет

Рис. 1.10. Вид страницы «Личный кабинет налогоплательщика» после регистрации




     Л ОПъякты                 Нячиппрнл Уппэчянп ПяряппатэЛтадппжрнт-лпть
             налогообложения 0 руб. О руб.               38 руб. 13 коп.Л) руб.

     Сведения о справках по форме 2-НДФЛ


       ФИЛЬТР



      Отчетный Налоговый агент ИНН                      Сумма Дата                   Сумма         Сумма        Сумма Ставка ОКТМО
      периол                         налогового дохода, представления налога налога налога, не налога,
                                        агента          руб. справки исчисленная, удержанная, удержанная %
                                                                                       руб.        руб. налоговым
                                                                                                              агентом, РУб

      2014 ГОУ ВПО ИНГУ ИМ. Н. 5262004442           230058.05 18.03.2015        27724        27724            0      13    22701000
                И. ЛОБАЧЕВСКОГО


       2014 ООО "АЮДАР ИНФО" 7708722207                    1485       17.02.2015           154            154                0       13    45378000


      2013 ГОУ ВПО ИНГУ ИМ. Н. 5262004442           192256.8  26.02.2014        22809         22809           0      13    22701000
      ___________И. ЛОБАЧЕВСКОГО___________________________________________________________________________________________________


Рис. 1.11. Сервисы «Личного кабинета»



   4.   Выберите вкладку «Налог на доходы ФЛ» (рис. 1.11).
   5.   Выберите раздел «Справка 2-НДФЛ».
   6.    Определите сумму НДФЛ, удержанного по ставке 13% за несколько налоговых периодов (при наличии).
   7.    Определите количество налоговых агентов (например, работодателей).


9

                Тема 2.




ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ



(__В В электронном компоненте по данной теме размещены: основные
     термины, теоретический материал, интернет-ссылки и вопросы на усвоение теоретического материала.


            2.1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)


Аналитические задания
   Данный раздел предполагает работу с нормативными актами, информационными сервисами и учебной литературой.
   1.    Используя налоговую отчетность по форме «Отчет № 1-НДС» (сводный в целом по Российской Федерации) по состоянию на первое число каждого первого месяца из четырех предшествующих кварталов, постройте диаграмму поступления НДС в бюджет по видам объектов.
   Информацию можно найти на сайте ФНС России по ссылке:
   2.   Сайт ФНС / Главная страница / Иные функции ФНС России / Статистика и аналитика.
   3.    Определите наличие объекта по НДС для следующих операций:
• услуги интернет-провайдера;
• продажа туристических путевок;
• имущество, заложенное в банке, реализуется после истечения срока займа;
• учредитель передал компании денежные средства в качестве безвозмездной помощи;
• организация осуществляет оплату труда своим работникам произведенной продукцией;
• организация выполняет научно-исследовательские работы, финансируемые из федерального бюджета;
• автозавод строит здание нового цеха собственными силами;
• организация реализует ранее приобретенные на стороне материалы.
   Ответ обоснуйте, ссылаясь на статью Налогового кодекса РФ.
   4.    Определите место реализации работы (услуги) и плательщика НДС (налогового агента), используя ст. 147-148 НК:


10