Финансовое право

Е. Ю. Грачева, Э. Д. Соколова
Финансовое
право
Допущено Министерством образования
Российской Федерации в качестве учебника
для студентов учреждений
среднего профессионального образования,
обучающихся по специальности 0201
«Правоведение»
4-е издание, исправленное и дополненное
НОРМА
ИНФРА-М
Москва, 2013

УДК 347.73(470+571)(075.32)
ББК 67.402(2Рос)я723-1
Г78
Сведения об авторах:
Елена Юрьевна Грачева, доктор юридических наук,
профессор — гл. 1 (совместно с Э. Д. Соколовой); § 1
гл. 2; § 2 гл. 2 (совместно с Э. Д. Соколовой); § 3, 4 гл. 2;
§ 6—8 гл. 3; гл. 4; § 2—4, 6, 8, 9 гл. 5; § 10, 11 гл. 5 (совместно с Э. Д. Соколовой); гл. 6; гл. 7; § 3 гл. 9; гл. 10;
гл. 12;
Эльвира Дмитриевна Соколова, доктор юридических
наук — гл. 1 (совместно с Е. Ю. Грачевой); § 2 гл. 2 (совместно с Е. Ю. Грачевой); § 1—5 гл. 3; § 1, 5, 7 гл. 5;
§ 10, 11 гл. 5 (совместно с Е. Ю. Грачевой); гл. 8; § 1, 2,
4 гл. 9; гл. 11.
Грачева Е. Ю.
Г78
Финансовое право : учебник для средних специальных учебных заведений / Е. Ю. Грачева, Э. Д. Соколова. — 4-е изд., испр. и доп. — М. : Норма :
ИНФРА-М, 2013. — 352 с. — (Ab ovo).
ISBN 978-5-91768-350-8 (Норма)
ISBN 978-5-16-006417-8 (ИНФРА-М)
Учебник написан в соответствии с программой и тематическим планом изучения курса финансового права в учреждениях среднего профессионального образования. Он
подготовлен на основе Конституции РФ 1993 г., Бюджетного, Налогового и Гражданского кодексов, других законодательных актов, регулирующих финансовые отношения в Российской Федерации, с учетом опыта работы финансовых институтов в последние годы.
Для учащихся средних специальных учебных заведений.
УДК 347.73(470+571)(075.32)
ББК 67.402(2Рос)я723-1
© Грачева Е. Ю., Соколова Э. Д.,
© 2010
ISBN 978-5-91768-350-8 (Норма)
© Грачева Е. Ю., Соколова Э. Д.,
ISBN 978-5-16-006417-8 (ИНФРА-М) © 2013, с изменениями

Оглавление
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
Глава 1. Финансовая деятельность государства
и муниципальных образований.
Предмет и метод финансового права ..................7
§ 1. Понятие финансов и финансовой деятельности.
Методы и формы осуществления финансовой
деятельности. Финансовая система ...............7
§ 2. Предмет и система финансового права.
Понятие финансово-правовых норм
и финансовых правоотношений ..................24
§ 3. Источники финансового права.
Финансовое законодательство России ..........31
§ 4. Финансовое право как отрасль
правоведения и как учебная дисциплина .....33
Контрольные вопросы и задания ......................35
Глава 2. Правовое регулирование финансового
контроля в Российской Федерации ...................37
§ 1. Понятие финансового контроля,
его принципы ...........................................37
§ 2. Виды финансового контроля
и органы, его осуществляющие ..................40
§ 3. Правовые основы аудита ............................52
§ 4. Формы финансового контроля. Ревизия как
основная форма финансового контроля ........55
Контрольные вопросы и задания ......................59
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
Глава 3. Бюджетное право Российской Федерации .....60
§ 1. Понятие бюджета и бюджетного права ........60
§ 2. Бюджетное законодательство
и иные источники бюджетного права ..........68

Оглавление
§ 3. Бюджетное устройство Российской Федерации.
Бюджетная система России.........................71
§ 4. Доходы бюджетов .....................................75
§ 5. Расходы бюджетов ....................................82
§ 6. Межбюджетные отношения
и межбюджетные трансферты ....................92
§ 7. Бюджетный процесс ..................................96
§ 8. Ответственность за нарушения
бюджетного законодательства ...................103
Контрольные вопросы и задания ....................107
Глава 4. Правовой режим целевых государственных
и муниципальных денежных фондов ..............110
§ 1. Понятие, виды и значение государственных
и муниципальных денежных фондов .........110
§ 2. Правовой режим
целевых бюджетных фондов .....................112
§ 3. Правовое регулирование социальных
государственных внебюджетных фондов ....113
Контрольные вопросы и задания ....................119
Глава 5. Правовое регулирование государственных
и муниципальных доходов. Налоговое право ...120
§ 1. Общая характеристика государственных
и муниципальных доходов .......................120
§ 2. Понятие налога и его функции.
Принципы налогообложения ....................124
§ 3. Понятие налогового права. Его источники ...126
§ 4. Система налогов Российской Федерации.
Виды налогов ..........................................133
§ 5. Условия установления налога и сбора ........135
§ 6. Налоговое правоотношение .......................138
§ 7. Обеспечение исполнения обязанностей
по уплате налогов и сборов .......................150
§ 8. Налоговый контроль ................................152
§ 9. Ответственность за нарушения
налогового законодательства ....................160
§ 10. Налоги, уплачиваемые организациями ....168
§ 11. Налоги с физических лиц (граждан) ........186
Контрольные вопросы и задания ....................205

Оглавление
5
Глава 6. Правовое регулирование государственного
и муниципального кредитов
в Российской Федерации ...............................207
§ 1. Понятие и значение государственного
и муниципального кредитов .....................207
§ 2. Понятие, виды и структура
государственного и муниципального долга ...209
Контрольные вопросы и задания ....................213
Глава 7. Правовые основы страхования ..................215
§ 1. Понятие страхового рынка.
Страхование как экономическая
и правовая категория ...............................215
§ 2. Понятие страхового правоотношения.
Виды страхования ...................................223
§ 3. Государственное регулирование
страховой деятельности ............................228
§ 4. Правовые основы
обязательного страхования .......................235
§ 5. Правовое регулирование
обязательного страхования вкладов ...........263
Контрольные вопросы и задания ....................266
Глава 8. Правовое регулирование государственных
и муниципальных расходов ...........................267
Контрольные вопросы и задания ....................276
Глава 9. Финансово-правовое регулирование
банковской деятельности ...............................278
§ 1. Понятие, принципы и виды
банковского кредита .................................278
§ 2. Банковская система России.
Взаимоотношения Центрального банка
Российской Федерации
с кредитными организациями ...................283
§ 3. Порядок регистрации кредитных
организаций и лицензирования
банковской деятельности .........................293
§ 4. Ответственность за нарушение
банковского законодательства ...................300
Контрольные вопросы и задания ....................305

Оглавление
Глава 10. Правовые основы денежной системы ........306
§ 1. Денежная система Российской Федерации ...306
§ 2. Правовое регулирование денежного
обращения в Российской Федерации .........311
Контрольные вопросы и задания ....................316
Глава 11. Правовые основы расчетов ......................317
§ 1. Понятие расчетных отношений
и банковского счета .................................317
§ 2. Формы безналичных расчетов ...................323
Контрольные вопросы и задания ....................335
Глава 12. Валютное регулирование
и валютный контроль ....................................337
§ 1. Понятие и структура
валютных правоотношений .......................337
§ 2. Правовое регулирование
валютных операций .................................340
§ 3. Правовые основы валютного контроля .......347
Контрольные вопросы и задания ....................351

ОБЩАЯ ЧАСТЬ
Глава 1. Финансовая деятельность
государства и муниципальных образований.
Предмет и метод финансового права
§ 1. Понятие финансов
и финансовой деятельности.
Методы и формы осуществления
финансовой деятельности.
Финансовая система
Система российского права представляет собой
совокупность различных отраслей права, которые
отграничиваются друг от друга по двум основным
критериям: по предмету и методу правового регулирования.
Под предметом правового регулирования понимаются общественные отношения, которые регулируются нормами конкретной отрасли права. В связи
с этим для характеристики финансового права, его
структуры и определения места в системе российского права представляется необходимым прежде
всего проанализировать общественные отношения,
являющиеся предметом регулирования нормами
финансового права. К таким отношениям относятся
общественные отношения, складывающиеся в процессе осуществления государством и муниципальными образованиями финансовой деятельности.
Финансовая деятельность государства и муниципальных образований представляет собой процесс собирания, распределения (перераспределения)
и использования денежных средств, обеспечиваю

Глава 1. Финансовая деятельность государства
щий практическое выполнение функций государства и муниципальных образований для достижения
стоящих перед ними целей и задач.
Финансовая деятельность вызвана объективной
необходимостью распределения и перераспределения национального дохода, удовлетворения не только личных, индивидуальных потребностей граждан,
но и потребностей общества в целом. Часть совокупного общественного продукта обязательно идет на
возмещение потребленных средств производства.
Оставшиеся средства образуют национальный доход, часть которого должна идти на оплату труда
работников материального производства, а другая — на удовлетворение таких потребностей, как
дальнейшее развитие производства, создание специальных резервных, страховых фондов, на оборону
страны, на содержание аппарата управления и материальную поддержку нетрудоспособных граждан.
Распределение и перераспределение совокупного общественного продукта и национального дохода происходят в денежной форме, при помощи денег.
Это — первое объективное условие существования
финансовой деятельности.
Товарное производство, действие закона стоимости объективно определили необходимость существования денег, кредита, других экономических категорий. В процессе производства у предприятий и
иных организаций, а также у граждан постоянно
образуются определенные фонды денежных средств.
При финансовой деятельности часть этих средств
привлекается в общегосударственный фонд для
удовлетворения общественных потребностей. Это —
второе объективное условие существования финансовой деятельности.
Таким образом, распределение совокупного общественного продукта и национального дохода, суще

§ 1. Понятие финансов и финансовой деятельности
9
ствование денежных отношений обусловили специальную
финансовую
деятельность
государства,
т. е. деятельность уполномоченных государственных органов по прямому плановому сбору и распределению денежных средств. Таково экономическое
обоснование финансовой деятельности. В связи с
этим перед государством встают две основные задачи в области финансов. Прежде всего, своевременно, согласно с утвержденными бюджетами собрать
необходимые денежные средства и распределить их
в соответствии с целевым назначением. Эту задачу
принято называть распределительной. С ней связана и вторая, контрольная, задача, поскольку в процессе реализации финансовой деятельности при
собирании и распределении денежных средств необходим финансовый контроль за законностью и целесообразностью использования этих средств.
Финансовая деятельность — это вид человеческой
деятельности, обусловленный наличием товарноденежных отношений в обществе и необходимостью
создания определенных фондов денежных средств,
используемых для удовлетворения соответствующих потребностей. Финансовую деятельность осуществляют государство, местное самоуправление и
хозяйствующие субъекты. Однако государство и местное самоуправление, осуществляя финансовую
деятельность, определяют условия, «правила игры»
для хозяйствующих субъектов в сфере финансов.
Финансовую деятельность государства осуществляют органы государства всех трех ветвей власти, поскольку финансовая деятельность включает в себя и
законодательную деятельность представительных
органов государства в области финансов, и управленческую деятельность органов исполнительной
власти, направленную на практическую реализацию нормативных правовых актов в сфере финансо

Глава 1. Финансовая деятельность государства
вых отношений, и судебную власть, когда необходимо привлечь к юридической ответственности за финансовые правонарушения.
Финансовая деятельность осуществляется государством с помощью разнообразных методов. Их
различие определяется тем, с какими субъектами
государство вступает в отношения, а также конкретными условиями собирания и распределения
денежных средств. Соответственно двум сторонам
финансовой деятельности методы ее осуществления
принято также делить на две группы: методы мобилизации, собирания фондов денежных средств и методы их распределения и использования.
Методы мобилизации, собирания фондов денежных средств. В отношениях государства с государственными и негосударственными предприятиями,
учреждениями, общественными организациями и
гражданами в основном используется налоговый
метод, при котором часть доходов, прибыли названные субъекты в обязательном порядке в установленные законом сроки и размерах отчисляют в
бюджет.
К этой группе относятся также следующие методы:
•добровольные взносы денежных средств (вклады населения в банки, приобретение облигаций и
других ценных бумаг, лотерейных билетов и т. п.);
•пошлины, которые в отличие от налогов взимаются, как правило, за какие-либо услуги, оказываемые организации или гражданину, например, за
выдачу документа, таможенные пошлины и др. Законом строго ограничен круг органов, взимающих
пошлину, установлены ее размеры;
•страхование имущества, личности, ответственности, что позволяет привлеченные таким образом
средства использовать в денежном обороте;