Финансовое право

НОРМА
ИНФРАМ
Москва, 2013

Финансовое право

Ответственный редактор —
доктор юридических наук, профессор,
заслуженный работник высшей школы Российской Федерации
Н. И. Х и м и ч е в а

Допущено
Министерством образования и науки Российской Федерации
в качестве учебника для студентов вузов,
обучающихся по специальности «Юриспруденция»

5е издание, переработанное и дополненное

УДК 347.73(075.8)
ББК 67.402я73
Ф59

Рецензенты:
Е. Ю. Грачева — доктор юридических наук, профессор, заведующая кафедрой финансового права и бухгалтерского учета Московской государственной юридической академии;
кафедра финансового и административного права Ростовского
государственного экономического университета (заведующая кафедрой — доктор юридических наук, профессор И. В. Рукавишникова).

Ф59
Финансовое право : учебник / отв. ред. Н. И. Химичева. —
5е изд., перераб. и доп. — М. : Норма : ИНФРАМ, 2013. —
752 с.

ISBN 9785917682471 (Норма)
ISBN 9785160052670 (ИНФРАМ)

В учебнике рассматриваются важнейшие институты и подотрасли
российского финансового права, финансового контроля; порядок
формирования государственных и муниципальных доходов, их распределения и использования для реализации социальноэкономических и
других задач государства; вопросы государственного и муниципального кредита, правовых основ организации страхового дела, государственного регулирования рынка ценных бумаг, банковского кредитования, денежного обращения, валютного регулирования и валютного
контроля; правового режима финансов государственных муниципальных предприятий, коммерческих и некоммерческих организаций разных видов и форм; финансовоправовой ответственности за нарушения норм финансового права.
Для студентов и преподавателей юридических вузов и факультетов,
работников финансовых, налоговых, других органов государственной
власти и местного самоуправления, предпринимателей, лиц, желающих
приобрести знания правовых основ в сфере финансовой деятельности
государства и муниципальных образований.

УДК 347.73(075.8)
ББК 67.402я73

ISBN 9785917682471 (Норма)
© Коллектив авторов, 2008
ISBN 9785160052670 (ИНФРАМ) © Коллектив авторов, 2012, с изменениями

Коллектив авторов:

Писарева Е. Г., кандидат юридических наук, доцент — гл. 24;
Покачалова Е. В., доктор юридических наук, профессор — гл. 9,
20—22, 26—28;
Попов В. В., кандидат юридических наук, доцент — § 2, 3 гл. 10,
§ 4, 5 гл. 16;
Разгильдиева М. Б., кандидат юридических наук, доцент — § 6
гл. 6, гл. 12, 13; § 6 гл. 15; § 3 гл. 16, § 1 гл. 17, § 3 гл. 18, § 5 гл. 19,
алфавитнопредметный указатель (совместно с Н. И. Химичевой);
Смирнов Д. А., кандидат юридических наук, доцент — § 1, 4, 5
гл. 10, § 2, 6—8 гл. 16, § 4, 6 гл. 19;
Соколова Э. Д., доктор юридических наук, доцент — гл. 25;
Химичева Н. И., доктор юридических наук, профессор, академик Международной академии наук высшей школы, заслуженный
работник высшей школы РФ — предисловие, гл. 1—5, § 1—5 гл. 6,
гл. 7, 8, 11, 14, § 1—5 гл. 15, § 1, 9 гл. 16, § 2, 3 гл. 17, § 1, 2 гл. 18,
§ 1—3 гл. 19, гл. 23, алфавитнопредметный указатель (совместно
с М. Б. Разгильдиевой).

Ответственный редактор — Н. И. Химичева.

Список сокращений

АПК РФ — Арбитражный процессуальный кодекс РФ
БК РФ — Бюджетный кодекс РФ
БНА — «Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти»
Ведомости РФ (СССР, РСФСР) — «Ведомости Съезда народных
депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации (СССР, РСФСР)»
ГК РФ — Гражданский кодекс РФ
ЗК РФ — Земельный кодекс РФ
КоАП РФ — Кодекс РФ об административных правонарушениях
НК РФ — Налоговый кодекс РФ
САПП — «Собрание актов Президента Российской Федерации
и Правительства Российской Федерации»
СЗ РФ — «Собрание законодательства Российской Федерации»
СП СССР — «Собрание постановлений Правительства СССР»
ТК РФ — Таможенный кодекс РФ
ТК ТС — Таможенный кодекс таможенного союза

Оглавление

Список сокращений .......................................................................................6

Н. И. Химичева. Предисловие ......................................................................14

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

Раздел I
Общие положения

Глава 1. Финансы и финансовая система Российской Федерации ..............21
§ 1. Понятие и роль финансов ........................................................21
§ 2. Финансовая система (структура финансов)
Российской Федерации ............................................................26
Вопросы и задания для самоконтроля ................................................35

Глава 2. Финансовое право как отрасль российского права ........................35
§ 1. Понятие, предмет и метод финансового права .......................35
§ 2. Принципы российского финансового права ...........................44
§ 3. Особенности и место финансового права
в системе российского права ....................................................52
§ 4. Система и источники финансового права ...............................56
Вопросы и задания для самоконтроля ................................................63

Глава 3. Финансовоправовые нормы и финансовые правоотношения ........64
§ 1. Понятие и виды финансовоправовых норм ...........................64
§ 2. Финансовые правоотношения: их понятие,
особенности и виды ..................................................................71
§ 3. Субъекты финансового права ..................................................76
§ 4. Защита прав субъектов финансовых правоотношений ..........84
Вопросы и задания для самоконтроля ................................................87

Глава 4. Финансовая деятельность государства
и муниципальных образований, ее понятие и правовые формы ......88
§ 1. Понятие и роль финансовой деятельности государства
и муниципальных образований ................................................88
§ 2. Организационноправовые особенности
и методы финансовой деятельности государства
и муниципальных образований ................................................92
§ 3. Правовые формы финансовой деятельности государства
и органов местного самоуправления .......................................97
Вопросы и задания для самоконтроля ..............................................101

Глава 5. Разграничение компетенции органов государственной власти
и органов местного самоуправления
в области финансовой деятельности ............................................101
§ 1. Компетенция представительных и исполнительных органов,
главы государства в области финансовой деятельности .......101
§ 2. Компетенция финансовокредитных органов ......................105
Вопросы и задания для самоконтроля ..............................................128
Глава 6. Правовые основы государственного и муниципального
финансового контроля ..................................................................129
§ 1. Понятие и значение финансового контроля .........................129
§ 2. Виды финансового контроля .................................................134
§ 3. Методы финансового контроля .............................................136
§ 4. Компетенция государственных и муниципальных органов
в области финансового контроля ...........................................138
§ 5. Аудиторский финансовый контроль ......................................157
§ 6. Финансовоправовое принуждение
и финансовоправовая ответственность ................................161
Вопросы и задания для самоконтроля ..............................................175

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

Раздел II
Правовой режим государственных и местных (муниципальных) бюджетов
и внебюджетных денежных фондов

Глава 7. Бюджетное право и бюджетное устройство
Российской Федерации ................................................................179
§ 1. Понятие, правовая форма и роль государственного
и местного (муниципального) бюджета .................................179
§ 2. Общая характеристика бюджетного права
и бюджетных правоотношений ..............................................185
§ 3. Источники бюджетного права ................................................192
§ 4. Бюджетная система и бюджетное устройство
Российской Федерации ..........................................................195
§ 5. Доходы и расходы бюджетной системы, правовые основы
их формирования и разграничения между бюджетами .........199
Вопросы и задания для самоконтроля ..............................................213
Глава 8. Бюджетные полномочия Российской Федерации, ее субъектов
и муниципальных образований .....................................................214
§ 1. Понятие и общая характеристика
бюджетных полномочий (прав) Российской Федерации,
ее субъектов и муниципальных образований ........................214
§ 2. Бюджетные полномочия (права) Российской Федерации ....219
§ 3. Бюджетные полномочия (права) субъектов
Российской Федерации ..........................................................224
§ 4. Бюджетные полномочия (права)
муниципальных образований .................................................229

8
Оглавление

Вопросы и задания для самоконтроля ..............................................236

Глава 9. Бюджетный процесс .....................................................................237
§ 1. Понятие бюджетного процесса и его принципы ...................237
§ 2. Порядок составления, рассмотрения
и утверждения бюджета ..........................................................245
§ 3. Общий порядок исполнения бюджета.
Отчет об исполнении бюджета ...............................................253
§ 4. Порядок составления, рассмотрения, утверждения
федерального бюджета и отчетности о его исполнении ........259
Вопросы и задания для самоконтроля ..............................................270

Глава 10. Правовой режим целевых государственных
и муниципальных денежных фондов ..........................................271
§ 1. Понятие, значение, классификация и основы
правового регулирования целевых государственных
и муниципальных денежных фондов .....................................271
§ 2. Правовой режим целевых бюджетных фондов ......................276
§ 3. Правовой режим государственных
и внебюджетных фондов ........................................................285
§ 4. Правовой режим целевых фондов Правительства РФ
и правительств (администраций) субъектов РФ ....................295
§ 5. Правовой режим государственных отраслевых
(ведомственных) денежных фондов .......................................300
Вопросы и задания для самоконтроля ..............................................304

Раздел III
Правовой режим финансов государственных
и муниципальных коммерческих и некоммерческих организаций

Глава 11. Общие положения правового режима финансов
и финансовой деятельности государственных
и муниципальных предприятий ...................................................306
§ 1. Финансы государственных и муниципальных предприятий
как объект финансовоправового регулирования .................306
§ 2. Понятие, принципы и правовые основы
финансовой деятельности государственных
и муниципальных предприятий .............................................314
Вопросы и задания для самоконтроля ..............................................319

Глава 12. Правовые основы формирования и использования
финансовых ресурсов государственных
и муниципальных предприятий ...................................................320
§ 1. Правовые основы планирования и контроля использования
финансовых ресурсов государственных
и муниципальных унитарных предприятий ..........................320

Оглавление
9

§ 2. Правовое регулирование формирования
и использования финансовых ресурсов государственных
и муниципальных унитарных предприятий ..........................327
Вопросы и задания для самоконтроля ..............................................337
Глава 13. Правовые основы формирования и использования
финансовых ресурсов государственных корпораций
и государственных компаний ......................................................338
§ 1. Правовые основы функционирования
государственных корпораций и компаний ............................338
§ 2. Правовые режимы формирования и использования
финансовых ресурсов государственных корпораций
и компаний ..............................................................................344
Вопросы и задания для самоконтроля ..............................................357

Раздел IV
Правовое регулирование государственных
и муниципальных доходов

Глава 14. Общая характеристика правового регулирования
государственных и муниципальных доходов ..............................359
§ 1. Понятие и основы правового регулирования
источников государственных и муниципальных доходов .....359
§ 2. Система государственных и муниципальных доходов ..........361
§ 3. Неналоговые доходы государства
и муниципальных образований ..............................................366
Вопросы и задания для самоконтроля ..............................................371
Глава 15. Общие положения налогового права ..........................................371
§ 1. Налоги, их понятие и роль .....................................................371
§ 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации.
Порядок установления налогов и сборов ..............................377
§ 3. Налоговое право Российской Федерации,
его принципы и источники ....................................................384
§ 4. Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права,
их права и обязанности ...........................................................391
§ 5. Изменение срока уплаты налога и сбора.
Инвестиционный налоговый кредит .....................................401
§ 6. Ответственность и защита прав в сфере налогообложения
405
Вопросы и задания для самоконтроля ..............................................412
Глава 16. Федеральные налоги, сборы, государственная пошлина
(правовые основы) ......................................................................414
§ 1. Вводные положения ...............................................................414
§ 2. Налог на добавленную стоимость ..........................................414
§ 3. Акцизы ....................................................................................420
§ 4. Налог на доходы физических лиц ..........................................427

10
Оглавление