Экономический анализ деятельности коммерческого банка

Рекомендовано УМО по образованию
в области финансов, учета и мировой экономики
в качестве учебного пособия
для студентов, обучающихся по специальностям
«Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Экономический
анализ
деятельности
коммерческого
банка

Ю. Г. Вешкин
Г. Л. Авагян

Учебное пособие

2011

Москва

И
М
НФРА

УДК 336.71(470+571)
ББК 65.262.1(2Рос)2
В40

Р е ц е н з е н т ы:
М. Б. Щепакин, др экон. наук, проф.
(Кубанский государственный технологический университет);
Л. А. Воронина, др экон. наук, проф.
(Кубанский государственный университет)

Вешкин Ю. Г., Авагян Г. Л.
В40
Экономический анализ деятельности коммерческого банка :
учеб. пособие / Вешкин Ю. Г., Авагян Г. Л. — М. : Магистр : ИНФРАМ, 2011. — 352 с. : ил.
ISBN 9785977600125 (в пер.).
ISBN 9785160045689
Агентство CIP РГБ.

В книге раскрыты современные методики анализа операций коммерческих
банков, банковских рисков, доходов, расходов и прибыли банка.
Рассмотрены методы анализа и оценки ликвидности и финансового состояния коммерческого банка, дан развернутый анализ собственных и привлеченных средств.
Для студентов экономических специальностей вузов, аспирантов, преподавателей и специалистов в области экономического анализа деятельности коммерческих банков.

УДК 336.71(470+571)
ББК 65.262.1(2Рос)2

В оформлении переплета использован фрагмент выставочного плаката
португальского художника Жоао Мачало (1987 г.)

ISBN 9785977600125
© Издательство «Магистр», 2007
ISBN 9785160045689
© Вешкин Ю. Г., Авагян Г. Л., 2007

Оглавление
Введение
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

ГЛАВА
1
Содержание, предмет, виды и задачи экономического анализа
деятельности коммерческого банка . . . . . . . . . . . . . . . . 12
1.1. Банки и банковская система . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
1.2. Функциональные аспекты развития банковской деятельности . 19
1.3. Содержание и объекты экономического анализа деятельности
банков. Управленческий и финансовый анализ банковской
деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
1.4. Методы и модели анализа деятельности коммерческого банка . 26
Выводы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

ГЛАВА
2
Информационное обеспечение и организация экономического
анализа деятельности коммерческого банка . . . . . . . . . . . 33
2.1. Информационное обеспечение экономического анализа . . . . 33
2.2. Организация проведения экономического анализа . . . . . . . 36
2.3. Подготовительный этап экономического анализа
. . . . . . . 42
Выводы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53

ГЛАВА
3
Анализ состояния собственных и привлеченных средств
коммерческого банка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
3.1. Анализ структуры пассивов коммерческого банка . . . . . . . 55
3.2. Анализ состава, структуры и динамики собственных средств
коммерческого банка
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
3.3. Анализ привлеченных средств коммерческого банка
. . . . . 67
Выводы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
Контрольные вопросы
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74

Оглавление
5

ГЛАВА
4
Анализ собственных средств (капитала) коммерческого банка.
Норматив достаточности капитала
. . . . . . . . . . . . . . . . 75
4.1. Функции собственных средств (капитала) коммерческого банка.
Порядок расчета капитала банка для целей достаточности . . . 75
4.2. Анализ собственных средств (капитала) коммерческого банка
. 101
Выводы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105

ГЛАВА
5
Риски банковской деятельности. Нормативы пруденциального
надзора . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
5.1. Основные (типичные) риски банковской деятельности
. . . . 107
5.2. Нормативы пруденциального надзора
. . . . . . . . . . . . 121
Выводы
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131

ГЛАВА
6
Анализ активов коммерческого банка . . . . . . . . . . . . . . 132
6.1. Анализ структуры активов коммерческого банка . . . . . . . 132
6.2. Анализ кредитных операций коммерческого банка . . . . . . 134
6.3. Анализ операций с ценными бумагами . . . . . . . . . . . . 147
Выводы
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152
Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153

ГЛАВА
7
Анализ и оценка ликвидности коммерческого банка . . . . . . 154
7.1. Понятие ликвидности. Управление ликвидностью . . . . . . . 154
7.2. Показатели анализа ликвидности коммерческого банка
. . . 157
7.3. Пример оценки ликвидности коммерческого банка . . . . . . 167
Выводы
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171
Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172

6
Оглавление

ГЛАВА
8
Анализ доходов и расходов коммерческого банка . . . . . . . 173
8.1. Источники анализа доходов и расходов банка
. . . . . . . . 173
8.2. Анализ процентных доходов и расходов банка
. . . . . . . . 178
8.3. Анализ непроцентных доходов и расходов коммерческого
банка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
Выводы
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190

ГЛАВА
9
Анализ формирования и использования прибыли банка.
Анализ рентабельности банковской деятельности . . . . . . . 191
9.1. Методологический подход к анализу прибыли банка
. . . . . 191
9.2. Факторный анализ балансовой прибыли банка . . . . . . . . 193
9.3. Процентная маржа. Спрэд. Непроцентная маржа.
Мертвая точка доходности
. . . . . . . . . . . . . . . . . . 196
9.4. Анализ распределения и использования прибыли
. . . . . . 200
9.5. Анализ рентабельности деятельности коммерческого банка
. 202
Выводы
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207
Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208

ГЛАВА
10
Анализ отдельных аспектов деятельности коммерческого
банка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209
10.1. Анализ операционной деятельности коммерческого банка
. 209
10.2. Анализ состояния кассовой работы
. . . . . . . . . . . . . 212
10.3. Анализ валютных операций коммерческого банка
. . . . . 213
10.4. Пример анализа операционной деятельности, кассовой
работы и валютных операций . . . . . . . . . . . . . . . . 215
Выводы
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218
Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219

ГЛАВА
11
Анализ и оценка финансового состояния банка на основе
аналитических коэффициентов . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220
11.1. Коэффициенты для оценки финансового состояния банка . . 220
11.2. Унифицированная рейтинговая система оценки состояния
финансовых институтов СAMELS . . . . . . . . . . . . . . . 229

Оглавление
7

11.3. Рейтинговая система оценки состояния холдинговых
компаний BOPEC
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246
11.4. Система оценки состояния кредитных союзов и других
сберегательных институтов PEARLS
. . . . . . . . . . . . . 248
Выводы
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257
Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257

Рекомендуемая литература
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259

Приложение 1. Данные оборотной ведомости по счетам
бухгалтерского учета на 1 января 2004 г. . . . . . . . . . . . . 262

Данные оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета
на 1 января 2005 г. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283

Приложение 2. Баланснетто коммерческого банка
на 1 января 2004 г. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300

Баланснетто коммерческого банка на 1 января 2005 г. . . . . . 315

Приложение 3. Отчет о прибылях и убытках на 1 января 2004 г. . . 330

Отчет о прибылях и убытках на 1 января 2005 г. . . . . . . . . . 340

8
Оглавление

Введение
Переход российских коммерческих банков на составление финансовой отчетности по международным стандартам вызвал широкую
дискуссию не только по вопросам финансовой отчетности, но и по
более общим вопросам анализа и оценки деятельности коммерческого банка.
Российская банковская система в современных условиях характеризуется следующими чертами:
• развивается на фоне быстрого роста экономики, в условиях
благоприятной макроэкономической ситуации и внешнеторговой
конъюнктуры;
• имеет место экстенсивный рост самих банков. Темпы роста
основных количественных показателей развития банковского сектора превышают темп роста российской экономики;
• повышается
социальная
ответственность
коммерческих
банков.
Таким образом, экономическая ситуация предъявляет новые
требования как к самим коммерческим банкам, так и к органам
банковского надзора. Необходимы новые методы и система показателей экономического анализа и оценки деятельности коммерческих банков, новые подходы к банковскому надзору.
Новые международные требования по надзору вступают в силу
в начале 2007 г., поэтому специалисты в области банковского дела
должны иметь соответствующую подготовку в области анализа деятельности коммерческого банка.
Подготовка специалистов с высшим профессиональным образованием для учреждений финансовокредитной системы осуществляется в рамках специальностей «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (специализация «Бухгалтерский
учет, анализ и аудит в банках и других финансовокредитных учреждениях»).
Государственный образовательный стандарт по специальности
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит» включает дисциплину «Анализ деятельности коммерческого банка» в цикл специальных дисВведение
9

циплин по специализации «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в
банках и других финансовокредитных учреждениях». Для данной
специализации перечень дисциплин формировался с учетом предложений, поступивших от высших учебных заведений, осуществляющих подготовку специалистов для кредитных организаций. Он
ориентирован на получение знаний в области основных направлений работы банка, умение общаться с клиентами, понимание
принципов деятельности коммерческого банка.
Одной из важнейших качественных характеристик высококвалифицированного специалиста коммерческого банка служит уровень его знаний по аналитическим дисциплинам. Введение в планы высших экономических учебных заведений, осуществляющих
подготовку специалистов для кредитных организаций, дисциплины «Экономический анализ деятельности коммерческого банка»,
несомненно, будет способствовать совершенствованию уровня
подготовки будущих бухгалтеров, финансистов, аудиторов, финансовых менеджеров.
Целью дисциплины является углубленное изучение:
• информационного обеспечения экономического анализа;
• методики анализа собственных и привлеченных средств;
• процессов формирования доходов, расходов и прибыли
банка;
• современных методов оценки ликвидности, финансового
состояния банка.
В результате изучения дисциплины «Экономический анализ
деятельности коммерческого банка» студент должен знать состав и
содержание банковской отчетности, направления ее анализа, уметь
дать оценку результатов анализа и использовать их в совершенствовании деятельности коммерческого банка. Учебное пособие
«Экономический анализ деятельности коммерческого банка» призвано помочь будущим специалистам в достижении поставленных
целей и задач. Учебное пособие состоит из одиннадцати глав.
В главе 1 приводятся материалы, знание которых поможет разобраться в необходимости, целях и задачах экономического анализа, разграничении управленческого и финансового анализа банковской деятельности.
В главе 2 отражаются вопросы информационного обеспечения
и организации экономического анализа.
В главе 3 приведена методика анализа собственных и привлеченных средств коммерческого банка. Изучив материалы этой

10
Введение