Доступ онлайн
от 49 ₽
В корзину
Требования к консолидированной финансовой отчетности постоянно
растут, с тем, чтобы отвечать новым вызовам в части мошенничества и
манипуляции в финансовой отчетности компаний. Ведущие аудиторские и
консалтинговые компании Европы и мира активно разрабатывают и
применяют процедуры, связанные с финансовыми расследованиями, т.н.
«форензик».
Скопировать запись
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов
Ключевые подходы к определению и предотвращению искажения корпоративной отчетности. Key approaches to definition and prevention of distortion of the corporate reporting. Бигдай О.Б., Д.А. Волошин, г. Москва, старший специалист отдела управленческого учета и МСФО, ООО «Арлан», О. Е. Николаева, г. Москва, доцент МГУ им М.В. Ломоносова, кафедра «Учета, анализа и аудита». Требования к консолидированной финансовой отчетности постоянно растут, с тем, чтобы отвечать новым вызовам в части мошенничества и манипуляции в финансовой отчетности компаний. Ведущие аудиторские и консалтинговые компании Европы и мира активно разрабатывают и применяют процедуры, связанные с финансовыми расследованиями, т.н. «форензик». Requirements to the consolidated financial statements constantly grow to answer new calls regarding fraud and manipulation in financial statements of the companies. The leading auditor and consulting companies of Europe and the world actively develop and apply the procedures connected with financial investigations, so-called «Fo`rensic». Бенефициар, Консолидированная финансовая отчетность, Мошенничество, Структура собственности Beneficiary, Consolidated Financial Statements, Fraud, Structure of property
Наличие отлаженной методики расследования финансового расследования в компании и ее применение на постоянной основе, в свою очередь, способно повысить уверенность инвесторов в объективности, достоверности и добросовестности публичной финансовой отчетности, на основе которой принимаются инвестиционные и управленческие решения. Это способствует повышению, с одной стороны, оценки инвестиционной привлекательности компании для инвесторов, и капитализации компании для собственников, с другой [7]. Ведущие аудиторские компании предлагают услуги своим клиентам в данном направлении. Так, PricewaterhouseCoopers (PWC) в рамках услуги форензик - «Независимые корпоративные расследования» предлагает клиентам четыре направления, два из которых напрямую связаны с проблематикой искажения корпоративной отчетности в части выявления, противодействия и профилактики. Форензик (от англ. Fo`rensic – судебный) - широком смысле обозначают деятельность по выявлению, анализу и урегулированию ситуаций, когда между сторонами существуют разногласия по финансовым, коммерческим, правовым и другим вопросам, содержащим в себе значительные экономические риски, или когда действия сотрудников или организаций не соответствуют законодательным или иным нормативным актам, принципам и стандартам. 1. Корпоративная и деловая разведка [9] 1.1. Финансово-экономический анализ потенциальных партнеров по бизнесу 1.2. Поиск активов контрагентов по бизнесу 1.3. Расследование фактов мошенничества в компании 2. Корпоративные расследования [10].
2.1. Корпоративные расследования случаев мошенничества, его причин и фигурантов 2.1.1. Расследование нарушений внутри компании и проверка фактов вероятного мошенничества, информация о которых поступила по анонимной горячей линии. Такие проверки проводятся в отношении нарушений на любых уровнях - от отдела доставки корреспонденции до совета директоров. 2.1.2. Расследование случаев незаконного присвоения активов, их возврат или применение дисциплинарных мер. 2.1.3. Выявление случаев скрытого конфликта интересов и взаимоотношений, противоречащих деловой этике. 2.1.4. Расследование случаев несоблюдения установленных нормативно правовых требований и стандартов. 2.1.5. Расследование случаев финансовой несостоятельности и возврат средств в пользу должников или кредиторов. 2.2. Управление риском совершения мошенничества Снижение угрозы совершения мошенничества, реализация эффективных программ по борьбе с мошенничеством и выполнению установленных нормативно-правовых требований и стандартов. 2.3. Компьютерные расследования и расследование киберпреступлений 2.3.1. Восстановление данных в компьютерных системах. 2.3.2. Расследование случаев взлома информационных систем и незаконного проникновения в сеть. 2.3.3. Расследование случаев распространения пиратского программного обеспечения и иных незаконно присвоенных активов. 2.3.4. Анализ финансовых систем и баз данных в целях выявления случаев мошенничества.
2.4. Комплексный анализ корпоративной информации (Комплексный анализ надежности поставщиков, производителей, деловых партнеров, торговых агентов и т. п.). Ernst & Young (EY) в рамках услуг в области расследования мошенничества предлагает следующие направления [11]: 1) Внутренние расследования 2) Расследование мошенничества с финансовой отчетностью 3) Соответствие принятому законодательству об отмывании денег (например, положениям Федерального Закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма») 4) Оценка способности системы внутреннего контроля эффективно противостоять мошенничеству и злоупотреблениям 5) Предотвращение и создание системы предупреждения мошенничества и злоупотреблений 6) Оценка риска мошенничества и злоупотреблений в отношении компании 7) Разработка стратегии по соблюдению законодательных актов 8) Проверка подозрительных контрагентов или подозрительной коммерческой деятельности 9) Консультации по вопросам слияний и поглощений (оценка риска мошенничества и злоупотреблений в отношении поглощаемых компаний). Такие мероприятия в части выявления, противодействия и профилактики искажения корпоративной отчетности предоставляют возможность собственникам и руководству компании при наличии прямых или косвенных признаков злоупотребления в компании провести
независимое расследование, соблюдая при этом необходимый уровень конфиденциальности и оперативности [5]. Компания «KPMG» предлагает финансовые расследования с 2000 года, а с 2003 года была организована группа «Форензик». В рамках данного направления предлагаются такие мероприятия как [12]: (1) Расследования финансового мошенничества; 1.1. Построение эффективного и проверенного плана реагирования на мошеннические действия. 1.2. Определение степени достаточности ресурсов для проведения финансового расследования. 1.3. Система сбора и защиты электронных и документальных доказательств махинаций. 1.4. Оценка наличия необходимых доказательств финансового мошенничества для последующего применения дисциплинарных, гражданских и уголовных мер. (2) Управление рисками, связанными с мошенничеством; 2.1. Объективная оценка существующей системы управления рисками, связанными с мошенничеством; 2.2. Оценка ключевых рисков мошенничества и злоупотреблений, включая те, которые касаются манипуляций с бухгалтерской отчетностью. 2.3. Анализ культурных и организационных аспектов вашего бизнеса, которые могут увеличивать риски мошенничества. 2.4. Практический и эффективный план действий по управлению выявленными рисками мошенничества.
(3) Корпоративная разведка; 3.1. Сбор и анализ данных о репутации деловых партнеров; 3.2. оказание информационной поддержки в ходе финансовых расследований, поиск активов; 3.3. информационная поддержка клиентов в судебных спорах и иных конфликтных ситуациях, как в РФ, так и за рубежом. 3.4. анализ перспектив работы на новых рынках и поиск привлекательных возможностей для развития клиентов. (4) Независимая судебная экспертиза и содействие в ходе судебных разбирательств; (5) Расследования с использованием информационных технологий; 5.1. Диагностика существующей в компании практики управления рисками мошенничества. 5.2. Разработка методологии и плана внедрения целевой системы контролей и мер управления рисками мошенничества. 5.3. Управление проектами внедрения систем противодействия мошенничеству. 5.4. Постановка задачи на автоматизацию и разработка детальных требований к системе. 5.5. Выбор системы и подрядчика по внедрению. 5.6. Разработка дизайна системы противодействия мошенничеству на базе существующих в компании решений по финансовому, управленческому,
производственному учету, АСУТП и метрологии, а также систем по обеспечению экономической, физической и безопасности. 5.7. Управление организационными изменениями в ходе внедрения системы. 5.8. Оценка качества внедрения системы. В том числе участие в тестировании и приемке системы. (7) Услуги комплаенс и противодействие легализации незаконных доходов; 7.1. Политика, процедуры и контроли в области противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, а также в области комплаенс, внутреннего аудита и риск - менеджмента. 7.2. Содействие финансовым организациям в построении эффективных подразделений и процессов по ПОД/ФТ, комплаенс, внутреннему аудиту и риск – менеджмент. 7.3. Анализ соответствия национальным, международным и/или корпоративным стандартам в указанных областях, а также провести расследования на предмет фактов легализации доходов, полученных преступным путем, и оценку соблюдения нормативно-правовых требований. 7.4. Комплексная оценка процессов в области ПОД/ФТ и устранение выявленных недостатков, в том числе за прошлые периоды с применением разработанных «KPMG» методов и технологий. 7.5. Детальное изучение объекта в рамках сделки по купле - продаже активов на предмет изучения признаков легализации доходов, полученных преступным путем, и соблюдения нормативно-правовых требований (объектом сделки), а также оказать содействие в рамках интеграции активов после из приобретения.
7.6. Разработка, настройка и внедрение автоматизированных банковских систем по мониторингу операций в целях ПОД/ФТ, а также их проверки на «негативные» списки и выявления публичных должностных лиц. 7.7. Детальное изучение партнеров, поставщиков и других третьих сторон на предмет соблюдения национальных, международных и/или корпоративных стандартов в области легализации доходов, полученных преступным путем, и соблюдения нормативно-правовых требований. 7.8. Комплексная диагностика существующих систем и процессов в области риск-менеджмента и внутреннего контроля и предоставление рекомендаций по их усовершенствованию. 7.9. Разработка учебных материалов по вышеупомянутым вопросам и проведение обучения соответствующих специалистов. (8) Защита интеллектуальной собственности и проверка контрактных обязательств. Компания «Deloitte» в рамках подразделения «Форензик» предлагает следующий спектр услуг: 1. Расследование финансовых мошенничеств 2. Услуги по противодействию взяточничеству и коррупции 3. Содействие в урегулировании спорных ситуаций и в судебных разбирательствах 3.1. Услуги эксперта-бухгалтера в международном арбитраже 3.2. Расчет ущерба при страховых случаях 4. Коммерческая разведка 4.1. Комплексная проверка благонадежности
4.2. Массовая проверка контрагентов (Revolver) 5. Консультирование в сфере строительства 5.1. Расследования в сфере строительства 5.2. Управление строительными проектами 6. Противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма 6.1. Управление рисками финансового мошенничества и комплаенс 6.2. E-Discovery (работа с передовыми технологиями, необходимыми для проведения коммерческих расследований и судебных разбирательств). 6.3. Аналитика на базе программ 1C, SAP, GPS. Таким образом, очевидно, что ведущие компании в области консультационных услуг бизнесу уделяют значительное внимание направлению [4], связанному с расследованием признаков или фактов мошенничества, организации мероприятий по противодействию и профилактике в части искажения корпоративной отчетности, подчеркивая тем самым высокую значимость затрагиваемых вопросов как для собственников, так и для инвестиционной привлекательности бизнеса. Государственные надзорные органы также заинтересованы в выявлении фактов неблагонадежности компании – резидентов, чья деятельность регулируется налоговым законодательством РФ [3]. В обеспечение реализации концепции «Системы планирования выездных налоговых проверок», которая утверждена приказом ФНС России от «30» мая 2007 г. № ММ-3-06/333@, был разработан и предложен в разделе № 4 «Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков» перечень общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для
налогоплательщиков, используемыми налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок: 1. Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности). 2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов. 3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период. 4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг). 5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации. 6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы. 7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год. 8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели). 9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности. 10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами).
Доступ онлайн
от 49 ₽
В корзину