Исследование проблем измерения теневой экономики (на примере Казахстана)

Москва

ИНФРА-М

2010

ÎÎÎÎÎÎÎÎÎ ÎÎÎÎ. 1.3

исследование

проблем измерения 

теневой экономики

(на примере казахстана)

Т.К. БеКжанова

УДК 
338

ББК 
65.05

 
Б42

Бекжанова Т.К.
Исследование проблем измерения теневой экономики (на 
примере Казахстана). — М.: ИНФРА-М, 2010. — 139 с. — (Научная мысль).

ISBN 978-5-16-004164-3

Книга посвящена исследованию проблем измерения теневой эко
номики. В частности, рассмотрено экономическое содержание понятия «теневая экономика», изучены методы оценки теневой экономики 
в странах СНГ и за рубежом. Особое место занимают возникновение 
теневого сектора в экономике Республики Казахстан и проблемы 
отражения теневой экономики Казахстана в системе национальных 
счетов (СНС). 

Книга предназначена специалистам, изучающим теневую эконо
мику, студентам экономических специальностей.

 
ББК 65.05

ISBN 978-5-16-004164-3
©   Бекжанова Т.К., 2010

Б42

Тоты Калжановна Бекжанова

исследование проБлем измерения
Теневой эКономиКи
(на примере Казахстана)

Издано в авторской редакции

Подписано в печать 25.01.2010.

Формат 60×88/16. 

Гарнитура Newton. Бумага офсетная. 

Усл. печ. л. 8,58. Уч.-изд. л. 10,07.

Тираж 500 экз. Заказ

Цена свободная.

Рецензенты:

кафедра учета и аудита Кызылординского государственного 

университета имени Коркыт Ата

д-р экон.наук, профессор Международного Казахско-Турецкого уни
верситета имени Х.А. Ясави Нурымбетов Т.Я.

Научное издание

Издательский Дом «ИНФРА-М»

127282, Москва, ул. Полярная, д. 31в

Тел.: (495) 380-05-40, 380-05-43.        Факс: (495) 363-92-12
E-mail: books@infra-m.ru        http://www.infra-m.ru

ВВЕДЕНИЕ 
 
На сегодняшний день борьба с теневой экономикой во всем мире 
остается одной из актуальных проблем, одной из важнейших государственных задач, от решения которых зависит уровень развития экономики государства и благосостояние народа.  
Кризисные явления, сопровождающие переход экономики к рынку, привели к значительному расширению теневой экономики. В Казахстане, как и в других странах СНГ теневая экономика является неотъемлемой частью функционирования всей экономической системы, 
поэтому весьма важно определение границ и причин возникновение 
данного явления, а также последствий его воздействия на социальноэкономическое положение страны. 
Для решения данной проблемы необходим эффективный механизм,  позволяющий комплексно рассматривать и решать проблемы 
легализации некоторой части скрытой экономики, а также углубить 
взаимодействие различных государственных органов по совершенствованию методов оценки скрываемого от налогообложения дохода, 
выявлению фактов подпольного производства товаров и услуг с последующей легализацией их деятельности. 
Принятые в Казахстане в 1997-2000 годах ряд законов, указов и 
постановлений направлены на устранение тех или иных причин теневой экономики, например, совершенствование налогообложения, упрощение разрешительных процедур для бизнеса, усиление борьбы с 
оборотом наркотиков и т.д. В Казахстане практически по всем направлениям проявления теневой экономики уже приняты государственные и отраслевые программы. В связи с этим, необходимо разработать методологию оценки масштабов теневой экономики, учитывающую специфику теневой экономики государства, затрагивающей 
практически все отрасли и виды деятельности, а также территориальные особенности. Для разработки методологии оценки масштабов 
теневой экономики необходимо прежде всего установить границы 
объекта изучения и его составных частей, выделить положительные и 
отрицательные стороны его влияния на экономику государства, предложить систему показателей для их оценки. 
В начале 90-ых годов политическая и финансовая нестабильность 
казахстанской экономической системы, правовая незащищенность, 
криминализация общества привели государственные финансы к кризису: увеличился дефицит государственного бюджета, выросли объемы внешних заимствований, снизился объем производства валового 
внутреннего продукта. Все это происходило на фоне усиления недоверия к органам государственного управления со стороны хозяйствующих субъектов.  
Расширение частного сектора в результате приватизации государственных  предприятий и появления новых фирм - при отсутствии 

должного контроля со стороны государственных органов за деятельностью нарождающихся экономических структур - явилось важным 
фактором, благодаря которому теневая экономика получила дополнительный импульс и стала проникать практически во все сферы жизни 
людей. 
Однако можно выделить более весомый фактор развития теневых 
операций в Казахстан. Внедрение рыночных отношений сопровождалось невиданным спадом производства в нашей стране. Более того, 
образовалась масса мелких предприятий, число которых в некоторых 
регионах продолжает расти и резким снижением доходов населения. 
Это объясняется тем, что на самом деле экономические агенты вынуждены частично скрывать свою деятельность от строгого государственного учета. "Уход в тень" явился своеобразной формой адаптации 
экономики к шоковым мерам по ее реформированию. Стали широко 
распространенными такие экономические явления, как бартер, двойная бухгалтерия, черная касса и т.п. 
Если бы теневая деятельность не приняла таких масштабов, как 
сейчас, то, возможно, ее учет не был бы столь актуальным. Однако, по 
оценкам Агентства Республики Казахстан по статистике, вес теневой 
экономики в ВВП составляет от 20 до 22 %, по оценкам других экспертов - до 40 %.  
Различие в цифрах свидетельствует о том, что экономисты еще не 
выработали единого подхода к определению данного явления и единых способов оценки его масштабов. Тем не менее, некорректный 
учет теневой экономики означает невозможность построения сбалансированной системы макроэкономических показателей производства, 
доходов и расходов, что в свою очередь может приводить к ошибкам 
при проведении макроэкономической политики. Неслучайно СНС 
ООН - 93 рекомендует включать теневую экономическую деятельность в границы производства.  
В современных условиях центральной проблемой экономики Казахстана является преодоление сложившейся ситуации и обеспечение 
экономического роста. Основой для принятия столь важных решений 
является информация, формируемая органами государственной статистики. 
В настоящее время проблема статистического измерения теневой 
экономической деятельности и ее результатов при формировании 
макроэкономических показателей является приоритетной, что находит 
отражение в соответствующих законодательных актах: Постановление Правительства Республики Казахстан от 23 ноября 1996г. № 1410 
"О целевой программе "Реформирование статистики в 1997-2000 годах"; Постановление Правительства Республики Казахстан от 28 октября 1995г. и др.  
Ограниченность ресурсов, выделяемых на развитие системы государственной статистики, предопределяет необходимость разработки 

методических приемов, требующих для оценки явлений теневой экономики наименьших финансовых и трудовых затрат.  
В экономической литературе до сих пор не сложилось четкого определения понятия "теневая экономика", так часто используемого в 
научных исследованиях. Это обстоятельство серьезно сдерживает 
прогресс в решении задачи статистической оценки значений этой экономической категории в конкретных условиях места и времени.  
В публикациях высказываются различные мнения о методах оценки, составе показателей, характеризующих теневую составляющую 
экономической системы общества; имеет место расхождение во 
взглядах на роль и значимость отдельных методов оценки. 
Таким образом, социально-экономическая значимость проблемы 
разработки методологии статистической оценки теневой экономики 
очевидна.  
Проблемы статистической оценки масштабов теневой экономики и 
ее отражения в системе национального счетоводства затронуты в работах таких российских исследователей, как Н.Гаджиев, С.Головнин, 
Иванов 
Ю.Н., 
Рябушкин 
Б.Т., 
Т.Корягина, 
Л.Косалс, 
О.Крыштановская, Г.Кулагина, А.Пономаренко и др.  
В республике Казахстан проблемы статистической оценки теневой 
экономики в системе национальных счетов  поднимались в трудах 
Е.Н.Мамырова, Г.К.Джанкуразова, Б.П.Чумаченко, Ю.К.Шокаманова, 
Д.К.Кадирова и др. 
Однако многие проблемы в этой области далеко еще не решены до 
конца. 
В предлагаемой работе автор попытался продолжить эти исследования и рассмотреть ряд теоретических положений, связанных с проблемами оценки масштабов теневой экономики и осветить состояние 
этого явления в республике Казахстан. 

1. СУЩНОСТЬ И ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ 
ПОНЯТИЯ «ТЕНЕВАЯ ЭКОНОМИКА» 
 
За рубежом проблемы теневой экономики начали изучать с 30-х 
годов нашего столетия, однако до 70-х годов экономисты не уделяли 
им должного внимания. Одной из первых серьезных работ в этой области была статья американского ученого П. Гутманна "Подпольная 
экономика", опубликованная в 1977г., в которой однозначно утверждается, что неучтенной экономической деятельностью пренебрегать 
нельзя. 
По проблемам теневой экономики ведется ряд крупных исследований. Быстро растет число работ, посвященных всестороннему анализу 
различных аспектов теневой экономической деятельности. 
В 1983 г. в г.Билефельде была проведена первая международная 
конференция по теневой экономике, на которой было представлено 
около 40 докладов. В некоторых из них обсуждались также вопросы 
теневой экономической деятельности в странах с командной системой 
экономики. 
В 1991 г. в Женеве прошла конференция европейских статистиков, 
посвященная скрытой неформальной экономике. По ее материалам 
опубликовано специальное руководство по статистике теневой экономики в странах с рыночной системой хозяйствования. Регулярно 
проходят конференции и семинары по оценке и мониторингу неформального сектора (1992,1993 гг.), в частности, специально для стран 
СНГ. На совместном совещании Европейской экономической комиссии (ЕЭК) ООН (Евростат) и Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по национальным счетам (Женева, май 
1996г.) одним из пунктов повестки дня были вопросы оценки теневой 
экономики. В Евростате создана специальная рабочая - группа по вопросам скрытой экономики. 
В 2006 году в Париже состоялась совместное совещание  Европейской экономической комиссии (ЕЭК) ООН и Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по национальным счетам. 
Целью совещания заключалась в обсуждении текущего процесса обновления СНС 1993г. В процессе работы совещания были пересмотрены СНС 1993г. по следующим вопросам: финансовые вопросы, счета органов государственного управления, нефинансовые активы, данные национальных счетов в ОЭСР, международная сопоставимость 
показателей производительности.  
В экономической науке и практике Казахстана на теневую экономическую деятельность обратили внимание в конце 80-х гг. Однако 
данное явление в основном трактовалось как временная, краткосрочная тенденция криминализации экономики в связи с трансформацией 
экономической системы. Вопросам статистической методологии ис

следования и количественной оценки теневой деятельности было уделено недостаточно внимания. 
До сих пор экономисты в Казахстане и за рубежом так и не выработали единой концепции данного феномена. Западные исследователи 
предпочитают так называемое операционное определение теневой 
экономики, в котором указываются действия по измерению исследуемого явления, т.е. показывается состав включаемых в "теневую экономику" видов деятельности. различные подходы можно объединить 
в четыре группы: 
1) "Теневая экономика" - это запрещенные, подпольные виды экономической деятельности, в том числе и непроизводственные виды 
нелегальной деятельности: организованная преступность, рэкет, услуги наемных убийц и т.д. Хотя эти виды деятельности напрямую не 
связаны с производством товаров или услуг, но они приносят доход и 
поэтому могут рассматриваться в рамках экономической системы. 
2) "Теневая экономика" - это скрытое производство, включая нелегальное, (т.е. включает только то производство, которое намеренно 
скрывается от статистического учета, и не включает распределение, 
обмен и потребление); 
"Теневая экономика" - это незаявленные (ненамеренно скрываемые) виды экономической деятельности. При этом, как правило, не 
соблюдается ряд правовых и административных процедур; 
"Теневая экономика" - это всякая экономическая деятельность, которая по тем или иным причинам не учитывается официальной статистикой, "ускользает" от налогообложения и может быть учтена в СНС 
только путем специальных досчетов. 
Последнее определение является наиболее полным, отражая не 
только нелегальное и скрытое производство, но и другие нелегальные 
и скрытые формы экономической деятельности - распределение, обмен и потребление. 
В отличие от западных коллег, отечественные экономисты определяют данную категорию как сложную систему не контролируемых 
обществом социально-экономических отношений. Содержание данных отношений трактуется разными авторами по-разному, но в целом 
согласуется с четырьмя вышеуказанными подходами. При этом до 
либерализации экономики в Казахстане довольно широкое хождение 
имела точка зрения, согласно которой наличие теневой экономики - 
прямое следствие подавляющей нормальную хозяйственную жизнь 
административной системы управления, с устранением которой и переходом к рыночному хозяйствованию теневой оборот будет легализован. 
Сейчас уже пришло осознание того, что теневые явления широко 
распространены и в странах с развитым рыночным механизмом. Тем 
не менее, в литературе "теневая экономика" рассматривается как определенная аномалия, а само ее понятие часто смешивается с поняти

ем "неформальная экономика". Под этим термином может подразумеваться следующее: 
1) неофициальные традиционные виды производства и социальных 
отношений.  
В основном это деятельность, естественная для населения многих 
стран, а именно, деятельность семейных, соседских, поселенческих и 
т.п. объединений, направленная на выживание в сложных исторических условиях. В нашей стране такие объединения также обусловлены 
навязыванием идеологических приоритетов и иных принудительных 
социальных механизмов. 
Данный тип неформальной деятельности в принципе совершенно 
безобиден для общества. В качестве примеров такого вида "теневой" 
деятельности можно привести использование "шабашников" для работы по строительству домов на приусадебных участках или по ремонту квартир, безлицензионную торговлю продуктами собственного 
приусадебного хозяйства, "челночный" бизнес. Частное репетиторство, необходимое для поступления в ВУЗ, было особенно популярно в 
70-80 гг. ХХ века, но сохраняет свою актуальность и сейчас. 
В доперестроечное время неформальный сектор, не вписывавшийся в рамки централизованной плановой экономики, мирно уживался 
рядом с ней. Более того, государственный сектор нуждался в существовании некоего противовеса, смягчавшего жесткие хозяйственные 
регламентации, и создавал правовые и материальные предпосылки 
для работы неформального сектора. Он включал в себя промысловую 
кооперацию (до 1960 года), потребкооперацию, колхозы, личное подсобное хозяйство и даже частную практику (к 1985 году в СССР было 
официально зарегистрировано 64 тыс. человек, занимавшихся частной 
практикой). Официально объемы подрядно-строительных работ в целом по стране в 1960-1980 гг. планировались существенно выше, чем 
имевшиеся для этого учтенные производственные и трудовые ресурсы. Однако работавшие в то время неформальные бригады создавали 
основную сельскую производственную и бытовую инфраструктуру 
(коровники, бани, магазины, школы и т.д.). В качестве другого примера можно привести практику планирования продовольственного фонда в СССР. В течение долгого времени данное планирование осуществлялось без учета потребностей сельского населения. В результате 
отношения, формирующиеся вокруг личного подсобного хозяйства 
как основного источника продукции для сельского населения, практически оказывались неформальными. 
2) 
неофициальные легитимно-легальные виды деятельности, получившие распространение вследствие недостатков законодательства 
и дающие возможность на законных основаниях "уходить" от налогов, 
прибегая к бартерным операциям, соответствующим формам договоров и т.п. Это явление также широко распространено в мире, особенно 
в экономически развитых странах. Существуют специальные легаль

ные институциональные посредники - аудиторские и консалтинговые 
фирмы - специализирующиеся на деятельности по поиску законных 
путей снижения налоговых отчислений. 
В Казахстане налоги устанавливаются на государственном и на 
местном уровнях. В результате число налогов в некоторых регионах 
исчисляется десятками. Непрофессионализм налоговых властей приводит к тому, что любое положение может трактоваться разными налоговыми инспекциями по-разному. При этом предприятия фактически бесправны: спор с налоговой инспекцией может привести к аресту 
счетов предприятия налоговой полицией, а дожидаться решения суда 
- не хватит человеческой жизни. 
Кризис неплатежей, преодолеваемый нашей экономикой, укрепил 
бартерные отношения между предприятиями. Товарные взаимозачеты 
на региональном уровне, завышенная оценка натуральных продуктов, 
многообразные формы борьбы за заработную плату и поиск дополнительных заработков - все это стало неотъемлемыми инструментами 
уклонения от налогов даже в относительно благополучных регионах. 
3) 
неофициальные легитимно-нелегальные формы теневой экономики. Под ними следует подразумевать те неформальные экономические отношения, которые перестают быть таковыми при изменении 
законодательства, пересмотре экономического механизма, смене хозяйственной идеологии и т.п. 
Обычно эту "теневую" деятельность осуществляют так называемые "теневики-хозяйственники": мелкие и средние предприниматели, 
коммерсанты, банкиры, промышленники и аграрии. Они ведут и легальный бизнес, образуя перспективу будущего мощного "среднего 
класса". 
Одна из главных причин, вынуждающая представителей данной 
категории скрываться в тени - выходящее за все разумные пределы 
налоговое бремя. Налоговые изъятия из легальной прибыли достигают 65%, а по некоторым видам бизнеса - 80-90%. В данной ситуации 
предпринимателю остаются три модели поведения: 
первая - бросить "дело", свернуть производство, перевести капитал 
за границу;  
вторая - попытаться получить квоты и льготы, прежде всего налогового характера. Но при этом приходится оплачивать "услуги" чиновников, что и создает почву для коррупции; 
третья - уклониться от налогов, перейти на наличные расчеты, "уйти в тень". Причем если в такой ситуации партнер окажется нечестным, обращение к закону исключается, и выход один - прибегнуть к 
помощи криминальных структур. А это - благоприятная почва для 
рэкета и бандитизма. 
4) криминальная экономика. Олицетворяется прежде всего сугубо 
криминальными элементами: торговцы наркотиками и оружием, рэкетиры, бандиты, наемные убийцы, сутенеры и т.п. Сюда же относятся 

охваченные коррупцией представители органов власти и управления. 
Изучение этого типа возможно только при вовлечении в научный 
оборот специальных источников получения информации, проведении 
исследований особыми методами, в т.ч. с помощью материалов правоохранительных органов. 
Разделение между легитимно-нелегальной и криминальной формами достаточно условно, поскольку эти сферы не отделены друг от 
друга и в определенных случаях пересекаются. Тут есть и общий интерес (получение дополнительного дохода за пределами правового 
поля), и общие формы его реализации. К числу последних относятся 
вывоз капитала за рубеж, а также накопление частных наличных сбережений. 
И тем не менее, моменты единства не отменяют принципиальных 
отличий. Во-первых, криминальные структуры действуют преимущественно в сфере распределения и перераспределения доходов. Основные способы присвоения у них связаны прежде всего с внеэкономическими методами, с насилием - от шантажа до заказного убийства. 
Представители же группы "теневиков-хозяйственников" изначально 
являются, как правило, законными собственниками производимых 
доходов и лишь вследствие вышеупомянутых причин, вынужденно, 
выводят их из-под действия правовых норм. 
Кроме того, криминальные структуры объективно довольны существующими условиями, когда "теневая экономика" развивается по 
восходящей: чем выше неупорядоченность в экономике, чем менее 
дееспособна власть, тем для них лучше. Эти элементы контролируют 
до 80% предприятий и организаций негосударственного сектора, и 
ради консервации такой ситуации идут на подкуп выборных и назначенных должностных лиц, создают организованные криминальные 
структуры, и т.д. Соответственно криминал предпочитает вариант 
незаконного или полузаконного отмывания доходов, а "теневикихозяйственники" заинтересованы в легализации доходов законными 
способами - посредством изменения действующих норм и законов. 
Таким образом, существует множество различных определений 
"теневой экономики". Каждый исследователь вкладывает свой смысл 
в это понятие в зависимости от целей исследования. В результате 
оценки масштабов "теневой экономики" колеблются в пределах от 10 
до 40 процентов ВВП. 
По оценкам Нацстатагенства Республики Казахстан, досчеты ВВП, 
определенного производственным методом, составляют 10%, методом 
конечного использования - 20-25%. В первом случае определяющими 
являются данные предприятий промышленности, строительства, сельского хозяйства, транспорта, связи и используется отлаженный механизм сплошной статистической отчетности. Показатели сферы обращения, где имеется значительный недоучет, составляют небольшой 
удельный вес в этом расчете. В расчетах же ВВП методом конечного