Основы налогового дела
Покупка
Новинка
Основная коллекция
Тематика:
Налоговое право
Издательство:
НИЦ ИНФРА-М
Год издания: 2026
Кол-во страниц: 216
Дополнительно
Вид издания:
Монография
Уровень образования:
Дополнительное профессиональное образование
ISBN: 978-5-16-022133-5
ISBN-онлайн: 978-5-16-114867-9
Артикул: 879821.01.01
Доступ онлайн
от 260 ₽
В корзину
Рассмотрены структурно-организационные основы налогового дела: налоговый процесс и налоговое администрирование. Раскрыты этапы налогового процесса, охарактеризованы его участники, освещены основы налогового администрирования и организации деятельности низовых налоговых органов, даны предложения по совершенствованию их работы.
Для студентов и аспирантов, углубленно изучающих вопросы налогообложения, научных работников, сотрудников налоговых органов, законодателей.
Представленная монография А. В. Аронова «Основы налогового дела» (2026) предлагает комплексный анализ структурно-организационных основ налоговой системы, фокусируясь на двух ключевых столпах: налоговом процессе и налоговом администрировании. Автор рассматривает налоговое дело не просто как фискальный механизм, а как междисциплинарную отрасль, объединяющую право, экономику и социальную политику.
Эволюция налоговых систем и политики
Исследование начинается с исторического экскурса, демонстрирующего переход от частных налогов к системным. Автор подчеркивает, что современные налоги (НДС, подоходный налог) характеризуются унификацией режимов обложения. В книге выделяются две основные модели налоговой политики: либерально-ограниченная, направленная на стимулирование производства (характерна для развивающихся стран), и социально-нагруженная, ориентированная на высокие стандарты социальных гарантий (модель развитых стран Запада). Особое внимание уделяется концепции «эффективного государства», где налоги выступают инструментом макроэкономического регулирования и социальной стабилизации.
Налоговые отношения и субъекты права
Аронов детально анализирует правовую природу налоговых отношений, где государству в лице налоговых органов противостоят налогоплательщики. Автор критически рассматривает российское законодательство, указывая на терминологические неточности в определении «организаций» и «индивидуальных предпринимателей». Важным предложением является унификация учета налогоплательщиков через введение единого «вечного» PIN-кода, который сопровождал бы гражданина во всех сферах (налоги, социальное страхование, медицина), что позволило бы отказаться от архаичной системы внутренних паспортов и минимизировать регистрацию фирм на подставных лиц.
Объекты обложения и режимы оценки
В работе классифицируются объекты налогообложения: имущество, доходы и сделки. Автор подробно разбирает режимы оценки недвижимости (кадастровый метод и капитализация аренды) и специфику обложения активных и пассивных доходов (дивиденды, проценты, роялти). Значительный объем текста посвящен амортизационной политике как инструменту скрытого субсидирования инвестиций. Сравнительный анализ опыта Франции, Германии, Великобритании и США позволяет автору выявить наиболее эффективные методы предотвращения двойного налогообложения и стимулирования экономического роста.
Технологии налогового администрирования
Центральное место в монографии занимает вопрос организации работы налоговых инспекций. Автор описывает функционал различных отделов — от камеральных проверок до службы принудительного взыскания. Рассматриваются современные тренды: переход к «единому налоговому счету» и «единому платежу» (опыт Швеции и Италии), что позволяет налогоплательщику взаимодействовать с государством через одно окно. Аронов подчеркивает, что эффективность администрирования сегодня напрямую зависит от управления информационными потоками и интеграции баз данных различных ведомств.
Противодействие уклонению от налогов
Заключительный блок посвящен борьбе с налоговыми правонарушениями. Автор разграничивает легальное «избежание налогов» (налоговое планирование) и преступное «уклонение». В книге анализируются специфические российские схемы: использование фирм-однодневок, манипуляции на рынке ценных бумаг и «зарплатные» страховые схемы. Аронов приходит к выводу, что карательные меры менее эффективны, чем создание прозрачной среды и снижение налогового бремени. Особое внимание уделено контролю над трансфертным ценообразованием и деятельностью компаний в офшорных юрисдикциях, что требует международного сотрудничества и обмена информацией.
Монография представляет собой фундаментальный труд, сочетающий теоретическую глубину с практическими рекомендациями по реформированию налоговой службы России в условиях цифровизации и глобальных экономических вызовов.
Тематика:
ББК:
УДК:
ОКСО:
- ВО - Бакалавриат
- 38.03.01: Экономика
- ВО - Магистратура
- 38.04.01: Экономика
- 38.04.02: Менеджмент
- 38.04.06: Торговое дело
- 38.04.08: Финансы и кредит
- ВО - Специалитет
- 38.05.01: Экономическая безопасность
- 38.05.02: Таможенное дело
- Аспирантура
- 38.06.01: Экономика
ГРНТИ:
Скопировать запись
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов
А. В. Аронов Основы налогового дела 2026 Москва ИНФРА-М
УДК 336.2(075.8) ББК 65.261я73 А65 Р е ц е н з е н т ы: д-р экон. наук, проф. В. В. Панков; д-р экон. наук, проф. Л. А. Чайковская Аронов А. В. Основы налогового дела : монография / А. В. Аронов. — Москва : ИНФРА-М, 2026. — 216 c. (Магистр) ISBN 978-5-16-022133-5 (print) ISBN 978-5-16-114867-3 (online) Рассмотрены структурно-организационные основы налогового дела: налоговый процесс и налоговое администрирование. Раскрыты этапы налогового процесса, охарактеризованы его участники, освещены основы налогового администрирования и организации деятельности низовых налоговых органов, даны предложения по совершенствованию их работы. Для студентов и аспирантов, углубленно изучающих вопросы налогообложения, научных работников, сотрудников налоговых органов, законодателей. Электронная версия книги доступна в электронной библиотечной системе www.znanium.com УДК 336.2(075.8) ББК 65.261я73 ISBN 978-5-16-022133-5 (print) ISBN 978-5-16-114867-3 (online) © Аронов А. В., 2026 А65
Оглавление Оглавление Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 Глава 1 Налоговая система и налоговая политика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 1. 1. Виды налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 1. 2. Классификация налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 1. 3. Переход от частных налогов к системным . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 1. 4. Цели налоговой политики . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 1. 4. 1. Модели налоговой политики . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 1. 4. 2. Основные понятия налоговой политики . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 1. 4. 3. Эволюция налоговой политики . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 Глава 2 Налоговые отношения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 2. 1. Участники налоговых отношений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 2. 2. Налогоплательщики: учет, регистрация, контроль . . . . . . . . . . . . . . . 43 2. 3. Налогоплательщики — физические лица . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 2. 4. Налогоплательщики — юридические лица . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 2. 5. Унификация учета налогоплательщиков в России . . . . . . . . . . . . . . . 57 2. 6. Унификация учета налогоплательщиков в России . . . . . . . . . . . . . . . 60 Глава 3 Объекты налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66 3. 1. Классификация объектов налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66 3. 2. Налоги, применяемые в отношении отдельных объектов обложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67 3. 3. Проблемы двойного налогообложения по отдельным объектам обложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70 Глава 4 Налоговая оценка и учет объектов налогообложения . . . . . . . . . . . . 74 4. 1. Режимы налогообложения имущества . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
Оглавление 4. 2. Режимы налогообложения доходов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80 4. 2. 1. Режимы обложения активных доходов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 4. 2. 2. Режимы обложения пассивных доходов . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 4. 3. Режимы налогообложения сделок . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 Глава 5 Формы и порядок ведения налоговой отчетности . . . . . . . . . . . . . . 103 5. 1. Основные нормы налоговой отчетности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103 5. 2. Бухгалтерский учет и налоговая отчетность . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117 Глава 6 Вопросы сбора налогов и взыскания недоимки . . . . . . . . . . . . . . . . 124 6. 1. Основные способы уплаты налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124 6. 2. Обязанности сторон при уплате налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 6. 3. Проверка поступлений налоговых платежей . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127 6. 4. Принудительное взыскание недоимки по налогам . . . . . . . . . . . . . 129 6. 5. Конфискация имущества налогоплательщика . . . . . . . . . . . . . . . . . 137 Глава 7 Принципы организации работы местных налоговых органов (налоговых инспекций) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150 7. 1. Организация работы и ведение отчетности на уровне низовых налоговых органов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151 7. 1. 1. Методы управления информационными потоками . . . . . . . 151 7. 1. 2. Организация работы местной налоговой инспекции . . . . . 152 7. 1. 3. Профессиональный состав местной налоговой инспекции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156 7. 1. 4. Методы административного контроля в налоговой инспекции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158 7. 2. Организация работы по выявлению лиц, уклоняющихся от подачи налоговых деклараций, и по взысканию недоимки . . . . . . . 160 7. 2. 1. Организация работы по ведению личных дел налогоплательщиков и контроля за представлением налоговой отчетности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160 7. 2. 2. Организация работы с запросами третьих лиц . . . . . . . . . . . 163 7. 2. 3. Организация аналитической работы для обеспечения взыскания недоимки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165
Оглавление 7. 3. Организация работы по взысканию недоимки . . . . . . . . . . . . . . . . . 172 7. 4. Совершенствование работы налоговых органов в сфере управления расчетами по налогам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176 Глава 8 Противодействие уклонению от налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190 8. 1. Основы правовой квалификации налоговых правонарушений . . 190 8. 2. Законодательные основы противодействия налоговым правонарушениям . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193 8. 3. Противодействие налоговым правонарушениям в России . . . . . . 196 8. 4. Законодательные основы противодействия налоговым правонарушениям . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197 8. 5. Противодействие налоговым правонарушениям в России . . . . . . 203 Об авторе . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214
Введение Введение Налоговое дело как отрасль включает ряд направлений, сторон или видов деятельности, распространяющихся на сферы политики, экономики, права, социальных услуг, международных отношений, и т. д. Настоящее пособие посвящено прежде всего рассмотрению структурно-организационной основы налогового дела, которую составляют налоговый процесс и налоговое администрирование. Под налоговым процессом понимается последовательная совокупность действий налоговых органов, налоговых агентов, налогоплательщиков или их представителей в связи с реализацией прав и/или исполнением обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством в целях сбора и перечисления налоговых доходов в государственную казну. Налоговый процесс состоит из отдельных этапов, основными из которых являются: учет и регистрация налогоплательщиков, объектов налогообложения; составление, представление и проверка налоговой отчетности; сбор и перечисление налогов в казну (специальные фонды); разрешение налоговых споров, и регулируется налоговым правом, которое включает в себя собственно налоговое законодательство (законы о налогах), а также смежные разделы государственного, гражданского, акционерного, семейного права и т. д., которые применяются в связи с взиманием налогов или при разрешении конфликтов между налоговыми органами и налогоплательщиками. Налоговое право формируется на основе проводимой правительством налоговой политики, включающей цели (текущие или среднесрочные, долгосрочные), средства (инструменты) и методы. Целенаправленная, последовательно проводимая государственной властью на протяжении долговременного исторического периода налоговая политика объективно может быть выражена в виде налоговой доктрины конкретного государства (сформулированной в виде декларации, особого раздела в законодательстве или в виде отдельных принципов и норм налоговой политики и налогового права). Налоговое администрирование — установленная законом, практикой или обычаями система управления налоговым процессом со
Введение стороны государства и его органов. Основными элементами налогового администрирования являются: структура и иерархия налоговых органов; права и обязанности налоговых органов; порядок сбора, обработки и проверки налоговой отчетности; предоставление налоговых льгот и применение налоговых санкций; ведение и обобщение налоговой статистики; регулирование налоговых отношений с другими странами. Налоговое администрирование может проводиться как с помощью методов силового (административного) принуждения — угроз применения штрафов, ареста банковских счетов, другого имущества налогоплательщика, ограничения его действий, свободы передвижения и т. д., так и путем заключения соглашений с налогоплательщиками по тем или иным вопросам (ведения отчетности, использования налоговых льгот, уплаты налога и т. д.). В последнее время все более распространенным методом налогового администрирования становится метод регулируемых альтернатив — предоставление налогоплательщикам свободы выбора между разрешенными законом разными вариантами юридической формы ведения его деятельности, порядка ведения и составления учета и отчетности, способа исполнения обязательства по уплате налога, применением и распределением налоговых льгот и т. д. Автором затронут ряд дискуссионных проблем, предложен собственный системный взгляд на вопросы налогового процесса и налогового администрирования.
Глава 1 Налоговая система и налоговая политика 1. 1. Виды налогов / 1. 2. Классификация налогов / 1. 3. Переход от частных налогов к системным / 1. 4. Цели налоговой политики Налоги устанавливаются государством и взимаются в отношении определенных объектов обложения с налогоплательщиков — граждан (физических лиц) и предприятий (юридических лиц). Отношения, возникающие между налоговыми органами, действующими от имени государства, и налогоплательщиками, составляют налоговый процесс. Порядок и формы управления налоговым процессом определяют налоговые власти. Система и методы управления налоговым процессом составляют сущность налогового администрирования. Налоговый процесс регулируется налоговым правом, которое включает в себя собственно налоговое законодательство (законы о налогах), а также смежные разделы государственного, гражданского, акционерного, семейного права и т. д., которые применяются в связи с взиманием налогов или при разрешении конфликтов между налоговыми органами и налогоплательщиками. Налоговое право формируется на основе проводимой правительством налоговой политики, включающей в себя цели (текущие или среднесрочные, долгосрочные), средства (инструменты налоговой политики) и методы. Целенаправленная, последовательная, проводимая государственной властью на протяжении долговременного исторического периода налоговая политика объективно может быть выражена в виде налоговой доктрины данного конкретного государства (сформулированной в виде самостоятельной декларации, особого раздела в законодательстве или в виде отдельных принципов и норм налоговой политики и налогового права).
1. 1. Виды налогов 1. 1. Виды налогов В финансовой науке традиционно много внимания уделялось составу и структуре налогов. Эти вопросы исследовались с точки зрения влияния конкретных видов налогов на экономическое поведение субъектов, на макроэкономические параметры экономики страны в целом и экономики отдельной фирмы, а также с точки зрения удобства их сбора и учета. Вместе с тем современные тенденции в развитии экономической мысли смещают акценты на более детальное исследование поведения хозяйствующих субъектов. Однако институциональные аспекты самой структуры налоговой системы все еще исследованы недостаточно. В настоящее время налоговая система в развитых странах включает следующие основные виды налогов: подоходный налог с физических лиц; налог на прибыль с юридических лиц; акцизы; налог с оборота, налоги с продаж; налог на добавленную стоимость (НДС); таможенные пошлины; налоги на имущество (на капитал); налоги на передачу имущества (на дары и наследства); взносы в фонды социального страхования. 1. 2. Классификации налогов 1. 2. Классификации налогов В законодательстве и в экономической литературе принято выделять виды налогов по их базовым элементам, которые могут включать объект налога, субъект, налоговый период, единицу обложения, ставку налога, налоговые льготы и т. д. Для аналитических целей налоги могут группироваться по объекту (налоги на имущество, налоги на доходы, налоги на сделки); по субъекту обложения (налоги с физических лиц и налоги с юридических лиц); по ставкам обложения (пропорциональные налоги, прогрессивные налоги) и т. д. Единой, или общепризнанной экономической классификации налогов, т. е. порядка и правил распределения, в аналитических или статистических целях, всех входящих в налоговую систему налогов и иных аналогичного рода сборов на однородные группы (классы, разряды), осуществляемых с выделением тех или иных, принимаемых за основу признаков (элементов) налога, пока не существует. Учеными, практиками и государственными деятелями в прошлом применялись различные группировки налогов, в зависимости от целей налоговой политики и задач, которые они перед собой ставили. Иногда налоги подразделялись на внутренние
Доступ онлайн
от 260 ₽
В корзину