Налоги и налогообложение

А. Г. Шакирова 
 
 
 
 
НАЛОГИ  
И  
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 
 
 
Учебное пособие  
для студентов СПО 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Москва 
Берлин 
2020 
 

УДК  336.221(075) 
ББК  65.261.41я723 
 Ш12 
Рецензенты 
к.э.н., доцент Якупов Замир Сагирович, 
к.э.н., доцент Нотфулллина Галина Николаевна 
Шакирова, А. Г. 
Ш12 
 Налоги и налогообложение : учебное пособие для 
 студентов СПО / А. Г. Шакирова. — Москва ; Берлин : 
 Директ-Медиа, 2020. — 101 с. 
ISBN 978-5-4499-0430-0 
В учебном пособии рассмотрены понятие налога и сбора, 
функции налогов, принципы налогообложения, основы построения 
налоговой системы и типы налоговой политики. Проанализирован 
механизм исчисления и уплаты федеральных, региональных, местных налогов, а также порядок исчисления и уплаты налогов при 
применении специальных налоговых режимов. 
Учебное пособие предназначено для студентов СПО. 
УДК  336.221(075) 
ББК  65.261.41я723 
ISBN 978-5-4499-0430-0 
© Шакирова А. Г., текст, 2020 
© Издательство «Директ-Медиа», оформление, 2020 

Содержание 
Тема 1. Экономическая сущность и функции налогов, их классификация ............................................................................7 
1. Понятие налога и сбора ................................................7
2. Функции налогов...........................................................8
3. Принципы налогообложения .........................................9
Тема 2. Налоговая система и налоговая политика 
государства.........................................................................11 
1. Налоговая система государства: понятие и составные
элементы. Принципы построения налоговой системы......11 
2 Состав и структура налоговой системы РФ.  Система налогов и сборов РФ...........................................................13 
3. Налоговая политика государства: понятие, задачи
и факторы ее определяющие.  Типы налоговой 
политики.........................................................................16 
Тема 3. Налог на добавленную стоимость............................19 
1. Сущность налога, плательщики НДС............................19
2. Объекты налогообложения..........................................20
3. Операции, не подлежащие налогообложению .............20
4. Ставки НДС.................................................................22
5. Порядок исчисления и уплаты НДС .............................22
Тема 4. Акцизы и порядок их взимания ...............................24 
1. Плательщики акцизов. Подакцизные товары ...............24
2. Объекты налогообложения. Налогооблагаемая база....25
3. Ставки налога и порядок исчисления и уплаты
налога ............................................................................25 
Тема 5. Налог на доходы физических лиц............................28 
1. Плательщики НДФЛ, объект налогообложения............28
2. Доходы, не подлежащие налогообложению.................28
3. Налоговые вычеты ......................................................29

4.Ставки налога на доходы физических лиц....................35
5. Налоговая декларация ................................................35
Тема 6. Налог на прибыль организаций...............................37 
1. Плательщики налога, объект налогообложения...........37
2. Доходы и расходы организации...................................37
3. Ставки налога и порядок уплаты налога на прибыль...40
Тема 7. Сборы за пользование объектами животного мира 
и за пользование объектами водных биологических  
ресурсов .............................................................................42 
1. Плательщики сборов за пользование объектами  животного мира и за пользование объектами водных  биологических ресурсов .................................................................42 
2. Объекты налогообложения..........................................42
3. Ставки сборов и порядок уплаты.................................43
Тема 8. Водный налог и механизм его взимания..................46 
1. Экономическая сущность водного налога ....................46
2. Плательщики водного налога,  объекты налогообложения .................................................................................47 
3. Ставки налога и порядок уплаты водного налога.........48
Тема 9. Государственная пошлина  и порядок 
ее взимания........................................................................50 
1. Плательщики государственной пошлины, объекты ......50
2. Размеры государственной пошлины ............................51
3. Льготы по государственной пошлине ..........................53
4. Порядок возврата государственной пошлины..............54
Тема 10. Налог на добычу полезных ископаемых.................56 
1. Плательщики НДПИ, объекты налогообложения..........56
2. Ставки налога.............................................................57
3. Расчет налога при добыче нефти ................................57
Тема 11. Транспортный налог, порядок его исчисления и уплаты ...................................................................................59 

1. Плательщики налога, объекты.....................................59 
2. Ставки транспортного налога......................................61 
3. Порядок исчисления и сроки уплаты налога................62 
Тема 12. Налог на игорный бизнес ......................................64 
1. Плательщики налога, объекты налогообложения.........64 
2. Ставки и порядок уплаты налога .................................64 
Тема 13. Налог на имущество организаций, порядок исчисления и уплаты.......................................................................66 
1. Плательщики налога, объекты налогообложения.........66 
2. Порядок определения налогооблагаемой базы ............67 
3. Льготы по налогу на имущество организаций ..............68 
4. Ставки налога, порядок исчисления  и сроки уплаты налога................................................................................69 
Тема 14. Налог на имущество физических лиц.....................71 
1. Плательщики налога, объекты налогообложения.........71 
2. Налоговая база ...........................................................71 
3. Ставки налога .............................................................72 
4. Льготы и порядок уплаты налога.................................73 
Тема 15. Земельный налог и механизм  его взимания ..........74 
1. Плательщики налога, объект налогообложения...........74 
2. Порядок определения налоговой базы ........................74 
3. Ставки земельного налога...........................................75 
4. Льготы и порядок уплаты земельного налога ..............77 
Тема 16. Единый сельскохозяйственный налог ....................80 
1. Плательщики налога, условия перехода на ЕСХН.........80 
2. Объект налогообложения, ставка  и порядок уплаты налога................................................................................82 
Тема 17. Упрощенная система налогообложения .................84 
1. Порядок перехода на УСН ...........................................84 
2. Объекты налогообложения, ставки налога ..................87 
3. Порядок исчисления и уплаты налога..........................88 

Тема 18. Единый налог на вмененный доход .......................90 
1. Плательщики налога и виды деятельности,
подпадающие под ЕНВД..................................................90 
2. Объект налогообложения и порядок расчета
вмененного дохода .........................................................93 
3. Ставка налога и порядок его уплаты ...........................94
Тема 19. Патентная система налогообложения....................96 
1. Плательщики единого налога и условия применения  патентной системы налогообложения.................................96 
2. Налоговая база, ставка и порядок уплаты налога........99

Тема 1 
Экономическая сущность и функции 
налогов, их классификация 
1.
Понятие налога и сбора.
2.
Функции налога, классификация налогов.
3.
Принципы налогообложения.
1. Понятие налога и сбора 
1. Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в бюджет 
государства в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 
Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и 
физических лиц за совершение юридически значимых действий, 
включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). 
Основные признаки налога и сбора 
Налог 
Сбор 
1. Индивидуальная безвозмездность: отсутствие встречного 
удовлетворения 
(эквивалента 
прав) 
1. Индивидуальная возмездность: наличие встречного удовлетворения (эквивалента прав) 
2. Регулярность уплаты: регулярное 
изъятие 
денежных 
средств 
2. Нерегулярность уплаты: нерегулярное
изъятие денежных средств 
3. Обязательность уплаты: возникновение 
обязанности 
по 
уплате в результате несвободного выбора плательщика 
3. Обязательность уплаты: возникновение обязанности по уплате в результате 
свободного выбора плательщика 
4. Цель платежа: финансовое
обеспечение государства 
4. Цель платежа: покрытие затрат, связанных с получением определенных услуг и прав 
Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в 
том случае, когда определены налогоплательщики и следующие 
основные (обязательные) элементы налогообложения:  
1. Объект налогообложения;
2. Налоговая база;

3. Налоговый период;  
4. Налоговая ставка;  
5. Порядок исчисления налога;  
6. Порядок и сроки уплаты налога.  
2. Функции налогов 
Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание 
налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют следующие функции: 
1.Фискальная 
2. Регулирующая 
3. Контрольная 
1. Во всех государствах, при всех общественных формациях 
налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию — изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного 
аппарата, 
обороны 
страны 
и 
той 
части 
непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов. Фискальная функция (от лат. Fiscus — государственная казна) является основной функцией налогов, она отражает 
фундаментальное предназначение налогообложения. 
2. Регулирующая — маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и 
отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, или наоборот 
сдерживает темпы их развития, способствует решению актуальных 
для общества проблем. 
Некоторые экономисты (Брызгалин А. В.) выделяют в 
регулирующей функции 3 подфункции: 
– стимулирующую (создание стимулов развития для целевых 
категорий налогоплательщиков и видов деятельности — льготные 
режимы налогообложения, пониженные ставки налогов, налоговые 
вычеты и т. д.); 
– дестимулирующую (формирование определенных барьеров 
для развития нежелательных экономических процессов — повышенные ставки налогов (акцизы, налог на игорный бизнес)); 
– воспроизводственная (проявляется при ориентации отдельных видов налогов для аккумулирования средств на восстановление 
потребленных ресурсов — ресурсные налоги: водный налог, НДПИ, 
сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов). 

3. Контрольная функция заключается в обеспечение государственного контроля, с одной стороны, за финансово-хозяйственной 
деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов. С другой, осуществление государственного контроля за 
своевременностью и полнотой исполнения налогоплательщиками 
своих обязательств, который является важным фактором, препятствующим уклонению от уплаты налогов и развитию теневого сектора. Через эту функцию обеспечивается контроль над финансовыми 
потоками, определяется необходимость реформирования налоговой 
и бюджетной систем. 
Классификация налогов. 
Вся совокупность законодательно установленных налогов 
классифицируется на группы по отдельным критериям, признакам. 
Наиболее важным является классификация налогов по следующим 
признакам:  
– по уровням власти и управления (в соответствие с налоговым кодексом РФ налоги имеют статус федеральных,  региональных 
и местных);  
– по способу взимания (прямые и косвенные); 
– по источникам уплаты (налоги, уплачиваемые из прибыли, 
выручки, доходов граждан); 
– по применяемой ставке (налоги с твердыми (специфическими) ставками, налоги с процентными (адвалорными) ставками 
(пропорциональные, прогрессивные, регрессивные)); 
– по субъекту обложения (налоги с организаций, физических 
лиц, смешанные). 
3. Принципы налогообложения 
В разных странах существуют различные формы и виды налогов, но в основе их общие принципы налогообложения. 
Адам Смит сформулировал четыре основополагающих, ставших классическими, принципа налогообложения, желательных в 
любой системе экономики: 
1. Принцип справедливости. Налоги — законная форма изъятия части собственности налогоплательщика для ее использования 
в общих интересах (интересах общества, государства). Любое изъятие собственности всегда было справедливо для того, кто отнимает, 
и наоборот — не справедливо для того, у кого отнимают. 
2. Принцип определенности налогообложения. Смит так формулирует содержание этого принципа: «Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно 

определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма 
платежа — все это должно быть ясно и определенно для плательщика и для всякого другого лица», ибо неопределенность налогообложения — большее зло, чем неравномерность налогообложения. 
3. Принцип удобства налогообложения. Смысл этого принципа заключается в том, налогообложение должно осуществляться 
тогда и так (тем способом), когда и как плательщику удобнее всего 
платить его. 
4. Принцип экономии. Сегодня данный принцип рассматривается как чисто технический принцип построения налога. Трактуется 
он обычно следующим образом: расходы по взиманию налога 
должны быть минимальными по сравнению с доходом, который 
приносит данный налог. По Смиту, содержание указанного принципа сводится к тому, что «каждый налог должен быть так задуман и 
разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству». 
Современные принципы налогообложения: 
– Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учётом 
возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов; 
– Исключение двойного налогообложения, т. е. один и тот же 
объект одним и тем же налогом не может облагаться дважды; 
– Оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов; 
– Обязательность уплаты налогов; 
– Система и процедура изъятия налогов должны быть простыми, понятными и удобными как для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги; 
– Единый подход ко всем налогоплательщикам.  
Все эти принципы взаимосвязаны, функционировать должны 
одновременно и дополнять друг друга.