Финансовое право

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ИСПОЛНЕНИЯ НАКАЗАНИЙ 
САМАРСКИЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
А. Н. Королева 
 
ФИНАНСОВОЕ ПРАВО  
 
 
Учебное пособие 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Самара 2025 

УДК 349.3 
ББК 67.405 
К66 
 
Рассмотрено и одобрено на заседании методического совета  
Самарского юридического института ФСИН России. Протокол № 9  
от 19 мая 2025 г. 
 
Рецензенты: 
Бортников С. П. – директор Института права Самарского государственного экономического университета, доктор юридических наук, 
профессор; 
Некрасов А. П. – профессор кафедры профессиональных дисциплин 
Самарского юридического института ФСИН России, доктор юридических наук, профессор. 
 
 
Королева А. Н. 
К66 Финансовое право: учебное пособие / А. Н. Королева. – Самара:  
Самарский юридический институт ФСИН России, 2025. – 131 с. 
ISBN 978-5-91612-485-9 
 
Настоящее 
учебное 
пособие 
подготовлено 
на 
основе 
актуального 
законодательства с учетом последних изменений, современной научной и учебной 
литературы, а также материалов судебной практики. Содержание пособия 
базируется на теоретическом материале лекций, раскрывающем правовую природу 
финансовой деятельности публичных образований, организационно-правовые 
основы бюджетного устройства и бюджетного процесса, государственных 
внебюджетных фондов, финансов организаций, предприятий и учреждений, а также 
правовое регулирование финансового контроля, налогообложения, публичного 
кредита, банковской деятельности, организации страхового дела, денежного 
обращения и расчетов, валютное регулирование и валютный контроль. 
Учебное пособие предназначено для курсантов вузов ФСИН России, 
сотрудников уголовно-исполнительной системы. 
 
 
УДК 349.3 
ББК 67.405 
 
ISBN 978-5-91612-485-9 
© Королева А. Н., 2025 
© Самарский юридический институт 
ФСИН России, 2025 

ОГЛАВЛЕНИЕ 
 
ПЕРЕЧЕНЬ СОКРАЩЕНИЙ И ОБОЗНАЧЕНИЙ ................................  4 
ВВЕДЕНИЕ ................................................................................................  5 
Тема 1. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ  
ПУБЛИЧНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ .............................................................  6 
Тема 2. ФИНАНСОВОЕ ПРАВО  
КАК ОТРАСЛЬ РОССИЙСКОГО ПРАВА,  
НАУКА И УЧЕБНАЯ ДИСЦИПЛИНА .................................................  17 
Тема 3. БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО КАК ПОДОТРАСЛЬ  
ФИНАНСОВОГО ПРАВА .......................................................................  31 
Тема 4. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ  
ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ ..................................................................  39 
Тема 5. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ,  
ПРЕДПРИЯТИЙ И УЧРЕЖДЕНИЙ .......................................................  46 
Тема 6. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ  
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ ...............................................................  56 
Тема 7. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ  
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ...........................................................................  67 
Тема 8. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ  
ПУБЛИЧНОГО КРЕДИТА И ДОЛГА ....................................................  78 
Тема 9. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ  
БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ .........................................................  86 
Тема 10. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ  
ОРГАНИЗАЦИИ СТРАХОВОГО ДЕЛА ...............................................  99 
Тема 11. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ  
ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ И РАСЧЕТОВ .......................................  109 
Тема 12. ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ  
И ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ  
И КОНТРОЛЬ ОБОРОТА ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ  
И ДРАГОЦЕННЫХ КАМНЕЙ ................................................................  122 
СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ...................................  131 

ПЕРЕЧЕНЬ СОКРАЩЕНИЙ И ОБОЗНАЧЕНИЙ 
 
РФ 
Российская Федерация 
УИС 
уголовно-исполнительная система  
Российской Федерации 
ФСИН России 
Федеральная служба исполнения наказаний  
МВД России 
Министерство внутренних дел  
Российской Федерации 
Минфин России 
Министерство финансов  
Российской Федерации 
Банк России, ЦБ РФ 
Центральный Банк Российской Федерации  
ФНС России 
Федеральная налоговая служба 
Росфинмониторинг 
Федеральная служба по финансовому  
мониторингу 
Конституция РФ 
Конституция Российской Федерации 
БК РФ 
Бюджетный кодекс Российской Федерации 
НК РФ 
Налоговый кодекс Российской Федерации 
ГК РФ 
Гражданский кодекс Российской Федерации 
КоАП РФ 
Кодекс Российской Федерации  
об административных правонарушениях 
КАС РФ 
Кодекс административного судопроизводства 
Российской Федерации 
УК РФ 
Уголовный кодекс Российской Федерации 
ФЗ 
федеральный закон 
ПП РФ 
Постановление Правительства  
Российской Федерации 
ЕПГУ 
Единый портал государственных  
и муниципальных услуг (функций)  
УКЭП 
усиленная квалифицированная электронная 
подпись 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 
 
Legalitas regnorum fundamentum  
(с лат.: «Законность – основа государства») 
 
Финансовое право неразрывно связано со всей историей российской 
государственности и составляют одну из важнейших публичных отраслей российского права. Как наука и учебная дисциплина финансовое 
право возникло в XIX в. и более выраженно оформилось к его второй 
половине.  
Понимая важность изучения «науки о финансах», М. В. Ломоносов, работая над подготовкой учебного плана для Московского университета, включил ее в раздел изучения политики и юриспруденции. 
В период 1863–1884 гг. финансовое право стало выделяться в качестве 
самостоятельной дисциплины в уставах императорских университетов 
Российской империи. С 1884 г. во всех университетах стали организовываться кафедры финансового права, и профессора, ранее читавшие 
курс финансовой науки, приступали к чтению курса финансового права. В науку финансового права пришли многие ставшие знаменитыми 
ученые1, труды которых оказали влияние на становление финансовой 
системы нашей страны.  
На протяжении двух прошедших столетий финансовое право обеспечивает реализацию бюджетной и налоговой политики государства, 
способствует укреплению стабильности финансовой системы и формированию устойчивой и предсказуемой экономической среды. И сейчас, 
во второй четверти ХХI в., финансовое право успешно решает наиболее 
важные вопросы государственной жизни.  
С 2025 г. реализованы значительные структурные изменения  
в налоговой и бюджетной политике страны, направленные на повышение 
справедливости и эффективности налоговой системы, в структуре расходов – обеспечивают стратегическую концентрацию финансовых ресурсов на новых национальных проектах, включая мероприятия по реализации Послания Президента РФ. Такой подход к бюджетной политике будет содействовать сбалансированному и устойчивому росту экономики, 
обеспечивающему последовательное повышение качества жизни граждан, что должно стать надежной основой достижения новых национальных целей развития страны. 
                                                 
1 См.: У истоков финансового права / под ред. А. Н. Козырина. – М., 1998. – 432 с. 

Тема 1. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ  
ПУБЛИЧНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ 
 
1. Понятие, роль и функции роль финансов.  
Особенности финансов как экономической категории 
 
Термин «финансы» по одной из версий происходит от латинского 
слова finansia, что означает доход, платеж. В XII–XV вв. итальянские города (Генуя, Венеция, Флоренция) благодаря выгодному географическому положению становятся центрами мировой торговли, там появляются 
первые банки и иные учреждения финансовой сферы. Именно тогда  
в Италии данный термин начинается использоваться в значении «денежный платеж»1.  
По другой версии слово «финансы» происходит от finares finiri  
(заключать счет). Некоторые считают, что оно производно от finis (срок 
уплаты или денежный штраф). Обращает на себя внимание и схожесть  
с английским fine (денежная пеня, пошлина за привилегию)2. В Германии в ХVI и ХVII вв. слово «финансы» имело негативный оттенок и обозначало вымогательство, лихоимство, вероломство. Скорее всего, это 
произошло из-за фонетической близости со словами «fein» (хитрый)  
и «erfinderisch» (от finder – изобретательный). Приводятся данные, что, 
например, постановлением Кельнского городского собрания воспрещалось маклерам способствовать основанным на обмане покупкам, которые 
тогда назывались не иначе, как финансовыми3. Однако во Франции уже  
в ХVI в. слово «финансы» использовалось в значении «государственные 
доходы», «денежные суммы». Употребленное во множественном числе 
(les finances) это слово обозначало все государственное достояние и состояние правительственного хозяйства, то есть употреблялось почти  
в современном значении, обозначая совокупность материальных средств, 
необходимых для удовлетворения потребностей государства и различных общественных групп4. Позже термин «финансы» уже во всем мире 
стал употребляться как понятие, связанное с системой денежных отношений, образованием денежных фондов.  
По свидетельству М. Фасмера, в русском языке слово «финансы» 
появилось из французского finances от слова finer, что значит «оплачивать», которое, в свою очередь, произошло от finantia – «завершение, 
                                                 
1 История экономики / под ред. Н. Л. Клейн. – Самара: Самарская государственная экономическая академия, 1998. – Ч. I. – С. 42. 
2 У истоков финансового права / под ред. А. Н. Козырина. – М.: Статут, 1998. – Т. 1. – С. 7.  
3 Там же. 
4 Энциклопедический словарь Броктауза-Эфрона / под ред. К. К. Арсентьева. – СПб., 1902. 
– Т. 35. – С. 867.  

приказ о выплате»1. Постепенно в таком значении слово «финансы» вытеснило употреблявшееся ранее слово «казна», пришедшее в русский 
язык из арабского («хазана»). Согласно Словарю русского языка 
С. И. Ожегова слово «финансы» обозначает «денежные средства как 
элемент народнохозяйственного оборота»2.  
Хотя определение понятия и функций финансов относится к сфере 
экономической науки, данные разработки имеют значение теоретической 
базы, исходной методологической позиции для уяснения сущности финансовой деятельности.  
Финансы – экономические отношения по содержанию, распределению и использованию фондов денежных средств публичных образований, а также предприятий, учреждений и организаций, необходимых для 
обеспечения расширенного воспроизводства и социальных нужд, в процессе которых происходит распределение и перераспределение совокупного общественного продукта и контроль за удовлетворением общественных потребностей3. 
По своему материальному содержанию финансы – это денежные 
фонды, мобилизуемые и используемые государством и местными органами для реализации своих функций; как экономическая категория – система стоимостных (денежных) отношений, в процессе которых формируются государственные и муниципальные денежные фонды в результате распределения и перераспределения национального дохода.  
Несмотря на то что финансы по своему происхождению – это денежные отношения, они не охватывают всей сферы денежных отношений. Их содержанием являются только те из них, посредством которых 
образуются денежные фонды государства, муниципальных образований, 
предприятий и организаций, граждан, то есть движение денег приобретает определенную направленность и самостоятельность. Специфическими 
признаками финансов, выделяющими их из всей массы денежных отношений, являются: 1) денежный характер: финансы – это всегда денежные 
отношения; 2) одна из сторон в этих отношениях – государство (публичное образование) или уполномоченный государством орган; 3) движение 
в форме финансовых ресурсов, мобилизация и использование осуществляются через денежные фонды.  
Функции финансов: 1) распределительная функция заключается  
в том, чтобы распределять стоимость валового общественного продукта 
и тем самым обеспечить каждого субъекта хозяйствования необходимы                                                 
1 Фасмер М. Этимологический словарь русского языка / М. Фасмер. – М.: Прогресс, 1964.  
– Т. IV. – С. 195. 
2 Ожегов С. И. Указ. соч. – С. 839. 
3 Додонов В. Н., Крылова М. А., Шестаков А. В. Финансовое и банковское право: словарьсправочник / В. Н. Додонов, М. А. Крылова, А. В. Шестаков; под ред. О. Н. Горбуновой.  
– М.: Инфра-М, 1997. – С. 243. 

ми ему финансовыми ресурсами; 2) контрольная функция финансов заключается в их способности количественно отслеживать весь ход распределительного процесса.  
По субъектам финансы подразделяются: 1) на государственные  
и муниципальные (публичные) финансы; 2) частные (негосударственные) финансы. 
Публичные (государственные и муниципальные) финансы, в свою 
очередь, подразделяются: 1) на централизованные; 2) децентрализованные. Такое деление возникло исторически и связано с тем, что в современном виде становление государственных финансов завершилось в период формирования централизованных государств в XVIII в. в европейских странах и России. Государственные финансы обособляются от личных средств монарха, формируются бюджеты в денежной форме, выделяются статьи расходов (на аппарат управления, армию и т. д.), а также 
появляются государственные органы, ответственные за формирование  
и распределение бюджетов.  
Публичные (государственные и муниципальные) централизованные 
финансы – это денежные фонды, которые формируют и распределяют 
непосредственно органы государственной власти РФ и органы местного 
самоуправления. Эти фонды используются для удовлетворения нужд соответствующих территориальных образований: РФ, субъектов РФ, муниципальных образований.  
Публичные (государственные и муниципальные) включают: 1) федеральный бюджет; 2) бюджеты субъектов РФ; 3) местные бюджеты; 
4) государственные внебюджетные фонды (социальные бюджеты – Фонд 
пенсионного и социального страхования РФ (Социальный фонд России, 
СФР), Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС); 5) фонды, образуемые посредством государственного и муниципального кредита. 
Публичные (государственные и муниципальные) децентрализованные финансы – это денежные фонды, которые распределяют государственные и муниципальные предприятия, учреждения и организации. 
Хотя последние учреждаются публичными образованиями, но имеют некоторую хозяйственную самостоятельность, что приближает их финансы 
к финансам частных юридических лиц. Государственные и муниципальные предприятия, учреждения и организации имеют свои денежные фонды, распоряжаются закрепленными за ними денежными средствами, могут получать прибыль и доходы от своей деятельности, уплачивают налоги, сборы, страховые взносы в государственные и местные бюджеты. 
Казна – это средства соответствующего бюджета и иное государственное (муниципальное) имущество, не закрепленное за государственными предприятиями и учреждениями (ст. 214 ГК РФ). 

Частные (негосударственные) финансы – это денежные фонды 
(средства), которые формируют, распределяют и используют за счет 
своих средств частные лица – юридические лица и граждане (индивидуальные предприниматели), например, открывают счета в банках, формируют резервные фонды и др. Особое место среди них занимают субъекты 
финансового рынка - финансовые организации - кредитные, страховые  
и др., к финансам которых устанавливаются специальные требования.  
 
2. Финансовая политика России 
 
Финансовая политика – составная часть государственной (публичной) политики как целенаправленной деятельности органов государственной власти (местного самоуправления) по решению общественных и международных проблем, развитию общества, обеспечению 
безопасности1. 
Финансовая политика определяет цель и конкретный результат 
государственного управления финансами. Основная цель финансовой 
политики – максимальная мобилизация финансовых ресурсов государства и их эффективное использование.  
Финансовая политика – это совокупность государственных мероприятий, направленных на эффективную мобилизацию финансовых ресурсов, их перераспределение и использование в целях выполнения государством его функций2.  
Финансовая политика реализуется за счет применения финансовых 
инструментов: налоги, таможенные пошлины, порядок формирования 
доходов бюджетов, управление государственным долгом, регулирование 
цен, уровень МРОТ и т. д. С помощью этих инструментов государство 
может оказывать прямое влияние на экономику, регулируя все ее основные параметры посредством конкретной финансовой политики.  
Реализация финансовой политики включает три этапа: 1) на первом 
этапе анализируются потребности общества, развитие экономики государства, влияние внешних и внутренних политических факторов, на основании чего определяются общие тенденции развития финансовых отношений; 2) на втором этапе разрабатываются конкретные мероприятия 
по повышению эффективности деятельности финансового механизма, 
выявляются резервы и определяются основные направления использования финансовых ресурсов на перспективу и в текущий период, определяется стратегия и тактика развития финансовых отношений; 3) на третьем 
                                                 
1 Родачин В. М. Феномен государственной политики: сущность и виды / В. М. Родачин // 
Вестник Финансового университета. Гуманитарные науки. – 2021. – № 11. – С. 50. 
2 Финансовая политика: учеб. пособие / Л. И. Юзвович [и др.]; под общ. ред. Л. И. Юзвович. 
– Екатеринбург: Уральский государственный экономический университетт, 2020. – С. 11. 

этапе идет реализация запланированных мероприятий, осуществляются 
практические действия, направленные на достижение поставленных целей и задач.  
Финансовая политика государства реализуется на стратегическом 
и тактическом уровнях управления: 1) финансовая стратегия государства 
представляет собой комплекс стратегических целей развития финансовых отношений государства и стратегических мероприятий, направленных на их достижение и ориентированных на длительный период развития макроэкономических процессов в экономической системе; 2) финансовая тактика государства – это совокупность способов и форм организации финансовых отношений в рамках реализации финансовой стратегии, ориентированных на краткосрочный период. Реализуется финансовая тактика в рамках принятого государственного бюджета. 
В ст. 19 ФКЗ от 06.11.2020 № 4-ФКЗ «О Правительстве РФ» установлены полномочия Правительства РФ в области бюджетной, финансовой и денежно-кредитной политики. Согласно данной статье Правительство РФ обеспечивает проведение единой финансовой и денежнокредитной политики; разрабатывает и реализует налоговую политику; 
обеспечивает совершенствование бюджетной системы; разрабатывает  
и осуществляет меры по проведению единой политики цен и др.  
В соответствии со ст. 165 БК РФ Министерство финансов РФ разрабатывает и представляет в Правительство РФ основные направления 
бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ.  
Основные направления бюджетной, налоговой и таможеннотарифной политики РФ (основные направления бюджетной и налоговой 
политики субъектов РФ, основные направления бюджетной и налоговой 
политики муниципальных образований) ежегодно представляются одновременно с проектом закона (решения) о бюджете в законодательный 
(представительный) орган (ст. 184.2 БК РФ). 
В соответствии со ст. 4 ФЗ от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном 
банке Российской Федерации (Банке России)» Банк России во взаимодействии с Правительством РФ разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику; разрабатывает и проводит 
политику развития и обеспечения стабильности функционирования финансового рынка РФ. Согласно ст. 13 этого закона в компетенцию Национального финансового совета входит ежеквартальное рассмотрение информации Совета директоров по основным вопросам деятельности Банка 
России, в том числе: реализации основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики; реализации политики валютного 
регулирования и валютного контроля. 
Таким образом, ежегодно утверждаются: Основные направления 
единой государственной денежно-кредитной политики на соответству