Планирование и прогнозирование на предприятии

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ 
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
 
РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ 
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ (РИНХ) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Р.М. Богданова, В.Ю. Боев, О.Д. Ермоленко 
 
 
ПЛАНИРОВАНИЕ 
И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ  
НА ПРЕДПРИЯТИИ 
 
 
Учебное пособие 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ростов-на-Дону 
Издательско-полиграфический комплекс РГЭУ (РИНХ) 
2023 

УДК 338.2(075) 
ББК 65.054 
Б73 
 
Авторы: 
к.э.н., доцент Р.М. Богданова – главы 1-3, заключение; 
к.э.н., доцент В.Ю. Боев – главы 4-5; 
к.э.н., доцент О.Д. Ермоленко – главы 7-9, введение. 
 
Богданова, Р.М. 
Б73      Планирование и прогнозирование на предприятии : учебное пособие / Р.М. Богданова, В.Ю. Боев, О.Д. Ермоленко. – Ростов-на-Дону : 
Издательско-полиграфический комплекс Рост. гос. экон. ун-та 
(РИНХ), 2023. – 480 с. 
ISBN 978-5-7972-3119-6 
 
Учебное пособие составлено в соответствии с рабочей программой дисциплины 
и требованиями ФГОС ВО 3++ о формировании у обучающихся по образовательным 
программам высшего образования универсальных компетенций, в частности знаний, 
умений и навыков в области планирования и прогнозирования на предприятии. Рассмотрены теоретические и практические аспекты планирования и прогнозирования на 
предприятии. Представлены основные характеристики планирования предприятий, определены основы прогнозирования деятельности предприятий. Учебное пособие включает теоретико-методологические аспекты планирования и прогнозирования на предприятии в современных условиях, показывает роль процесса управления предприятием, 
дает описание методик, общего механизма и используемого инструментарного аппарата. Охарактеризована система планов на предприятии, включающая в себя стратегическое, тактическое и оперативно-производственное планирование. Описана комплексная 
методика планирования по основным объектам. Материал ориентирован на развитие 
профессиональной компетентности будущих экономистов. 
Предназначено для студентов направления подготовки 38.03.01 «Экономика», 
направленность 38.03.01.02 «Экономика предприятий и организаций». 
УДК 338.2(075) 
ББК 65.054 
 
Рецензенты: 
С.Г. Тяглов, д.э.н., профессор кафедры экономики региона, отраслей и предприятий  
РГЭУ (РИНХ); 
М.А. Холодова, к.э.н., доцент, заведующий отделом «Аграрная экономика и нормативы» 
ФГБНУ «Федеральный Ростовский аграрный научный центр» (ФГБНУ ФРАНЦ). 
 
Утверждено в качестве учебного пособия 
учебно-методическим советом РГЭУ (РИНХ). 
 
ISBN 978-5-7972-3119-6                        © Ростовский государственный  
                                                                  экономический университет (РИНХ), 2023 
© Богданова Р.М., Боев В.Ю.,  
Ермоленко О.Д., 2023 

ОГЛАВЛЕНИЕ 
 
Введение .............................................................................................................. 6 
 
РАЗДЕЛ 1. ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНИРОВАНИЯ  
НА ПРЕДПРИЯТИИ ........................................................................................ 8 
 
Глава 1. Организация плановой работы на предприятии.  
Сущность и задачи стратегического планирования .................................. 8 
1.1. Плановые расчеты и показатели как инструмент  
и количественное выражение результатов планирования .............................. 8 
1.2. Нормативная база планирования .............................................................. 12 
1.3. Объекты и методы стратегического планирования ................................ 31 
1.4. Процесс стратегического планирования .................................................. 33 
1.5. Информационное обеспечение стратегического планирования ........... 38 
 
Глава 2. Понятие потенциала предприятия.  
Состав показателей плана научно-технического  
и социального развития и их взаимосвязь  
с основными показателями деятельности предприятия ........................ 65 
2.1. Планирование обеспечения конкурентоспособности продукции ......... 65 
2.2. Планирование потенциала предприятия  
(научно-технического и социального развития) ............................................ 66 
2.3. Планирование кадрового потенциала ...................................................... 70 
2.4. Планы и программы технического и социального развития  
в общей системе планов предприятия ............................................................. 71 
2.5. Процесс планирования потенциала предприятия ................................... 78 
2.6. Разработка портфеля инвестиционных проектов  
развития предприятия ....................................................................................... 95 
 
РАЗДЕЛ 2. ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ  
ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ............................................ 108 
 
Глава 3. Планирование ресурсного обеспечения  
деятельности предприятия .......................................................................... 108 
3.1. Планирование материально-технического обеспечения  
предприятия ..................................................................................................... 108 
3.2. Методы определения потребности  
в материально-технических ресурсах ........................................................... 113 
3.3. Структура плана, показатели и порядок его разработки ..................... 118 
3.4. Планирование потребности в сырье и материалах ............................... 122 

3.5. Планирование потребности в топливе и энергии ................................. 133 
3.6. Планирование потребности в оборудовании ........................................ 136 
3.7. Планирование запасов материальных ресурсов ................................... 138 
 
Глава 4. Планирование обеспечения деятельности предприятия 
 трудовыми ресурсам .................................................................................... 151 
4.1. Планирование потребности в трудовых ресурсах ................................ 151 
4.2. Планирование производительности труда ............................................ 153 
4.3. Планирование численности персонала .................................................. 158 
4.4. Планирование фонда оплаты труда ........................................................ 163 
4.5. Формы и системы оплаты труда ............................................................. 178 
4.6. Бестарифная система оплаты труда ....................................................... 183 
4.7. Планирование средств на оплату труда ................................................. 185 
 
Глава 5. Планирование производства и сбыта продукции .................. 203 
5.1. Планирование продуктовой программы.  
Цели и задачи продуктового планирования ................................................. 203 
5.2. Содержание продуктового плана предприятия ..................................... 209 
5.3. Порядок разработки продуктовой программы ...................................... 213 
5.4. Производственная программа предприятия  
и порядок ее формирования ........................................................................... 217 
5.5. Содержание и измерители производственной программы:  
показатели объема производства и реализации продукции,  
расчет производственной мощности предприятия ...................................... 227 
5.6. Планирование сбыта продукции............................................................. 243 
5.7. Составление плана продаж предприятия ............................................... 248 
 
Глава 6. Планирование издержек и результата,  
долгосрочных и краткосрочных источников финансирования,  
определение потребности в оборотном капитале ................................... 269 
6.1. Цели, задачи и содержание планирования  
издержек производства ................................................................................... 269 
6.2. Классификация затрат предприятия ....................................................... 270 
6.3. Методы планирования затрат ................................................................. 272 
6.4. Методы планирования себестоимости продукции (работ, услуг) ...... 279 
6.5. Расчет плановых калькуляций себестоимости продукции .................. 283 
6.6. Расчет (планирование, сметы) затрат на производство.  
Планирование прибыли и рентабельности ................................................... 292 
6.7. Определение потребности в оборотном капитале ................................ 395 
6.8. Планирование долгосрочных и краткосрочных  
источников финансирования .......................................................................... 314 

РАЗДЕЛ 3. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ  
И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ322 
 
Глава 7. Взаимосвязь финансового плана  
с другими разделами плана предприятия ................................................ 322 
7.1. Структура, содержание и алгоритм разработки  
финансового плана .......................................................................................... 322 
7.2. Финансовая отчетность как источник информации  
для внутрифирменного финансового планирования ................................... 343 
 
Глава 8. Прогнозирование финансовой устойчивости предприятия.  
Модели прогнозирования банкротства .................................................... 354 
8.1. Прогнозирование финансовой устойчивости предприятия ................. 354 
8.2. Модели прогнозирования банкротства .................................................. 387 
 
Глава 9. Бюджетное планирование и учетная политика  
на предприятии .............................................................................................. 406 
9.1. Основы бюджетного планирования ....................................................... 406 
9.2. Использование программных продуктов в планировании .................. 409 
9.3. Учетная политика предприятия для целей планирования  
и оптимизации налогообложения предприятия ........................................... 420 
9.4. Оценка налоговой нагрузки  
и показателей экономической эффективности  
при налогообложении предприятия .............................................................. 426 
9.5. Направления и методы снижения  
налоговой нагрузки предприятия .................................................................. 436 
9.6. Прогнозирование и контроль налоговых рисков предприятия ........... 448 
 
Заключение ..................................................................................................... 478 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 
 
Инструментарий планирования на предприятиях за длительный период своего развития прошел путь от использования простейших эмпирических неформализованных методик до современных аналитических методов, в том числе с использованием компьютеров, предназначенных для 
применения на предприятиях практически любого масштаба и сектора 
экономики. Эволюция плановых институтов происходила от традиций и 
обычаев до формальных процедур планирования с использованием информационно-управляющих систем, позволяющих не только учитывать и 
анализировать, но и оптимизировать хозяйственные и управленческие 
процессы в условиях быстро меняющегося внешнего окружения и внутренних условий предприятия. Это требует расширения практики использования в планировании, как и в управлении предприятием в целом, математических методов, рассмотрению которых в учебном пособии уделяется 
большое внимание. 
Являясь основой управления, планирование на предприятии носит 
комплексный характер. Функция планирования выступает в качестве интегрирующего начала для всей системы внутрифирменного управления. 
Эта ее комплексность имеет три основных измерения. 
Первое из них связано с горизонтом (сроком реализации) разрабатываемых планов и масштабами достигаемых вследствие их реализации целей. Ключевую роль в этом плановом измерении играет стратегическое 
планирование, в рамках которого формируются долгосрочные цели деятельности предприятия, намечаются магистральные пути их достижения. 
Второе измерение планирования на уровне предприятия охватывает 
функциональные области его деятельности: производство, материальнотехническое снабжение, сбыт и т.д. При общности методических подходов 
к планированию в различных функциональных областях каждый из них 
имеет свою специфику, определяемую составом и иерархией плановых показателей, точностью и периодичностью их измерения, возможностью оказания корректирующего воздействия и др. Это требует детализации и 
дифференциации функционально ориентированных методик планирования, каждой из которых посвящена отдельная глава учебного пособия. 
Третье измерение планирования обусловлено иерархичностью системы управления предприятием. Системы управления современных предприятий, как правило, имеют не менее трех-четырех основных иерархических уровней. Реализация функции планирования на каждом из них имеет 
свои особенности. Главная из них – уровень детализации плановых показателей, что определяет требования к используемой методической базе планирования, его информационному и алгоритмическому обеспечению. Причем эти различия распространяются не только на показатели процессов 

деятельности, но и на результаты предприятия и его подразделений, что 
требует не только логического согласования этих показателей, но и разработки математических процедур их агрегирования (при движении плановой информации снизу вверх) и дезагрегирования (при движении сверху 
вниз). 
Учет основных рассмотренных, а также иных, менее значимых особенностей современного планирования приводит к выводу о том, что это 
сложный экономико-управленческий феномен, грамотное и эффективное 
использование которого требует наличия у специалиста глубоких научных 
знаний, а также понимания его особенностей и процедур реализации в 
практике деятельности предприятий. 
 
 

Раздел 1. Организация планирования 
 на предприятии 
 
ГЛАВА 1 
ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНОВОЙ РАБОТЫ НА ПРЕДПРИЯТИИ.  
СУЩНОСТЬ И ЗАДАЧИ 
СТРАТЕГИЧЕСКОГО ПЛАНИРОВАНИЯ 
 
1.1. Плановые расчеты и показатели как инструмент  
и количественное выражение результатов планирования 
 
В современных условиях на предприятиях любых организационноправовых форм действует целая система взаимосвязанных плановоэкономических показателей и расчетов, определяющих конечный результат их деятельности. Они выполняют важную регулирующую роль. Как 
правило, при планировании хозяйственная деятельность рассматривается 
максимально полно и всесторонне, поэтому для раскрытия ее сущности 
требуются системы показателей. Так, при тактическом планировании производства количественные данные о продукции можно представить в виде 
системы натуральных, условно-натуральных, трудовых или стоимостных 
показателей. 
В соответствии с действующим в настоящее время Гражданским кодексом Российской Федерации в зависимости от принятой формы собственности и степени участия работников в управлении производством можно выделить следующие организационно-правовые формы предприятий: 
хозяйственные товарищества и общества (полное товарищество, товарищество на вере, или коммандитное; общество с ограниченной ответственностью, общество с дополнительной ответственностью), акционерные общества, дочерние и зависимые общества, производственные кооперативы, 
государственные и муниципальные унитарные предприятия [7]. В каждом 
из них существует не только общий предмет и единая методология планирования, но и применяются своя собственная система плановоэкономических показателей и методика их разработки. 
Показатель – это данные, по которым можно судить о развитии, ходе, состоянии чего-нибудь.  
Под показателем следует понимать меру планового задания, придающую ему количественную или качественную определенность.  
Показатели планирования – это целевые ориентиры хозяйственной деятельности предприятия, т.е. это форма выражения конкретного 
задания, содержащегося в управленческом плановом решении. От их со

става и целесообразности применяемых методов расчета зависит эффективность деятельности предприятия в целом, а также всех звеньев управления на разных уровнях. Плановые показатели определяют структуру, адресность разработки плана и отражают его основные задачи. Чтобы выражать меру развития того или иного социально-экономического явления и 
процесса на предприятии система плановых показателей должна соответствовать определенным требованиям: 
 
охватывать все виды деятельности предприятия; 
 
отражать цели предприятия и потребность в необходимых ресурсах; 
 
обеспечивать единство показателей, а в определенных случаях и 
обязательность (например, для утверждаемых, расчетных и информационно-ориентированных показателей); 
 
обеспечивать сопоставимость и сводимость показателей различных разделов плана; 
 
реализовывать контрольные функции управления; 
 
быть динамичной, отражающей изменения в состоянии объектов 
планирования, тенденциях их развития; 
 
соответствовать ориентации предприятия на поддержание конкурентоспособности на рынках; 
 
иметь ограничения в рамках обоснованной достаточности и др. 
В зависимости от связи с объектами планирования и содержанием 
показатели могут быть следующих видов. 
1. В зависимости от способа получения: 
 
утверждаемые показатели выступают в виде директивных, контрольных заданий, нормативов, лимитов и т.п. К ним относятся такие показатели, по которым оценивается выполнение плана, производится общая 
оценка деятельности предприятия и осуществляется материальное и моральное стимулирование персонала. Утверждаемые показатели отражают 
наиболее существенные стороны деятельности предприятия. Как правило, 
их число ограничено; 
 
расчетные показатели чаще распространены в планировании, 
используются для обоснования и увязки планов, также используются для 
обоснования утверждаемых, директивных показателей. Количество расчетных показателей не регламентируется. 
2. В зависимости от характера оценки процессов выделяют: 
 
количественные, которые отражают объемы производства валовой, товарной продукции, прибыли, численность работающих и т.д. в абсолютных величинах (рублях, тоннах, метрах, человеко-часах и др.); 
 
качественные - относительные величины, выражающие соотношение между количественными показателями (например, повышение производительности труда, прирост эффективности, снижение затрат и др.); 
применяются качественные показатели для оценки соответствия плановых 
заданий существующим критериям (стандартам, техническим условиям). 

3. В зависимости от измерителей: 
 
натуральные, которые характеризуют материально-вещественное 
содержание плана предприятия и измеряются в специфических единицах, 
соответствующих особенностям каждого вида товара: в литрах, килограммах, метрах и т.д. В отдельных отраслях принята система условнонатуральных показателей (тонны условного топлива, тыс. условных банок 
и т.д.). Их устанавливают путем приведения многообразия натурального 
выражения данного вида продукции к единому измерителю при помощи 
переводных коэффициентов. Общей основой для определения условнонатуральных показателей выбирается какое-либо решающее потребительское свойство продукции или работ, имеющее наибольшее экономическое 
значение. Натуральные показатели можно обобщать лишь по однородным 
предметам или работам, имеющим одинаковые измерители; 
 
стоимостные – выражают стоимостную структуру производства 
и сферы обращения. Стоимостные показатели рассчитывают в текущих и 
неизменных (сопоставимых) ценах. С помощью данного измерителя оценочно рассчитывают характеризующие работу показатели хозяйствующего 
субъекта; обобщают показатели о разнородных объектах учета; контролируют деятельность предприятия; 
 
трудовые – используются для учета количества затраченного рабочего времени. К ним, например, относятся человеко-дни, человеко-часы. 
Трудовые измерители сочетаются при применении с натуральными. 
4. От способа выражения: 
 
абсолютные – характеризуют содержание плановых заданий в 
абсолютных величинах (объем производства и сбыта продукции, размер 
заработной платы, количество персонала и т.д.). Они определяются как в 
натуральном, так и в стоимостном выражении; 
 
относительные показатели – характеризуют динамику соответствующих величин и их структуру. Эти показатели измеряются в относительных величинах (в процентах, индексах роста или прироста, снижения, 
в долях отдельных составляющих и т.д.). Они дают обобщенное представление о динамике показателей за ряд лет и позволяют выявить сложившиеся и будущие тенденции развития. 
5. По степени охвата сфер деятельности: 
 
частные показатели – отражают конкретное представление об 
отдельном экономическом явлении; 
 
обобщающие показатели – дают системное видение процесса 
воспроизводства на предприятии; ими завершается разработка плана, в них 
отражается результат проведенных расчетов. 
Разработка планов осуществляется на основе системы плановых показателей. Это комплекс взаимосвязанных характеристик объекта, которые 
могут быть взаимосвязаны технологически, организационно, каким-то 
иным образом и, конечно, экономически.