Внутренний корпоративный контроль и аудит мошенничества

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Ростовский государственный экономический университет (РИНХ)
И.Н. Богатая, О.А. Богатая 
Внутренний корпоративный контроль 
и аудит мошенничества: 
комплект презентаций
Учебное пособие 
Ростов-на-Дону 
Издательско-полиграфический комплекс РГЭУ (РИНХ)
2023

УДК 657.6(075)
ББК 65.052
Б 73
Богатая, И.Н.
Б 73
ISBN 978-5-7972-3092-2
Издание «Внутренний корпоративный контроль и аудит мошенничества: комплект презентаций» разработано в полном 
соответствии со структурой и содержанием программы курса «Внутренний корпоративный контроль и аудит мошенничества» 
и содержит набор схем и таблиц по изучению данной дисциплины. Темы расположены в логической последовательности, 
начиная с концептуальных основ аудита бизнеса и заканчивая практическими аспектами аудита бизнеса. Схемы и таблицы 
каждой темы позволяют в полной мере раскрыть методологические основы аудита бизнеса, его методы  и направления, 
методологию и методику стратегического аудита. Материал базируется на современной нормативной базе. 
Учебное пособие может быть использовано на лекциях, семинарских и практических занятиях, в самостоятельной 
работе магистранта направления 38.04.01 «Экономика», магистерской программе «Аудит и финансовый консалтинг».
Внутренний
корпоративный
контроль
и
аудит
мошенничества:
комплект
презентаций
:
учебное
пособие
[Электронный ресурс] / И.Н. Богатая, О.А. Богатая. ― Ростов-на-Дону : Издательско-полиграфический комплекс
Ростовского государственного экономического университета (РИНХ). ― 2023. ― Электрон. сетевое изд. ― 2178 с. ―
Режим доступа : http://library.rsue.ru.
УДК 657.6(075)
ББК 65.052
Учебное пособие подготовлено:
Богатой И.Н. ― д-р эконом. наук, профессор кафедры аудита ― темы 1.1., 1.3. (вопросы 1‒3), 1.4., 2.1., 
2.2. (вопросы 2.2.1.‒2.2.8.), 2.3. (вопросы 2.3.1.‒ 2.3.6.), 2.4.;
Богатой О.А. ― ассистент кафедры аудита ― тема 1.2., 1.3. (вопрос 4), 2.2. (вопрос 2.2.9.), 2.3. (вопрос 2.3.7.)
Рецензенты: 
Курсеев Д.В., директор ООО «Югаудит», д-р эконом. наук;
Хахонова Н.Н., директор УМЦ по подготовке и повышению квалификации аудиторов
и профессиональных бухгалтеров РГЭУ (РИНХ), д-р эконом. наук, профессор кафедры «Бухгалтерский учет», 
ФГБОУ ВО «Ростовский государственный экономический университет (РИНХ)»
Утверждено в качестве учебного пособия учебно-методическим советом РГЭУ (РИНХ) 
ISBN 978-5-7972-3092-2 
© Ростовский государственный экономический университет (РИНХ), 2023
© Богатая И.Н., Богатая О.А., 2023 

Содержание
РАЗДЕЛ 1. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ 
ВНУТРЕННЕГО КОРПОРАТИВНОГО КОНТРОЛЯ 
И ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ 
ВНУТРЕННЕГО КОРПОРАТИВНОГО КОНТРОЛЯ
Тема 1.1. Роль и место системы финансового контроля в компании. 
Современная модель внутреннего и финансового контроля. 
Международная бизнес-практика организации системы финансового контроля
1.1.1. Контроль в цикле базовых функций менеджмента
1.1.2. Классификация, виды экономического контроля в компании
1.1.3. Контроль бизнеса через KPI (ключевые показатели эффективности)
1.1.4. Организационная структура финансовой службы, необходимая для организации 
системы эффективного внутреннего финансового контроля
1.1.5. Концепция контроля бизнеса через стоимость компании. Стоимость компании ―
самый главный показатель для контроля
1.1.6. Понятие, цели, объекты, субъекты и принципы эффективного 
внутреннего контроля
1.1.7. Основные тенденции развития внутреннего контроля в условиях цифровизации. 
Использование сквозных технологий во внутреннем контроле (большие данные; 
нейротехнологии и искусственный интеллект; системы распределенного реестра)
3
РАЗДЕЛ 1. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ 
ВНУТРЕННЕГО КОРПОРАТИВНОГО КОНТРОЛЯ 
И ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ 
СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОРПОРАТИВНОГО КОНТРОЛЯ
11
Тема 1.1. Роль и место системы финансового контроля в компании. 
Современная модель внутреннего и финансового контроля. 
Международная бизнес-практика организации системы финансового контроля
12
1.1.1. Контроль в цикле базовых функций менеджмента
14
1.1.2. Классификация, виды экономического контроля в компании
40
1.1.3. Контроль бизнеса через KPI (ключевые показатели эффективности)
76
1.1.4. Организационная структура финансовой службы, необходимая для организации 
системы эффективного внутреннего финансового контроля
157
1.1.5. Концепция контроля бизнеса через стоимость компании. Стоимость компании ―
самый главный показатель для контроля
177
1.1.6. Понятие, цели, объекты, субъекты и принципы эффективного 
внутреннего контроля
196
1.1.7. Основные тенденции развития внутреннего контроля в условиях цифровизации. 
Использование сквозных технологий во внутреннем контроле (большие данные; 
нейротехнологии и искусственный интеллект; системы распределенного реестра)
410

Тема 1.2. Составные части бизнес-процесса финансового 
контроля
431
1.2.1. Контроль денежных потоков:
структура, шаблон и анализ Отчета о Движении Денежных Средств 
(ОДДС);
причины возникновения дефицита денежных средств в компании 
и пути его устранения;
контроль по отклонениям и казначейский контроль в бизнесе
433
1.2.2. Контроль доходов и расходов:
структура, шаблон и анализ Отчета о Доходах и Расходах (ОДР)
504
1.2.3. Контроль имущества и обязательств
518
1.2.4. Использование сквозных технологий (большие данные)  
в процессе бюджетирования
549
Содержание
4

Тема 1.3. Методы и рекомендации по внедрению системы 
внутреннего контроля в компании
560
1.3.1. Система бюджетного управления компанией как инструмент 
стратегического контроля над бизнесом. Контроль бюджетных 
регламентов и участвующих подразделений. Финансовый контроль 
и финансовая структура компании. Контроль и исполнение бюджетов 
по схеме ЦФО и/или ЦФУ
562
1.3.2. Тестирование системы внутреннего контроля
704
1.3.3. Информирование лиц, отвечающих за корпоративное 
управление, и руководства о недостатках в системе внутреннего 
контроля
932
1.3.4. Автоматизация внутреннего контроля на основе платформенного 
решения АВАКОР
958
Содержание
5

Тема 1.4. Риск-менеджмент как наиболее современный 
инструментарий контроля бизнеса
970
1.4.1. Риск-менеджмент и его нормативно-правовая база
972
1.4.2. Классификация рисков. Анализ и контроль всех видов рисков 
в бизнесе
1009
1.4.3. Методы диагностики, оценки и анализа рисков, используемые 
для целей внутреннего контроля
1035
1.4.4. Основные этапы  и методы управления рисками, используемые 
для целей внутреннего контроля
1078
1.4.5.  Концептуальные основы управления рисками в соответствии 
с COSO ERM 2017 
1167
1.4.6. Использование сервисов по проверке контрагентов для принятия 
управленческих решений, автоматизация процессов управления 
рисками на основе платформенных решений
1189
Содержание
6

Раздел 2.  Концептуальные основы идентификации 
мошеннических действий и практические аспекты расследования 
и профилактики мошенничества
1222
Тема 2.1. Мошенничество: определение и виды
1223
2.1.1. Недобросовестное составление финансовой отчетности: 
институциональный аспект. Искажение бухгалтерской (финансовой) отчетности 
как признак экономического преступления. Виды искажений в бухгалтерской 
отчетности. Идентификация фактов недобросовестной деятельности
1225
2.1.2. Понятие и сущность «мошенничества» в российском и международном 
законодательстве. Конкретные составы корпоративного мошенничества 
Мошенничество (ст. 159 УК РФ), Присвоение и растрата (ст. 160 УК РФ), 
Кража (ст. 158 УКРФ), Коммерческий подкуп (ст. 204 УК РФ), Кража 
конфиденциальной информации (ст. 183 УК РФ). Классификация видов 
мошенничества. Уголовная ответственность за мошенничество
1298
2.1.3. Исследование причин мошенничества. Результаты исследований 
о причинах мошенничества. «Треугольник мошенничества» и его элементы. 
Социальный портрет типичного корпоративного мошенника
1316
2.1.4. Информация об экономических преступлениях (сайт Генеральной 
прокуратуры РФ http://crimestat.ru/, Росстат https://rosstat.gov.ru/folder/
13722, сайт МВД РФ (https://xn--b1aew.xn--p1ai/Deljatelnost/statistics)
1359
Содержание
7

Содержание
Тема 2.2. Выявление и расследование фактов мошенничества 
в финансовой отчетности
1374
2.2.1. Креативный учет. Факторы мошенничества
1376
2.2.2. Симптомы, признаки  и индикаторы мошенничества. Бухгалтерские 
документы, внутрифирменный контроль и организационная структура. Взаимосвязи 
бухгалтерского учета, внутрифирменного контроля, организационной структуры и 
показателей деятельности организации. Необъяснимые изменения 
в финансовой отчетности
1414
2.2.3. Роль внутреннего аудита в противодействии корпоративному мошенничеству
1471
2.2.4. Рассмотрение аудитором  недобросовестных действий. Ответственность 
за предотвращение и обнаружение недобросовестных действий, обязанности 
аудитора
1501
2.2.5. Аудиторские процедуры в ответ на оцененные РСИ вследствие НД 
1535
2.2.6. Методы выявления мошенничества, типовые схемы 
и методы мошенничества
1573
2.2.7. Мошенничество и непрерывность деятельности при аудите финансовой 
отчетности 
1635
2.2.8. Основные этапы и методы расследования мошенничества
1691
2.2.9. Российский и зарубежный опыт использования сквозных цифровых технологий  
(большие данные, в целях выявления мошенничества)
1734
8

Содержание
Тема 2.3. Анализ и управление рисками мошенничества
1751
2.3.1. Предупреждение мошенничества на корпоративном уровне. 
Создание систем профилактики мошенничества на промышленном 
предприятии. Построение системы внутреннего контроля. Система 
внутреннего контроля ― основной инструмент предупреждения и 
выявления фактов корпоративного мошенничества
1753
2.3.2. Проведение оценки коррупционных рисков, возникающих при 
реализации функций организации, и вопросы отнесения должностей 
работников организации  к должностям с коррупционными рисками и 
противодействие коррупции
1759
2.3.3. Оценка комплаенс-рисков
1877
2.3.4. Кадровые риски и мошенничество 
1912
2.3.5. Ключевая роль внутреннего аудита в пресечении 
и предупреждении внутрикорпоративных мошенничеств
1938
2.3.6. Профилактика мошенничества в торговых организациях
1947
2.3.7. Использование цифровых технологий 
в целях снижения риска мошенничества
1965
9

Содержание
Тема 2.4. Предупреждение мошенничества
1993
2.4.1. Система внутреннего контроля как основной инструмент 
предупреждения фактов корпоративного мошенничества. Создание 
атмосферы честности, открытости и взаимопомощи. Устранение 
возможностей для совершения мошенничества. Предупреждение 
возможности сговора между сотрудником и сторонним партнером. 
Четкое информирование партнеров о политике фирмы относительно 
злоупотреблений. Проверки сотрудников. Обеспечение «горячих 
линий» для получения анонимных сигналов и «наводок». Проведение 
активной политики в области аудита
1995
2.4.2. Организация и осуществление аудиторскими организациями 
и индивидуальными аудиторами противодействия коррупции
2009
2.4.3. Общий план действий  по предупреждению мошенничества
2164
2.4.4. Использование антифрод-систем
2168
10