Управленческий анализ

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ  
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
 
РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ (РИНХ) 
 
Кафедра анализа хозяйственной деятельности и прогнозирования 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
В.А. Гузей 
 
 
УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ АНАЛИЗ 
 
 
Учебное пособие 
 
для студентов бакалавриата 
направления 38.03.01 «Экономика» 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ростов-на-Дону 
Издательско-полиграфический комплекс РГЭУ (РИНХ) 
2022 

УДК 658(075) 
ББК 65.053 
Г 93 
 
Автор – к.э.н., доцент кафедры анализа хозяйственной деятельности  
и прогнозирования Гузей В.А. 
 
Гузей, В.А. 
Г 93     Управленческий анализ : учебное пособие для студентов 
бакалавриата направления 38.03.01 «Экономика» / В.А. Гузей. – Ростов-на-Дону : Издательско-полиграфический комплекс 
Рост. гос. экон. ун-та (РИНХ), 2022. – 84 с. 
ISBN 978-5-7972-3065-6 
 
В учебном пособии раскрываются теоретические и практические аспекты управленческого анализа деятельности предприятия, включая основы анализа хозяйственной деятельности предприятия, анализ объема производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг), анализ состояния и эффективности использования основных средств, оборотных активов, материальных ресурсов, трудовых ресурсов и фонда заработной платы, вопросы анализа и управления затратами и себестоимостью на предприятии. В пособии представлены практические задания, а также вопросы 
для опроса, темы проектных заданий, контрольные вопросы для оценки 
качества освоения дисциплины на зачѐте и экзамене.  
Предназначено для студентов вузов, обучающихся по направлению 
подготовки 38.03.01 «Экономика». 
УДК 658(075) 
ББК 65.053 
 
Рецензенты:  
к.э.н., доцент, директор ООО «Независимые эксперты» А.В. Бахтеев; 
к.э.н., доцент кафедры финансов РГЭУ (РИНХ) О.И. Карепина. 
 
Утверждено в качестве учебного пособия  
учебно-методическим советом РГЭУ (РИНХ). 
 
 
ISBN 978-5-7972-3065-6                        © Ростовский государственный  
                                                                  экономический университет (РИНХ), 2022 
© Гузей В.А., 2022 

ОГЛАВЛЕНИЕ 
 
ВВЕДЕНИЕ .......................................................................................... 6 
1. ОСНОВЫ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО АНАЛИЗА ............................ 7 
1.1. Значение и сущность управленческого анализа .................... 7 
1.2. Цель, задачи и методика проведения ...................................... 8 
управленческого анализа ................................................................. 8 
1.3. Информационная база  
проведения управленческого анализа .......................................... 12 
1.4. Значение управленческого анализа  
для управления деятельностью предприятия .............................. 13 
2. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА  
И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ, ТОВАРОВ,  
РАБОТ, УСЛУГ ................................................................................. 16 
2.1. Цель, задачи и методика анализа  
производства и продаж .................................................................. 16 
2.2. Методика расчета  показателей объема производства  
и реализации .................................................................................... 17 
2.3. Аналитическое исследование выполнения договорных 
обязательств предприятием и анализ ассортимента 
производимой на предприятии продукции .................................. 21 
2.4. Анализ технического уровня и качества  
производимой предприятием продукции .................................... 24 
2.5. Аналитическое исследование резервов роста  
объема производства ...................................................................... 27 
3. МЕТОДИКА АНАЛИЗА СОСТОЯНИЯ, ДВИЖЕНИЯ, 
ОБЕСПЕЧЕННОСТИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ 
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ  
(ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ) 
ПРЕДПРИЯТИЯ ................................................................................ 29 
3.1. Цель и задачи анализа состояния, движения,  
обеспеченности и использования основных средств   
(основных производственных фондов) предприятия ................. 29 

3.2. Методика анализа объема, состава, структуры,  
показателей движения и обеспеченности предприятия  
 основными средствами  
(основными производственными фондами) ................................ 30 
3.3. Аналитическое исследование  
эффективности использования основных средств   
(основных производственных фондов) предприятия ................. 35 
4. МЕТОДИКА АНАЛИЗА  
ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ   
ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ ПРЕДПРИЯТИЯ .................................. 43 
4.1. Сущность и задачи анализа  
оборотных активов  предприятия ................................................. 43 
4.2. Основные источники формирования  
оборотных активов предприятия .................................................. 43 
4.3. Методика анализа  
обеспеченности оборотными активами предприятия ................ 44 
4.4. Анализ эффективности использования 
оборотных средств (активов) ........................................................ 45 
5. МЕТОДИКА АНАЛИЗА МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ 
И ТОВАРНЫХ ЗАПАСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ................................. 48 
5.1. Задачи и этапы анализа материальных ресурсов 
предприятия ..................................................................................... 48 
5.2. Методика анализа эффективности использования 
материальных ресурсов .................................................................. 48 
5.3. Методика факторного анализа использования 
материальных ресурсов .................................................................. 49 
5.4. Методика анализа эффективности использования  
товарных запасов предприятия ..................................................... 50 
6. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ  
И ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НА ПРЕДПРИЯТИИ .......... 56 
6.1. Задачи анализа трудовых ресурсов ....................................... 56 
6.2. Анализ обеспеченности организации   
трудовыми ресурсами .................................................................... 56 

6.3. Методика анализа использования рабочего времени  
на предприятии ............................................................................... 58 
6.4. Методика анализа производительности труда ..................... 61 
6.5. Методика анализа формирования и использования  
фонда заработной платы ................................................................ 65 
7. МЕТОДИКА АНАЛИЗА И УПРАВЛЕНИЕ ЗАТРАТАМИ   
И СЕБЕСТОИМОСТЬЮ ................................................................... 67 
7.1. Задачи анализа затрат предприятия ....................................... 67 
7.2. Методика анализа себестоимости продукции   
предприятия ..................................................................................... 67 
ВОПРОСЫ К ЗАЧЕТУ, ЭКЗАМЕНУ ............................................. 72 
ВОПРОСЫ ДЛЯ ОПРОСА ............................................................... 75 
ТЕМЫ ПРОЕКТНЫХ ЗАДАНИЙ ................................................... 77 
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК .............................................. 79 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 
 
Учебное пособие посвящено раскрытию теоретических и 
практических аспектов управленческого анализа деятельности 
предприятия. Материал систематизирован таким образом, чтобы 
быть полезным для пользователей – студентов, обучающихся по 
направлению подготовки 38.03.01 «Экономика». 
В процессе обучения студенты должны научиться пониманию сущности экономических процессов и явлений в разрезе 
проводимого аналитического исследования, раскрытию взаимосвязей и взаимозависимостей между результативными показателями и воздействующими на них факторами. Студентам необходимо научиться формировать, детализировать, систематизировать 
совокупность факторов, воздействующих на результативные показатели, выявлять резервы повышения эффективности предприятия. 
Основными задачами изучения дисциплины «Управленческий анализ» выступают следующие: 
- сформировать представление об основах анализа хозяйственной деятельности предприятия; 
- определить возможности формирования и применения информационной базы для анализа, уметь использовать приемы и 
методы проведения управленческого анализа деятельности предприятия; 
- сформировать представление о методике проведения аналитического исследования в рамках управленческого анализа;  
- научиться обосновывать и формировать управленческие 
решения, необходимые для оптимизации и повышения эффективности функционирования предприятия. 
 
 
 
 
 

1. ОСНОВЫ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО АНАЛИЗА 
 
1.1. Значение и сущность управленческого анализа  
 
В настоящее время эффективность функционирования 
предприятий находится в зависимости от принимаемых управленческих решений, в связи с чем значительно повышается интерес к методическим аспектам проведения аналитического исследования, а также применяемым аналитическим процедурам. Ранее экономический анализ в основном интересовал предприятия 
только с позиции оценки показателей рентабельности, финансовой устойчивости, платѐжеспособности в динамике. Анализ иных 
показателей осуществлялся нечасто и нерегулярно. При этом для 
принятия научно обоснованных управленческих решений большое значение имеет комплексное исследование производственной, финансовой и инвестиционной деятельности, которая способствует формированию необходимого объема информации для 
разработки управленческих решений. 
В связи с этим происходит актуализация потребности в 
формировании информации как для управленческих нужд, так и 
для внешних пользователей. Комплексный анализ хозяйственной 
деятельности подразделяют в зависимости от использующих результаты анализа субъектов на управленческий анализ и финансовый анализ. В современных условиях деятельность предприятия насчитывает существенное количество направлений, в связи с 
чем расширяется количество видов анализа (инвестиционный, 
инновационный, операционный, финансовый). 
Управленческий анализ хозяйственной деятельности охватывает основополагающие аспекты функционирования организации для выработки и реализации управленческих решений, а 
также внутренние аспекты функционирования организации, 
включая совокупность стадий производства продукции.  
В ходе изучения управленческого анализа следует иметь 
представление о его сущности и содержании, а также об осново

полагающих направлениях развития. В данной связи сложно переоценить вклад ряда учѐных в развитие методологии управленческого анализа: А.Д. Шеремета, В.В. Ковалѐва, М.В. Мельник, 
Н.С. Пласковой, Э. А. Маркарьяна, Г.П. Герасименко, Г.В. Савицкой, О.В. Ефимовой и других. 
В качестве предмета управленческого анализа выступают 
экономические процессы, происходящие в организации, а также в 
еѐ структурных подразделениях, что во взаимодействии составляет хозяйственную (экономическую) деятельность предприятия. 
Таким образом, комплексность, а также системность выступают 
основополагающими принципами проведения управленческого 
анализа.  
В качестве объектов управленческого анализа выступает 
предприятие в целом, его отдельные структурные подразделения, 
отдельные аспекты, а также сегменты функционирования, центры 
ответственности и центры затрат.  
У управленческого анализа есть существенное отличие от 
тематического анализа, которое выражается в следующем. 
Управленческий анализ имеет многоаспектный и системный характер. Все составные части управленческого анализа описываются совокупностью количественных (частных), а также качественных (обобщающих) показателей, которые взаимосвязаны и 
взаимодействуют друг с другом. Управленческий анализ предназначен для решения задач по повышению эффективности функционирования организации. Показатели, рассчитываемые в ходе 
управленческого анализа, зависят от цели его проведения, а также от поставленных задач исследования. 
 
1.2. Цель, задачи и методика проведения  
управленческого анализа 
 
Управленческий анализ выступает основополагающим элементом управления производством и представляет собой этап 
управленческой деятельности. Он реализует разнообразные 
функции в рамках системы управления. С помощью управленческого анализа можно определить сущность хозяйственных процессов, произвести оценку хозяйственных ситуаций, выявить 

скрытые производственные резервы и сформировать научно 
обоснованные управленческие решения для обеспечения управления и планирования деятельности предприятия. 
Совокупность функций управленческого анализа в рамках 
системы управления обусловливается целями его проведения, а 
также задачами. 
В ходе проведения управленческого анализа выделяют следующие организационные этапы: 
- формулирование целей и задач проведения управленческого анализа; 
- формирование совокупности показателей для анализа, способствующих достижению поставленной цели и задач исследования; 
- разработка последовательности осуществления управленческого анализа; 
- определение периодичности, а также сроков осуществления управленческого анализа; 
- выбор основополагающих аспектов проведения анализа, а 
также распределение обязанностей по осуществлению аналитического исследования; 
- оформление итогов проведѐнного аналитического исследования: аналитический обзор, аналитическая записка и так далее; 
- определение трудоемкости проведѐнных аналитических 
работ, расчѐт экономического эффекта от проведѐнного аналитического исследования. 
Цель и задачи управленческого анализа формируются с учѐтом внутрихозяйственных задач, стоящих перед организацией, в 
целях повышения эффективности еѐ функционирования, а также 
использования экономического потенциала компании в разрезе 
активов, ресурсов, доходов, расходов, прибыли, капитала для 
наращивания стоимости организации, а также повышения доходности акций акционеров компании.  
Основными особенностями управленческого анализа выступают следующие: 
- главный целью управленческого анализа является ориентация на интересы и благосостояние собственников и акционеров 
компании; 
- применение совокупности информационных потоков в ходе анализа;