Актуальные проблемы государственных и муниципальных финансов

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ  
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
 
РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ (РИНХ) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ  
ГОСУДАРСТВЕННЫХ 
И МУНИЦИПАЛЬНЫХ 
ФИНАНСОВ 
 
 
 
 
Учебное пособие 
 
 
 
Под редакцией Н.Г. Вовченко, О.Б. Ивановой, С.Н. Рукиной 
 
 
 
 
Ростов-на-Дону 
Издательско-полиграфический комплекс РГЭУ (РИНХ) 
2022 

УДК 336.1(075) 
ББК 65.261я73 
А 43 
 
А 43 
Актуальные проблемы государственных и муниципальных финансов : учебное пособие / Н.Г. Вовченко и др. ; под ред. Н.Г. Вовченко, О.Б. Ивановой, С.Н. Рукиной. – Ростовна-Дону : Издательско-полиграфический комплекс Рост. гос. экон. ун-та (РИНХ), 2022. – 
228 с. 
ISBN 978-5-7972-3057-1 
Авторский коллектив 
Вовченко Наталья Геннадьевна – доктор экономических наук, профессор, проректор 
по научной работе и инновациям Ростовского государственного экономического университета 
(РИНХ), почетный работник высшего профессионального образования Российской Федерации – 
введение, гл. 3: 3.3. 
Иванова Ольга Борисовна – доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры «Финансы» Ростовского государственного экономического университета (РИНХ), почетный работник высшего профессионального образования Российской Федерации – гл. 1: 1.1; 1.2 
(соавт.: Рукина С.Н.); гл. 3: 3.2 (соавт.: Малюга А.Л.). 
Рукина Светлана Николаевна – кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры 
«Финансы» Ростовского государственного экономического университета (РИНХ) – гл. 2: 2.2; 2.3 
(соавт.: Костоглодова Е.Д.); гл. 1: 1.2 (соавт.: Иванова О.Б.). 
Костоглодова Елена Дмитриевна – кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры «Финансы» Ростовского государственного экономического университета (РИНХ) – гл. 1: 
1.3; гл. 2: 2.1 (соавт.: Малюга А.Л.), 2.3 (соавт.: Рукина С.Н.). 
Малюга Анна Леонидовна – кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры 
«Финансы» Ростовского государственного экономического университета (РИНХ)» – гл. 3: 3.1; 
3.2 (соавт.: Иванова О.Б.), гл. 2: 2.1 (соавт.: Костоглодова Е.Д.) 
 
Рецензенты 
Андреева Л.Ю. – доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой «Экономика и финансы» ФГБОУ ВО «Ростовский государственный университет путей сообщения». 
Евлахова Ю.С. – доктор экономических наук, доцент, заведующий кафедрой «Финансовый мониторинг и финансовые рынки» ФГБОУ ВО «Ростовский государственный экономический университет (РИНХ)». 
 
В учебном пособии изложены теоретические и институциональные основы государственных и муниципальных финансов. Дан генезис теорий регулирования государственных и муниципальных финансов, раскрывается их экономическое содержание и организационные особенности, 
освещаются дискуссионные вопросы содержательной характеристики государственных и муниципальных финансов. Проблемы управления общественными финансами рассмотрены в контексте 
изменения функций органов управления государственными и муниципальными финансами в ходе 
административной реформы и оценки влияния цифровизации на результаты их деятельности, а 
также раскрыты новые инструменты управления государственными и муниципальными финансами. Основные императивы современного состояния финансовой политики освящены с учетом 
глобальных изменений в новой экономической реальности и внедрения цифровых технологий в 
сферу государственных и муниципальных финансов. 
В учебном пособии представлены разнообразные аналитические материалы, структурнологические схемы и материалы для самостоятельной работы. 
Для студентов бакалавриата, магистрантов, обучающихся по направлению 38.04.01 «Экономика», по направлению 38.04.08 «Финансы и кредит», аспирантов, преподавателей экономических вузов, слушателей отделений переподготовки и повышения профессиональной квалификации по экономическим специальностям. 
УДК 336.1(075) 
ББК 65.261я73 
 
Утверждено в качестве учебного пособия учебно-методическим советом РГЭУ (РИНХ) 
ISBN 978-5-7972-3057-1 
 Ростовский государственный экономический 
университет (РИНХ), 2022 

ОГЛАВЛЕНИЕ 
Введение .............................................................................................................. 4 
 
Глава 1 Теоретические основы государственных и муниципальных 
финансов ............................................................................................................. 9 
1.1 
Генезис теорий регулирования государственных и муниципальных 
финансов ............................................................................................................ 9 
1.2 
Экономическое содержание и организационные особенности 
государственных и муниципальных финансов ........................................... 21 
1.3 
Дискуссионные вопросы содержания и структуры государственных 
и муниципальных финансов .......................................................................... 37 
Материалы для самостоятельной работы .................................................... 57 
 
Глава 2 Управление государственными  
и муниципальными финансами ................................................................... 62 
2.1 
Содержательная характеристика процесса  управления 
государственными  и муниципальными финансами .................................. 62 
2.2 
Влияние цифровизации на полномочия и результаты деятельности 
органов управления государственными и муниципальными финансами ..... 74 
2.3 
Новые инструменты управления государственными 
и муниципальными финансами .................................................................... 88 
Материалы для самостоятельной работы .................................................... 98 
 
Глава 3 Финансовая политика государства в новой экономической 
реальности ...................................................................................................... 103 
3.1 
Понятие финансовой политики и ее взаимосвязь с финансовым 
механизмом ................................................................................................... 103 
3.2 
Современные ориентиры финансовой политики и механизмы их 
реализации в условиях глобальных  
изменений ...................................................................................................... 144 
3.3 
Роль и место финансовых технологий в системе управления 
финансами ..................................................................................................... 164 
Материалы для самоподготовки ................................................................. 186 
Основная литература ................................................................................... 194 
Приложения .................................................................................................... 204 
Приложение 1 – Сравнение принципов управления общественными 
финансами ..................................................................................................... 204 
Приложение 2 – Меры Правительства по повышению устойчивости 
экономики и поддержке граждан  в условиях санкций ............................ 212 
Приложение 3 – Основные термины и тренды ФИНТЕХА ..................... 220 
Приложение 4 – Потенциальная выгода  от применения технологий 
«ИНДУСТРИИ 4.0» ...................................................................................... 227 

Финансовая наука сегодня в России едва ли не самая динамичная сфера знаний, которая требует учета современных достижений отечественных и зарубежных исследований. Трансформационный потенциал развития финансовой системы России в современных условиях нацелен на создание целостной концепции функционирования общественных финансов и выявления закономерностей их развития с учетом экономической, геополитической обстановки и тенденций развития мировой экономической системы. 
Выявление актуальных проблем реформирования государственного и муниципального сектора экономики, обновления инструментария управления государственными и муниципальными 
финансами, исследование теоретических основ финансового регулирования социально-экономических процессов, выявление особенностей сущностной характеристики, организационно-правовых 
аспектов государственных и муниципальных финансов, рассмотрение дискуссионных вопросов сущности финансов, состава сфер и 
звеньев финансовой системы, освящение современных проблем повышения эффективности и качества управления финансами в свете 
внедрения новых форм, методов и инструментов в условиях цифровой трансформации, определение императивов реализации государственной финансовой политики в Российской Федерации в 
условиях глобальных изменений, санкционных ограничений со 
стороны ряда западных стран предопределяют необходимость нового осмысления задач финансовой науки и преподавания базовых 
курсов: «Финансы», «Государственные и муниципальные финансы», «Бюджетная система Российской Федерации» и др. 
Несмотря на проводимые реформы, поиск оптимальных 
и адекватных инструментов управления государственными финансами остается актуальным. Современные вызовы заставляют 
по-новому взглянуть на роль государства и его финансовые институты в сохранении национального благосостояния и обеспечении 
устойчивого и сбалансированного экономического роста. Рассмотрение целостной концепции функционирования общественных 
финансов предполагает выявление тенденций их развития с уче

том внешних и внутренних факторов, современных вызов и рисков, глобальной трансформации, санкционного давления. Все это 
требует активизации поиска принципиально новых подходов к 
управлению общественными финансами с целью обеспечения 
адаптационных возможностей к сглаживанию негативных кризисных последствий, стабилизации финансов и подъему российской 
экономики. 
Дальнейшее развитие системы государственных финансов 
будет происходить в рамках реализации национальных целей развития Российской Федерации, установленных Указом Президента 
Российской Федерации от 21 апреля 2020 г. № 474 «О национальных целых развития Российской Федерации на период до 
2030 года».  
В этих условиях особое значение приобретают проблемы широкого распространения цифровизации экономики и социальной 
сферы с целью создания комфортной социально-экономической 
среды. Этому будет способствовать реализация национального 
проекта «Цифровая экономика Российской Федерации», позволяющего создать устойчивую и безопасную информационно-телекоммуникационную инфраструктуру с выходом отечественного 
программного обеспечения на конкурентный рынок. Меры по 
внедрению цифровых технологий и платформенных решений в 
практическую деятельность органов государственного управления 
федерального, отраслевого и регионального уровней должны быть 
направлены на гармонизацию информации между различными информационными ресурсами органов государственной власти1. 
Цель курса – на основе исследования теоретико-методологических и практических основ функционирования государственных 
и муниципальных финансов выявить актуальные проблемы их современного состояния и сформировать у обучающихся комплекс 
компетенций и современных знаний в области государственных и 
муниципальных финансов. 
Полученные в ходе изучения курса знания позволят обучающимся ориентироваться в многообразной финансовой информа                                                           
1 Основные направления деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2024 года (утв. 
Правительством РФ 29.09.2018) [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.gov.ru. 

ции, изменениях законодательной и нормативной базы, программных документах, что должно стать в дальнейшем залогом их 
успешной профессиональной деятельности. 
Учебное пособие состоит из 3 глав. 
В первой главе обоснована новая парадигма функционирования государственных и муниципальных финансов, обусловленная 
трансформационными процессами развития как мировой, так и 
отечественной экономики, изменением роли государства в целеполагании и планировании его деятельности в сфере управления общественными финансами; необходимость оценки бюджетных и 
фискальных интересов на долгосрочную перспективу. Опираясь 
на теории и концепции регулирования государственных и муниципальных финансов в их эволюционном развитии, авторы раскрывают экономическое содержание и организационные особенности 
государственных и муниципальных финансов. 
Вторая глава посвящена вопросам повышения эффективности управления государственными и муниципальными финансами 
в рамках комплексного реформирования системы государственного управления, оптимизации функций органов исполнительной 
власти, внедрения программно-целевых и проектных методов 
управления общественными финансами, реформирования контрольно-надзорной деятельности. Решение этих проблем отражено с использованием программных документов Правительства 
РФ, в которых отражены изменения, связанные с оценкой результатов деятельности Министерства финансов РФ и подведомственных ему федеральных служб, новым порядком управления государственными программами, использованием новых финансовых 
инструментов. 
Третий раздел учебного пособия посвящен совершенствованию финансовой политики российского государства в новой экономической реальности. Наряду с исследованием теоретических 
аспектов понятия финансовой политики и ее взаимосвязи с финансовым механизмом авторы раскрывают целый комплекс проблем, 
связанных с особенностями формирования и реализации современной финансовой политики, направленной на реализацию  
национальных целей развития и обеспечение финансового сувере

нитета в условиях жестких мер санкционного давления, ликвидации последствий пандемии и кризисных явлений. Обоснование 
необходимости проведения контрциклической финансовой политики в дальнейшем, ориентация на обеспечение конкурентоспособности российской экономики в контексте реализации политики 
импортозамещения, введения принципов мобилизационной экономики дают комплексное представление о приоритетах проведения финансовой политики в Российской Федерации. 
Интересным представляется материал относительно роли и 
места финансовых технологий в системе управления финансами в 
рамках цифровой трансформации. Привлечение актуального цифрового и графического материала позволило сделать обоснованные выводы о необходимости распространения лучших практик 
цифровизации в российской действительности. 
Данное учебное пособие позволит обучающимся: 
знать:  
 предмет теории финансов; 
 эволюцию развития финансовых отношений; 
 содержание основных теорий общественного сектора; 
 фундаментальные категории финансов; 
 функциональное назначение финансов в современной экономике; 
 функции и место финансов общественного сектора в общей финансовой системе; 
 устройство финансовой системы; 
 органы управления финансами; 
 содержание финансовой политики и структуру финансового механизма; 
 различные точки зрения в теоретических дискуссиях в 
рамках финансовой проблематики; 
 закономерности функционирования современных финансов (на макро – и микроуровне); 
уметь:  
 различать финансовые и денежные отношения; 
 разбираться в специфике реализации отдельных функций 
финансов; 

 сформировать проблемы в области управления финансами; 
 различать типы финансовой политики, блоки и элементы 
ФМ; 
 разбираться в отличиях чистых и смешанных общественных благ; 
 различать особенности общественных финансов в федеральных и унитарных государственных устройствах; 
 систематизировать содержание финансовых отношений 
в общественном секторе на федеральном, региональном и местном 
уровнях; 
 использовать современное программно-информационное 
обеспечение для решения финансово-экономических задач; 
 дать оценку современным финансовым процессам на 
микро-, мезо – и макроуровне; 
 проводить исследование актуальных научных проблем в 
области финансов; 
владеть: 
 понятийным аппаратом, применяемым в различных теориях финансов; 
 методологией теоретического анализа финансовых отношений; 
 основными положениями и инструментарием экономической теории и финансовой науки; 
 практическими навыками и приемами программно-информационного и цифрового обеспечения для решения финансовоэкономических задач. 
В конце каждой главы приведены материалы для самостоятельной работы, которые включают список дополнительной литературы и тесты, что позволит обучающимся закрепить полученные 
знания. 
 
 

1.1 Генезис теорий регулирования государственных 
и муниципальных финансов 
Вопрос о государстве, его месте в регулировании экономики 
крайне сложен. Экономическая практика свидетельствует, а экономическая теория доказывает, что нет и не может быть эффективно базирующейся на современных научно-технических достижениях социально ориентированной экономики без регулирующей роли государства. Поиск новых форм и методов регулирования в условиях трансформации социально-экономической структуры связан с выполнением основных фундаментальных задач, без 
которых невозможно устойчивое развитие любого государства. 
Анализ западных теорий и мирового опыта показывает, что 
существует более или менее стандартный набор общепринятых 
форм и методов государственного регулирования. Диапазон и границы государственного регулирования не могут быть определены 
вне зависимости от специфических условий каждой страны, отражающих объективные тенденции и национальные особенности 
развития: географических, экономических, правовых, политических, социально-психологических, культурных, духовных. 
Финансовые рекомендации, имеющие практическую ценность, становятся общей экономической стратегией государственного регулирования. Во всех без исключения экономических теориях присутствуют финансовые концепции, которые вобрали в 
себя накопленный веками арсенал финансовой науки. Влияние 
государственных расходов, налогов, кредита, бюджета на экономику исследовали классики политической экономии: У. Петти, 
А. Смит, Д. Рикардо и др. 
А. Смит выступал за ограничительную роль государства и доказывал, что экономика как бы «невидимой рукой» направляется 
наилучшим из возможных способов на производство того, что желательно. Теория А. Смита представляет целостную систему взгля

дов, в которой экономические понятия, положения, выводы взаимосвязаны между собой. Изложенные им принципы налогообложения, положения о роли государства как «ночного сторожа», а не регулятора экономических процессов оказали сильное воздействие 
как на правительства, так и на видных экономистов XIX столетия. 
Если А. Смита считают создателем классической экономической теории, то Д. Рикардо – завершителем этой системы. Являясь 
продолжателем теории трудовой стоимости и развивая ее, он выдвинул ряд важных положений в области распределения доходов. 
Концепция распределения доходов, выдвинутая Д. Рикардо, послужила исходным пунктом для последующих теоретических разработок. Джона Стюарта Милля называют синтезатором идей 
классической школы. Углубив идеи, положения, методологию 
классиков, Дж. С. Милль детально разработал «налоговую теорию 
услуг», согласно которой каждый человек должен отдать государству часть своего дохода за получаемую от него поддержку. Он 
установил строгую зависимость между налогами и государственными расходами.  
Эти положения в дальнейшем нашли своих последователей: 
от шведских ученых К. Викселя, Э. Линдаля до современных экономистов (П. Самуэльсона и др.). 
Исследованиями в области государственных финансов занимался в значительной мере А. Вагнер, который обосновал необходимость использования государством финансов для достижения 
справедливости в распределении доходов и богатства в стране. 
Начиная с середины XIX века финансовая наука находилась 
под влиянием марксистского учения. К. Маркс был одним  
из влиятельных общественных мыслителей, кто отстаивал значительную роль государства в контроле за средствами производства. 
Не оставив специальных работ в области государственных финансов, К. Маркс и Ф. Энгельс в ряде своих трудов изложили методологические подходы в исследовании сущности бюджета, налогов, 
государственных расходов, государственного кредита. 
Важнейшее значение для экономической науки имела распространенная в конце XIX в. и в начале XX в. теория «предельной 
полезности», разрабатывавшаяся Госсеном, Менгером, Визером, 
Вальрасом и др. На теорию общего экономического равновесия