Диагностика финансовой безопасности экономического субъекта: учебное пособие

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ  
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ 
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО 
ХОЗЯЙСТВА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РФ» 
ВОЛГОГРАДСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ  
 
 
 
 
 
 
С. А. Бондарева 
 
 
 
ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОЙ 
БЕЗОПАСНОСТИ 
ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА 
 
Учебное пособие 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Волгоград, 2021 г. 

 
УДК 336.02:332.1(078.5) 
ББК 65.261-18я73 
Б 81 
 
 
 
Рецензенты : 
Кособокова Е. В., кандидат экономических наук, доцент, заведующий  
кафедрой экономики Волгоградского филиала РЭУ им. Г. В. Плеханова;  
Малышева Е. Н., кандидат экономических наук, доцент, декан экономического 
факультета Волгоградского института управления – филиала РАНХиГС 
 
 
Бондарева, С. А.  
Б 81   Диагностика финансовой безопасности экономического субъекта: 
учебное пособие / С. А. Бондарева; Волгоградский институт управления – 
филиал РАНХиГС. – Волгоград: Изд-во Волгоградского института 
управления – филиала РАНХиГС, 2021. – Систем. требования: Процессор 
Intel® или AMD с частотой не менее 1.5 ГГц; Операционная система 
семейства Microsoft Windows или macOS; Оперативная память 2 ГБ 
оперативной памяти; Adobe Reader 6.0. – Загл. с экрана. – 102 с. 
 
Учебное пособие состоит из двух частей: теоретическая часть и практикум. В первой части пособия системно рассмотрены теоретические и 
практические аспекты финансовой безопасности различных экономических 
субъектов и основы ее диагностики. Материал хорошо структурирован и 
дает комплексное представление о диагностике финансовой безопасности 
на государственном и муниципальном, корпоративном и персональном 
уровнях.  
Во второй части представлены материалы для проведения практических занятий и закрепления полученных знаний. Практикум включает вопросы для обсуждения, темы докладов и рефератов, задания для самостоятельной аналитической работы, контрольные вопросы и тесты, задачи. 
Предназначен для студентов, аспирантов, преподавателей вузов и широкого круга читателей, интересующихся данной тематикой. 
 
 
ISBN 978-5-7786-0822-1 
 
© Бондарева С. А., 2021  
 
  
 
© Волгоградский институт управления –  
 
 
 
 
 
 
    филиал РАНХиГС, 2021 

ОГЛАВЛЕНИЕ 
 
 
 
ПРЕДИСЛОВИЕ ........................................................................................................ 5 
 
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И КРИТЕРИИ ФИНАНСОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ 
ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА ..................................................................... 6 
1.1. Понятие, роль и место финансовой безопасности  
в экономической безопасности .......................................................................... 6 
1.2. Риски и угрозы финансовой безопасности  
экономического субъекта ................................................................................. 12 
1.3. Критерии и показатели финансовой безопасности  
экономического субъекта ................................................................................. 14 
 
ГЛАВА 2. ФИНАНСОВАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ ПУБЛИЧНО-ПРАВОВЫХ 
ОБРАЗОВАНИЙ И ЕЕ ДИАГНОСТИКА .......................................................... 17 
2.1. Понятие и структура системы финансовой безопасности государства ... 17 
2.2. Критерии и показатели финансовой безопасности государства ........... 22 
2.3. Диагностика финансовой безопасности субъекта  
Российской Федерации ..................................................................................... 24 
2.4. Диагностика финансово-бюджетной безопасности  
муниципального образования .......................................................................... 31 
 
ГЛАВА 3. ФИНАНСОВАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ  
И ЕЕ ДИАГНОСТИКА ........................................................................................... 36 
3.1. Понятие, факторы и угрозы финансовой безопасности предприятия .... 36 
3.2. Методика диагностики финансовой безопасности предприятия .......... 38 
3.3. Управление финансовыми рисками на предприятии ............................. 45 
3.4. Диагностика финансовой несостоятельности предприятия .................. 48 

С. А. Бондарева Диагностика финансовой безопасности  
экономического субъекта 
 
4 
 
ГЛАВА 4. ФИНАНСОВАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ ФИНАНСОВЫХ 
ОРГАНИЗАЦИЙ И ЕЕ ДИАГНОСТИКА .......................................................... 52 
4.1. Финансовая безопасность коммерческого банка .................................... 52 
4.2. Анализ финансового состояния и финансовой устойчивости  
коммерческого банка ........................................................................................ 55 
4.3. Риск-менеджмент в коммерческом банке ................................................ 61 
4.4. Финансовая безопасность страховой организации  
и ее диагностика ................................................................................................. 63 
 
ГЛАВА 5. ПЕРСОНАЛЬНАЯ ФИНАНСОВАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ  
И ЕЕ ДИАГНОСТИКА ........................................................................................... 68 
5.1. Понятие и критерии персональной финансовой безопасности ............. 68 
5.2. Риски в системе персональных финансов ............................................... 71 
5.3. Риск-менеджмент в системе персональных финансов ........................... 74 
 
ПРАКТИКУМ 
Тема 1. Понятие и критерии финансовой безопасности  
экономического субъекта ................................................................................. 79 
Тема 2. Финансовая безопасность публично-правовых  
образований и ее диагностика.......................................................................... 82 
Тема 3. Финансовая безопасность предприятия и ее диагностика .............. 87 
Тема 4. Финансовая безопасность финансовых организаций  
и ее диагностика ................................................................................................ 90 
Тема 5. Персональная финансовая безопасность и ее диагностика ............. 96 
 
РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА И ИСТОЧНИКИ ............................... 100 
 

ПРЕДИСЛОВИЕ 
 
 
Развитие финансовых рынков, финансовая доступность, повышение финансовой грамотности населения, цифровизация способствуют экспансии финансового сектора в современном мире. Расширение и ускорение финансовых 
потоков оказывают положительный эффект на оборот капитала, трансформацию сбережений в инвестиции и улучшение качества жизни населения. Но вместе с тем высокий уровень проникновения финансов во все сферы жизни несет 
определенные риски и угрозы для экономического развития. В связи с этим необходимым условием обеспечения экономической безопасности страны является достижение высокого уровня финансовой безопасности.  
В российской финансовой науке, несмотря на возросший интерес к финансовой безопасности, до сих пор не сформировался концептуальный статус 
этого направления, отсутствует устоявшаяся терминологическая база. Исходной проблемой в формировании теории и практики диагностики и обеспечения 
финансовой безопасности на различных уровнях является продолжающееся 
усложнение финансовой системы, появление новых рисков и угроз в финансовой сфере. Поэтому важно определить сущностные характеристики категории 
«финансовая безопасность», исследовать специфику системы обеспечения финансовой безопасности различных экономических субъектов. А также определить перспективы и направления совершенствования инструментария диагностики угроз и рисков финансовой безопасности в современных условиях. Данный подход определил логику и структуру изложения материалов в учебном 
пособии.  
В пособии комплексно представлен материал о диагностике финансовой 
безопасности экономических субъектов в учебном формате практикоориентированного содержания. По структуре пособие разделено на теоретическую часть и практикум. При этом теоретический раздел учебного пособия 
наполнен практическими примерами и выдержками из нормативных документов, что делает его понятным и интересным для изучения и запоминания.  
Во второй части представлены материалы для проведения практических 
занятий и закрепления полученных знаний. Практикум включает вопросы для 
обсуждения, темы докладов и рефератов, задания для самостоятельной аналитической работы, контрольные вопросы и тесты, задачи. Он позволяет повысить эффективность усвоения знаний и формирования компетенций в области 
диагностики финансовой безопасности экономических субъектов.    
 

ГЛАВА 1 
 
ПОНЯТИЕ И КРИТЕРИИ ФИНАНСОВОЙ 
БЕЗОПАСНОСТИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО 
СУБЪЕКТА 
 
 
 
 
1.1. Понятие, роль и место финансовой безопасности  
в экономической безопасности 
 
Финансовая безопасность является важнейшим элементом экономической 
безопасности страны. Финансовые рынки и институты в последнее время определяют развитие экономики как национальной, так и мировой. Усиливающаяся 
неопределенность и волатильность создают новые угрозы в финансовой сфере, 
которые способны привести к кризисному состоянию не только человека, организации, но и страны в целом. Это обосновывает актуальность изучения этой 
области на теоретическом и практическом уровнях. 
Несмотря на возросший научный интерес к финансовой безопасности, 
остается дискуссионным вопрос о сущности и концепте этого понятия. Многие 
ученые и практики делают акцент на финансово-правовой составляющей, другие ставят в основу финансовую устойчивость и стабильность. При этом данное 
понятие используется для характеристики определенной системы, совокупности отношений, специфической деятельности, совокупности условий и факторов. Существующий плюрализм подходов предопределил необходимость 
обобщения и уточнения терминологической базы.  
По некоторым данным термин «безопасность» начал употребляться с 
начала XII в. для определения состояния защищенности человека, но впоследствии данное понятие было расширено и распространено на различные явления, 
в том числе на государственном уровне. Официально дефиниция «безопасность» стала использоваться начиная с XVIII в. для характеристики внутренней 
и внешней безопасности государства. 
 
«Безопасность – спокойное состояние духа человека, считавшего себя защищенным 
от любой опасности».  
(Словарь Роберта, 1190 г.) 
«Безопасность – отсутствие опасности» 
(Толковый словарь В. И. Даля, 1866 г.) 

Глава 1. Понятие и критерии финансовой безопасности  
экономического субъекта 
7 
 «Национальная безопасность Российской Федерации – состояние защищенности 
национальных интересов Российской Федерации от внутренних и внешних угроз, при 
котором обеспечиваются реализация конституционных прав и свобод граждан, достойные качество и уровень их жизни, гражданский мир и согласие в стране, охрана 
суверенитета Российской Федерации, ее независимости и государственной целостности, социально-экономическое развитие страны» 
(Указ Президента РФ от 02.07.2021 № 400 «О Стратегии национальной  
безопасности Российской Федерации») 
 
В настоящее время правовую основу деятельности по обеспечению безопасности составляет Федеральный закон от 28.12.2010 № 390-ФЗ «О безопасности», который определяет основные принципы и содержание деятельности по 
обеспечению безопасности государства, общественной безопасности, экологической безопасности, безопасности личности, закрепляет полномочия и функции органов власти в области безопасности. Также в данном законе определен 
статус Совета Безопасности Российской Федерации. 
 
«Совет Безопасности – конституционный совещательный орган, осуществляющий 
содействие главе государства в реализации его полномочий по вопросам обеспечения 
национальных интересов и безопасности личности, общества и государства, а также 
поддержания гражданского мира и согласия в стране, охраны суверенитета Российской Федерации, ее независимости и государственной целостности, предотвращения 
внутренних и внешних угроз.  
Совет Безопасности формируется и возглавляется Президентом Российской Федерации» 
(Федеральный закон от 28.12.2010 № 390-ФЗ «О безопасности») 
 
В современных условиях обеспечение безопасности страны зависит от безопасности во всех сферах деятельности. Система национальной безопасности 
включает следующие функциональные составляющие: оборона государства, государственная, общественная, информационная, экологическая, экономическая, 
транспортная, энергетическая безопасность, безопасность личности (Рисунок 1). 
 
 
 
 
Рисунок 1 – Функциональные элементы системы национальной безопасности 
Оборона  
страны 
 
СИСТЕМА 
НАЦИОНАЛЬНОЙ 
БЕЗОПАСНОСТИ 
(функциональные 
элементы) 
Безопасность 
личности 
Государственная 
безопасность 
Общественная 
безопасность 
Информационная 
безопасность 
Экологическая 
безопасность 
Экономическая 
безопасность 
Энергетическая 
безопасность 
Транспортная 
безопасность 

С. А. Бондарева Диагностика финансовой безопасности  
экономического субъекта 
8 
Экономическая безопасность как элемент национальной безопасности характеризует определенное состояние экономики страны. Но как экономическая 
категория имеет многофункциональный и многоуровневый характер. 
В зависимости от уровня различают следующие виды экономической безопасности:  
● глобальная экономическая безопасность; 
● международная экономическая безопасность; 
● национальная экономическая безопасность; 
● экономическая безопасность региона; 
● экономическая безопасность муниципалитета; 
● экономическая безопасность хозяйствующего субъекта; 
● экономическая безопасность человека и населения в целом. 
В России определение экономической безопасности на национальном 
уровне нормативно закреплено Указом Президента РФ от 13 мая 2017 г. № 208 
«О Стратегии экономической безопасности Российской Федерации на период 
до 2030 года». 
 
«Экономическая безопасность – состояние защищенности национальной экономики 
от внешних и внутренних угроз, при котором обеспечиваются экономический суверенитет страны, единство ее экономического пространства, условия для реализации 
стратегических национальных приоритетов Российской Федерации» 
(Указ Президента РФ от 13 мая 2017 г. № 208 «О Стратегии экономической  
безопасности Российской Федерации на период до 2030 года») 
 
Экономическая безопасность страны тесно взаимосвязана с другими функциональными элементами национальной безопасности. Это подтверждается целевой направленностью государственной политики в сфере обеспечения экономической безопасности (Рисунок 2). 
 
 
 
Рисунок 2 – Цели государственной политики в сфере обеспечения экономической  
безопасности Российской Федерации 
Сохранение и укрепление 
 экономического  
суверенитета РФ 
ЦЕЛИ 
ГОСУДАРСТВЕННОЙ 
ПОЛИТИКИ В СФЕРЕ 
ОБЕСПЕЧЕНИЯ 
ЭКОНОМИЧЕСКОЙ 
БЕЗОПАСНОСТИ 
РОССИИ 
Развитие НТП и 
повышение конкурентоспособности экономики  
Обеспечение  
устойчивости экономики  
к внешним и внутренним 
вызовам и угрозам 
Обеспечение 
экономического роста 
Обеспечение  
необходимого уровня 
развития обороннопромышленного  
комплекса 
Повышение уровня и 
качества жизни населения 

Глава 1. Понятие и критерии финансовой безопасности  
экономического субъекта 
9 
Функциональные элементы экономической безопасности имеют особенности на каждом уровне. На макроуровне чаще всего выделяют финансовый, инвестиционный, технологический, промышленный, продовольственный, внешнеэкономический и другие элементы. На микроуровне в качестве составляющих 
экономической безопасности выделяют финансовую, кадровую, имущественную, экономико-правовую и другие. Следует отметить, что финансовая составляющая экономической безопасности выступает основным ее элементом, как на 
макроуровне, так и на микроуровне. 
При этом особая роль финансовой составляющей в обеспечении экономической безопасности страны состоит в том, чтобы максимально эффективно использовать возможности финансового рынка и финансовые потоки для финансирования воспроизводственной деятельности, развития реального сектора, 
обеспечения устойчивых темпов экономического роста, повышения уровня и 
качества жизни населения.  
Стратегические приоритеты государственной политики России в сфере 
обеспечения национальной финансовой безопасности направлены на устойчивое развитие финансовой системы и ориентированы на решение следующих задач: 
● обеспечение необходимого уровня устойчивости национальной денежнокредитной системы при колебаниях на мировых рынках; 
● снижение зависимости деятельности резидентов от волатильности курсов иностранных валют, постепенная дедолларизация российской экономики; 
● развитие внутреннего ресурсного потенциала долгосрочных источников 
финансирования; 
● повышение инвестиционной активности экономических субъектов для 
реализации отечественных инвестиционных проектов; 
● совершенствование мер поддержки приоритетных и инновационных отраслей и производств; 
● развитие национальной инфраструктуры финансового рынка и платежной системы; 
● совершенствование регулирования деятельности финансовых посредников; 
● совершенствование финансового мониторинга и мер противодействия 
теневому сектору; 
● обеспечение устойчивости и сбалансированности бюджетов всех уровней; 
● совершенствование управления государственными финансовыми активами и долговыми обязательствами. 

С. А. Бондарева Диагностика финансовой безопасности  
экономического субъекта 
10 
Поскольку финансовая система состоит из нескольких взаимосвязанных 
элементов: централизованных и децентрализованных финансов, финансовой 
инфраструктуры и финансовых рынков – нарушение безопасности одного из 
элементов может подорвать стабильность всей системы. Поэтому важно обеспечивать финансовую безопасность всех экономических субъектов.  
Чаще всего финансовую безопасность связывают с такими характеристиками, как: 
- устойчивость, 
- независимость, 
- самостоятельность, 
- защита от рисков (минимизация рисков), 
- способность противостоять угрозам, 
- стабильность, 
- законность/надежность, 
- устойчивое развитие/совершенствование. 
Соответственно, основными составляющими финансовой безопасности 
экономического субъекта являются: 
- стабильность финансового состояния, обеспечивающая поступательное 
развитие; 
- финансовая устойчивость и финансовая независимость; 
- самостоятельное определение стратегических финансовых целей развития; 
- противостояние влиянию внешних и внутренних угроз; 
- готовность и способность создавать механизмы защиты своих финансовых интересов; 
- способность к совершенствованию системы управления финансами. 
Финансовая безопасность экономического субъекта – это состояние защищенности финансовой деятельности экономического субъекта от внешних и 
внутренних угроз, при котором обеспечивается финансовая устойчивость, реализуется независимая финансовая политика, создаются необходимые финансовые условия для достижения стратегических целей и устойчивого развития.  
Экономическим субъектом является лицо, осуществляющее экономическую деятельность, являющееся носителем прав и обязанностей в экономической среде. Различают следующие группы экономических субъектов: 
● публично-правовые образования, к которым в нашей стране относятся 
Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования в лице соответствующих органов власти; 
● юридические лица – организации различных организационно-правовых 
форм и отраслей,  
● физические лица.