Актуальные проблемы управления государственными и муниципальными финансами: учебное пособие

 
 
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ 
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ 
«РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА 
И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ 
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» 
ВОЛГОГРАДСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ 
 
 
 
 
О. В. Дарелина, Е. А. Чумакова 
 
 
Учебное пособие  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Волгоград, 2019 
 

 
 
УДК 336.1(075.8) 
ББК 65.261-21я73 
     Д 20 
 
 
Р е ц е нз е н ты : 
доктор экономических наук, профессор В. Н. Кабанов,  
Волгоградский государственный технический университет; 
кандидат экономических наук, доцент Л. В. Шамрай-Курбатова,  
Волгоградский институт бизнеса 
 
 
Дарелина О. В., Чумакова Е. А. 
Д 20   Актуальные проблемы управления государственными и муниципальными 
финансами: учебное пособие / О. В. Дарелина, Е. А. Чумакова; Волгоградский институт управления – филиал ФГБОУ ВО «Российская академия народного хозяйства и государственной службы». – Волгоград: Изд-во Волгоградского института 
управления – филиала РАНХиГС, 2019. – 1 электрон. опт. диск (CD-ROM). – Систем. 
требования: IBM PCс процессором 486; ОЗУ 64 Мб; CD-ROM дисковод; Adobe 
Reader 6.0. – Загл. с экрана. 
 
Радикальные преобразования, происходящие в экономике и социальной сфере России, 
делают чрезвычайно актуальной задачу целенаправленного использования финансов в интересах развития страны, ее регионов и муниципальных образований. Решение данной задачи требует нахождения реальных путей усиления воздействия финансов на общественное производство, получения с их помощью высоких экономических и социально значимых результатов.  
В учебном пособии анализируются актуальные проблемы управления государственными и муниципальными финансами на современном уровне в Российской Федерации. 
Раскрываются содержание бюджетов субъектов власти, государственных внебюджетных 
фондов, тенденции их развития в результате реализации комплексных реформ. Анализируются основные определения бюджетного и налогового законодательства, рассматриваются направления государственной финансовой политики на среднесрочную перспективу. 
Учебное пособие написано для обучающихся по специальности «Экономическая безопасность», слушателей отделений переподготовки и повышения профессиональной квалификации по экономическим специальностям. 
 
 
 
ISBN 978-5-7786-0767-5 
© Дарелина О. В., Чумакова Е. А., 2019 
 
© Волгоградский институт управления – 
 
 
 
 
 
 
 
филиал ФГБОУ ВО РАНХиГС РФ, 2019 
 
 

 
 
 
 
 
ОГЛАВЛЕНИЕ 
 
 
 
Тема 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ  
И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ФИНАНСОВ ................................................................................... 5 
 
Тема 2. ОСОБЕННОСТИ ПОСТРОЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ  
И ОРГАНИЗАЦИИ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА.................................................................. 11 
 
Тема 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ РФ .............................. 32 
 
Тема 4. ОСОБЕННОСТИ УСТОЙЧИВОСТИ И СБАЛАНСИРОВАННОСТИ 
ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ФИНАНСОВ ................................................ 83 
 
Тема 5. ДЕФИЦИТ БЮДЖЕТА. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ И МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ДОЛГ ........ 97 
 
Тема 6. МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ВЗАОМООТНОШЕНИЯ ..................................................... 104 
 
Тема 7. ПРОБЛЕМЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ В РОССИИ .............. 115 
 
Глоссарий ................................................................................................................ 123 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 
 
 
 
Актуальные проблемы управления государственными и муниципальными 
финансами – одна из важных учебных дисциплин в системе подготовки студентов экономических специальностей, позволяющая расширить область знаний будущих специалистов, сформировать у них практические навыки решения различных проблем в сфере государственных финансов. 
Эффективное, ответственное и прозрачное управление государственными и 
муниципальными финансами является базовым условием для повышения уровня 
и качества жизни населения, устойчивого экономического роста, модернизации 
экономики и социальной сферы, обеспечения обороноспособности и достижения 
других стратегических целей социально-экономического развития страны.  
Несмотря на поступательное развитие в последнее время нормативно-правового регулирования и методического обеспечения государственных и муниципальных финансов, в то же время сохраняется ряд нерешенных проблем, при 
этом управление государственными и муниципальными финансами продолжает 
оставаться ориентированным на установление и обеспечение формальных процедур при отсутствии устойчивых стимулов и инструментов для повышения их 
эффективности. 
В рамках курса «Актуальные проблемы управления государственными и 
муниципальными финансами» рассматриваются теоретические основы государственных и муниципальных финансов, особенности построения бюджетной системы России и организации бюджетного процесса, основные направления бюджетной политики РФ, особенности устойчивости и сбалансированности государственных и муниципальных финансов, дефицит бюджета, государственный и муниципальный долг, межбюджетные взаимоотношения, а также проблемы организации финансового контроля в России 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

собую роль в социально-экономическом и политическом развитии 
страны играют государственные и муниципальные финансы. 
Государственные финансы – важный элемент любой финансовой 
системы страны, это денежные отношения, возникающие в процессе распределения или перераспределения стоимости валового внутреннего продукта по поводу формирования и использования государственных денежных фондов, предназначенных для финансирования расходов, необходимых для выполнения государством своих функций.  
Структуру государственных финансов можно определить с двух позиций: с 
позиции принадлежности к тем или иным органам государственной власти и с 
позиции экономического содержания.  
1. С точки зрения структуры государственной власти в Российской Федерации в структуре государственных финансов выделяют: финансы федеральных 
органов власти (федеральные финансы) и финансы органов власти субъектов 
Российской Федерации (региональные финансы).  
Федеральными финансами распоряжаются государственные органы власти 
федерального значения, которые определяют стратегические направления расходования государственных финансов и осуществляют контроль за целевым и эффективным использованием государственных финансов.  
Финансы региона – денежные ресурсы и потоки в их наличной и безналичной форме, которые обеспечивают нормальный уровень производства товаров и 
услуг, устойчивый товарообмен и социально приемлемый уровень жизни. К реО 

гиональным финансам относятся финансовые операции, выполняемые субъектами Федерации в целях выполнения государственных функций на региональном уровне.  
Проблема эффективности финансов региона стоит тем острее, чем больше 
число регионов в государстве и чем заметнее разница между экономическим состоянием этих регионов.  
Большое значение в регионе приобретают компетентность органов власти и 
общий уровень развития региона. Проблема эффективности использования финансов региона на государственном уровне связана с практикой перераспределения средств между регионами. Суть данной проблемы состоит в нежелании так 
называемых регионов – доноров предоставлять финансовые ресурсы для развития других регионов. Проблема перераспределения средств между регионами с 
различным уровнем социально-экономического развития имеет тенденцию к 
разрешению, но еще недостаточно проработана в теории, так и практике финансового взаимодействия.  
2. По экономическому содержанию государственные финансы разграничены на отдельные звенья организации финансовых отношений, обусловленные 
особенностями функционирования каждого звена, различиями в методах распределения и использования фондов денежных средств, особой ролью в финансовой 
системе страны. К таким звеньям относят: бюджет государства (федеральный 
бюджет и бюджеты субъектов РФ), государственные внебюджетные фонды, государственный кредит, рынок государственных ценных бумаг, финансы государственных предприятий.  
Еще одной составляющей финансовой системы государства выступают муниципальные финансы – это совокупность фондов денежных средств, формируемых и используемых для решения вопросов местного значения. К местным фондам относятся: окружные, городские, районные бюджеты, бюджеты поселков и 
сельских населенных пунктов; районные бюджеты в городах; муниципальные и 
государственные ценные бумаги; муниципальные кредиты; финансовая помощь. 
К настоящему времени унифицирована территориальная организация местного самоуправления во всех субъектах Российской Федерации и закреплены 
следующие типы муниципальных образований в соответствии с Федеральным 
законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ (ред. от 02.08.2019) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»:  
● муниципальное образование – городское или сельское поселение, муниципальный район, муниципальный округ, городской округ, городской округ с 
внутригородским делением, внутригородской район либо внутригородская территория города федерального значения; 

● сельское поселение – один или несколько объединенных общей территорией сельских населенных пунктов (поселков, сел, станиц, деревень, хуторов, кишлаков, аулов и других сельских населенных пунктов), в которых местное самоуправление осуществляется населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления; 
● городское поселение – город или поселок, в которых местное самоуправление осуществляется населением непосредственно и (или) через выборные и 
иные органы местного самоуправления; 
● муниципальный район – несколько поселений или поселений и межселенных территорий, объединенных общей территорией, в границах которой местное 
самоуправление осуществляется в целях решения вопросов местного значения 
межпоселенческого характера населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления, которые могут осуществлять отдельные государственные полномочия, передаваемые органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации; 
● муниципальный округ – несколько объединенных общей территорией 
населенных пунктов (за исключением случая, предусмотренного настоящим Федеральным законом), не являющихся муниципальными образованиями, в которых местное самоуправление осуществляется населением непосредственно и 
(или) через выборные и иные органы местного самоуправления, которые могут 
осуществлять отдельные государственные полномочия, передаваемые органам 
местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации; 
● городской округ – один или несколько объединенных общей территорией 
населенных пунктов, не являющихся муниципальными образованиями, в которых местное самоуправление осуществляется населением непосредственно и 
(или) через выборные и иные органы местного самоуправления, которые могут 
осуществлять отдельные государственные полномочия, передаваемые органам 
местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации, при этом не менее двух третей населения такого муниципального образования проживает в городах и (или) иных городских населенных 
пунктах; 
● городской округ с внутригородским делением – городской округ, в котором в соответствии с законом субъекта Российской Федерации образованы внутригородские районы как внутригородские муниципальные образования; 
● внутригородской район – внутригородское муниципальное образование 
на части территории городского округа с внутригородским делением, в границах 
которой местное самоуправление осуществляется населением непосредственно 

и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления. Критерии для 
деления городских округов с внутригородским делением на внутригородские 
районы устанавливаются законами субъекта Российской Федерации и уставом 
городского округа с внутригородским делением; 
● внутригородская территория (внутригородское муниципальное образование) города федерального значения – часть территории города федерального значения, в границах которой местное самоуправление осуществляется населением 
непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления. 
В процессе осуществления финансовой деятельности государство решает в 
данной сфере следующие три задачи: 
1. Обеспечение планового собирания и распределения денежных фондов в 
соответствии с целями государства. 
2. Распределение фондов денежных средств таким образом, чтобы стимулировать развитие процесса производства. 
3. Контроль – означает необходимость осуществления финансового контроля за законностью и целесообразностью собирания и использования денежных ресурсов 
Государственные и муниципальные финансы выполняют следующие функции: 
● мобилизационную (посредством функционирования государственных денежных фондов формируется национальный доход страны); 
● распределительную (финансовые отношения имеют своей целью стимулирование эффективного использования всех экономических ресурсов и, в 
первую очередь, государственных средств); 
● регулирующую (через государственные фонды осуществляется регулирование темпов и пропорций развития экономики); 
● контрольную (через фонды осуществляется контроль за рациональным использованием финансовых ресурсов). 
Основными функциями государства, обеспечивающими успешное социально-экономическое и политическое развитие страны, являются: 
● разработка, принятие, реализация и совершенствование законодательных 
актов, формирующих институциональные основы рыночного хозяйства; 
● поддержание макроэкономической и социально-политической стабильности, эффективное регулирование и промышленная политика; 
● финансирование основных социальных услуг, поддержка слабо защищенных групп населения; 
● регулирование интеграции в мировую экономику с учетом защиты национальных интересов. 

В зависимости от двух сторон финансовой деятельности методы ее осуществления делятся на две группы: 
- методы собирания фондов денежных средств; 
- методы их распределения и использования. 
Методы собирания (мобилизации) фондов денежных средств делятся на 
следующие виды: 
а) налоговый метод – используется государством для изъятия части доходов 
граждан, государственных и негосударственных предприятий, организаций и 
учреждений в бюджет; 
б) метод обязательных взносов (платежей) юридическими и физическими 
лицами в Пенсионный фонд, юридическими лицами – в фонды занятости населения, социального страхования, обязательного медицинского страхования; 
в) метод добровольного привлечения денежных средств в форме вкладов 
населения в банках, приобретение облигаций и других ценных бумаг; 
г) метод взимания сборов и пошлин, то есть платы за услуги, оказываемые 
уполномоченными на то органами (судебная, таможенная пошлина); 
д) метод страхования образует страховые фонды; 
е) эмиссия денег – дополнительный выпуск денежных средств в обращение. 
Ко второй группе – методам распределения фондов денежных средств относятся: 
а) финансирование – плановая, целевая, безвозмездная и безвозвратная выдача государственных денежных средств из бюджета; 
б) кредитование – плановая, целевая, но возвратная и возмездная выдача 
средств в форме банковских ссуд; 
в) выплаты страховых возмещений, пенсий, пособий, выигрышей, осуществляемые из образованных ранее соответствующих фондов; 
г) осуществление расчетов между различными субъектами. 
Принципы финансовой деятельности: 
Принцип законности в финансовой деятельности выражается в том, что весь 
процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств детально регламентируется нормами финансового права, соблюдение которых 
обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения. 
Принцип гласности при осуществлении финансовой деятельности проявляется в процедуре доведения до сведения граждан, в том числе и с помощью 
средств массовой информации, содержания проектов различных финансово-плановых актов, выполнения принятых отчетов, результатов проверок и ревизий финансовой деятельности. 

Принцип федерализма в финансовой деятельности проявляется в установлении Конституцией РФ разграничения компетенции Российской Федерации и 
субъектов Российской Федерации в области финансов. 
Принцип плановости в осуществлении финансовой деятельности означает, 
что вся финансовая деятельность государства базируется на основе целой системы финансово-плановых актов, структура которых, порядок составления, 
утверждения, исполнения закрепляются в соответствующих нормативных правовых актах. 
 
Контрольные вопросы и задания 
 
1. Дайте определение понятий «финансовый институт» и «государственные 
финансы». 
2. Назовите функции государственных финансов. Что такое финансовые ресурсы государства, и какими методами они аккумулируются? 
3. Как взаимосвязаны финансовые ресурсы и финансовая политика? 
4. Назовите органы, осуществляющие управление финансами на федеральном и местном уровне.