Государственные и муниципальные финансы. Учебное пособие. Для студентов, обучающихся по направлению подготовки 38.03.04 Государственное и муниципальное управление.

Федеральное государственное бюджетное  
образовательное учреждение высшего образования
РОССИЙСКАЯ  АКАДЕМИЯ  НАРОДНОГО  ХОЗЯЙСТВА  
И  ГОСУДАРСТВЕННОЙ  СЛУЖБЫ  ПРИ  ПРЕЗИДЕНТЕ  РФ
Тверской филиал
П.Б. Рукобратский
ГОСУДАРСТВЕННЫЕ
И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ 
ФИНАНСЫ
УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ
Для студентов, обучающихся по направлению подготовки 
38.03.04 Государственное и муниципальное управление
Тверь 2020

УДК	
336.1(075.8)
ББК	
65.261я73
	
P85
Автор:
Рукобратский П.Б., кандидат экономических наук, доцент кафедры 
экономики и финансов Тверского филиала РАНХиГС
Рецензенты:
Конакова Л.В., кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета и финансов ФГБОУ ВО «Тверской государственный технический университет»
Смирнова О.В., кандидат экономических наук, доцент,  заведующая 
кафедрой экономики и финансов Тверского филиала РАНХиГС
Рукобратский П.Б.  
Государственные и муниципальные финансы. Учебное пособие. 
Для студентов, обучающихся по направлению подготовки 38.03.04 Государственное и муниципальное управление. – Тверь: ООО «Издательство 
«Триада», 2020. – 136 с.
ISBN 978-5-94789-930-6
Учебное пособие состоит из трех разделов. Первый раздел содержит 
информацию об основах государственных и муниципальных финансов. 
Второй раздел посвящен действующей системе государственных финансов России. Третий раздел затрагивает тему обеспечения работы системы 
государственных и муниципальных финансов.
Цель настоящего пособия – ознакомление студентов с основами государственных и муниципальных финансов, системой государственных и 
муниципальных финансов России и обеспечением ее функционирования.
УДК 336.1(075.8)
ББК 65.261я73
Рекомендовано к изданию кафедрой экономики и финансов
Тверского филиала РАНХиГС.  
Протокол № 5 от 31 января 2020 года.
P85
© Рукобратский П.Б., 2020
© Тверской филиал РАНХиГС, 2020
© Макет ООО «Издательство «Триада», 2020
ISBN 978-5-94789-930-6

ВВЕДЕНИЕ
Успешное развитие России невозможно без эффективной системы государственных и муниципальных финансов. Нарушение функционирования государственных и муниципальных финансов неизбежно сказывается 
на экономическом развитии страны, затрудняет государственное стратегическое планирование, создает препятствия для исполнения социальных 
обязательств со стороны государства. В этой связи одной из ключевых 
задач органов государственного управления является обеспечение эффективной работы государственных и муниципальных финансов на всех 
уровнях власти.
Учебное пособие «Государственные и муниципальные финансы» ставит 
своей целью ознакомление студентов с основами государственных и муниципальных финансов, системой государственных и муниципальных 
финансов России и обеспечением ее функционирования.
Учебное пособие подготовлено к использованию при изучении учебной дисциплины «Государственные и муниципальные финансы» для обучающихся по направлению 38.03.04 Государственное и муниципальное 
управление. Направленность (профиль) образовательной программы – 
эффективное государственное и муниципальное управление.
В соответствии с учебным планом на изучение дисциплины Б1.В.06 
«Государственные и муниципальные финансы» отводится 4 зачетные единицы (144 часа / 108 астр. часов.). Итогом обучения являются контрольная 
работа, экзамен.
Учебная дисциплина «Государственные и муниципальные финансы» 
обеспечивает формирование у обучающихся компетенции ПК-3 – умение 
применять основные экономические методы для управления государственным и муниципальным имуществом, принятия управленческих решений 
по бюджетированию и структуре государственных (муниципальных) активов.
Изучение дисциплины позволит подготовить обучающихся к выполнению обобщенных трудовых функций, ориентированных на организационно-управленческую деятельность в государственных, муниципальных 
и иных организациях, обеспечить исполнение выпускниками-бакалаврами 
базовых квалификационных требований, предъявляемых к должностям 
государственной гражданской и муниципальной службы РФ.
Структура учебного пособия призвана обеспечить последовательное 
и комплексное освоение студентами материалов дисциплины.
Первый раздел содержит информацию об основах государственных 
и муниципальных финансов, он формирует базу для освоения последующих разделов учебного пособия. Изучаются такие понятия, как финансы 

общественного сектора, финансовый механизм, определяются участники 
финансовых отношений, описываются функции государственных и муниципальных финансов.
Второй раздел посвящен действующей системе государственных финансов России. Изложение материала идет по принципу от общего к частному: от понятия бюджетной системы, через конкретизацию ее уровней 
к межбюджетным отношениям и методам балансировки бюджетов на всех 
уровнях власти.
Третий раздел затрагивает тему обеспечения работы системы государственных и муниципальных финансов. Рассматриваются практические 
вопросы систематизации финансового учета в рамках бюджетной классификации, методы государственного финансового планирования, изучаются 
основы бюджетного процесса.

РАЗДЕЛ 1 
ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ 
И  МУНИЦИПАЛЬНЫХ ФИНАНСОВ
ГЛАВА 1 
СУЩНОСТЬ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И  МУНИЦИПАЛЬНЫХ 
ФИНАНСОВ
Основное содержание
Финансы как экономическая категория. Публичные и частные финансы. 
Финансовый механизм. Разделение государственных и муниципальных финансов. Муниципальные финансы в системе муниципального управления.
Финансы как экономическая категория
Финансы представляют собой совокупность отношений, связанных 
с формированием и использованием денежных фондов. Финансы как наука изучают деньги и социально-экономические отношения, связанные 
с формированием, распределением и использованием денежных ресурсов. 
Финансы принадлежат к базисным экономическим категориям, наряду 
со спросом, предложением, ценой, экономическими благами. Материальной основой финансов являются деньги, из которых и формируются денежные фонды.
Слово «финансы» происходит от средневековых латинских терминов 
finantio и financia, употреблявшихся для обозначения денежной суммы, 
дохода, обязательного денежного платежа.
Публичные и частные финансы
Финансы разделяют на публичные и частные. К публичным финансам 
относятся государственные финансы и муниципальные (местные) финансы. К частным финансам относятся личные финансы и семейные финансы, 
финансы малого бизнеса, корпоративные финансы (финансы предприятий, 
финансы бизнеса), финансы банков, финансы некоммерческих организаций.
Первыми появились государственные финансы, поскольку государства 
нуждались в денежных ресурсах для финансирования общественных потребностей. Формирование и использование государственных денежных 
фондов со временем приняло системный характер и обрело законодательную основу.
Государственные финансы – это организованные государством денежные отношения, возникающие на стадии распределения и перераспреде

ления созданного общественного продукта, путем образования и распределения денежных фондов, необходимых государству для содержания его 
органов и выполнения присущих ему функций.
Государственные и муниципальные финансы, являясь публичными финансами, связаны с формированием и использованием централизованных 
денежных фондов. Они находятся в распоряжении государства и органов 
местного самоуправления.
Примерами централизованных фондов выступают:
−
−федеральный, региональный и местные бюджеты;
−
−суверенные фонды (в России – Фонд национального благосостояния);
−
−внебюджетные фонды (Государственный пенсионный фонд, Фонд 
обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования).
Следует отметить, что денежные фонды, которыми распоряжаются 
субъекты предпринимательства, организации и домохозяйства, являются 
децентрализованными, они не относятся к государственным и муниципальным финансам.
Финансовый механизм
Государство, формируя и распоряжаясь централизованными фондами, 
оказывает влияние на функционирование национальной экономики посредством финансового механизма. Указанное влияние реализуется через 
налогообложение, бюджетирование, регулирование процентных ставок, 
систему государственного заказа и через другие инструменты.
Финансовый механизм представляет собой систему установленных 
государством форм финансовых ресурсов, методов их формирования и использования.
Различают директивный и регулирующий финансовый механизм.
Директивный финансовый механизм реализуется в финансовых отношениях с участием государства. Финансовые ресурсы приобретают форму 
централизованных денежных фондов, методами их формирования и использования являются налоги, государственный заем и кредит, порядок 
бюджетирования, государственные закупки.
Регулирующий финансовый механизм реализуется через организацию 
внутрихозяйственных финансовых отношений коммерческих организаций. 
В данном случае финансовые ресурсы представлены децентрализованными 
денежными фондами. Что касается методов их формирования, то государство устанавливает лишь общий порядок использования финансовых 
ресурсов, остающихся после уплаты обязательных платежей, а организация самостоятельно разрабатывает порядок образования и использования 
различных денежных фондов.

В смешанной рыночной экономике работа директивного и регулирующего финансового механизмов взаимосвязана. Чем выше степень 
развития институтов рыночной экономики, тем большую роль играет 
регулирующий финансовый механизм. Значительный объем децентрализованных денежных фондов обеспечивает доходы бюджета и инвестиционные ресурсы предприятий при оптимальном уровне налогообложения. 
Развитая рыночная экономика позволяет государству сосредоточиться 
только на социальных вопросах и на предоставлении чистых общественных благ, напрямую не занимаясь вопросами финансирования экономики. В противоположной ситуации, в условиях экономической рецессии 
и сокращения децентрализованных фондов, возрастает роль директивного финансового механизма. С его помощью государство стремится 
повысить доходы бюджета, поддержать падающие отрасли, сохранить 
социальную поддержку и т. д.
Государственные и муниципальные финансы функционируют в рамках 
директивного финансового механизма.
Финансовый механизм государственных и муниципальных финансов 
включает:
−
−способы формирования и распределения государственных и муниципальных бюджетов;
−
−способы формирования и распределения государственных внебюджетных социальных фондов;
−
−государственное финансовое планирование и прогнозирование;
−
−государственный финансовый контроль.
Разделение государственных и муниципальных финансов
Необходимость разделения государственных и муниципальных финансов продиктована обособленным положением органов местного самоуправления в системе органов власти России.
Конституция РФ гарантирует, что местное самоуправление в пределах 
своих полномочий самостоятельно. Это означает, что органы местного 
самоуправления приобретают право на формирование собственных финансовых ресурсов и самостоятельный выбор направлений и форм их использования. Бюджетный кодекс РФ запрещает произвольное отчуждение 
финансовых ресурсов органов местного самоуправления, что дополняется 
гарантией передачи органам местного самоуправления дополнительных 
финансовых ресурсов в порядке обеспечения делегируемых им государственных полномочий.
Согласно Европейской хартии местного самоуправления, органы местного самоуправления имеют право на обладание достаточными собственными финансовыми ресурсами, которыми они могут свободно распоря

жаться при осуществлении своих функций. Финансовые ресурсы органов 
местного самоуправления должны быть соизмеримы с их полномочиями.
Муниципальные финансы особенно важны для создания нормальных 
условий жизни населения. Если целью государственных финансов на федеральном уровне является обеспечение финансирования стратегически 
важных программ, то финансы муниципальных образований нацелены 
на финансирование повседневных расходов данной местности. Именно 
от того, насколько эффективно функционируют муниципальные финансы, зависит количество и качество благ и услуг, потребляемых населением 
в данном муниципальном образовании.
Муниципальные финансы в системе муниципального управления
Муниципальные финансы – это денежные отношения, складывающиеся между органами местного самоуправления, с одной стороны, и органами 
государственной власти, юридическими и физическими лицами – с другой, 
в связи с формированием, распределением и использованием централизованных фондов денежных средств муниципальных образований, обеспечивающих потребности органов местного самоуправления при решении 
экономических и социальных задач.
Муниципальные финансы формируются муниципалитетами – органами местного самоуправления в городах и населенных пунктах. Основная 
цель муниципальных финансов состоит в обеспечении предоставления 
общественных благ жителям данного муниципалитета. Таким образом, 
сфера муниципальных финансов привязана к муниципальным образованиям, в границах которых осуществляется местное самоуправление.
Основная задача организации местных финансов – обеспечение органов 
местного самоуправления финансовыми ресурсами в объеме, достаточном 
для самостоятельного решения вопросов местного значения. Формирование стабильной и достаточной финансовой базы органов местного самоуправления является основой стабильности местного самоуправления.
За счет муниципальных финансов финансируются социальная инфраструктура и социальные учреждения, важные для населения. Местные 
бюджеты содержат муниципальные школы, детские сады, больницы, строят и ремонтируют дороги, обслуживают муниципальную инфраструктуру.
В территориальной организации местного самоуправления во всех 
субъектах Российской Федерации закреплена двухуровневая модель: муниципальное поселение и муниципальный район. За каждым уровнем 
закреплены присущие ему полномочия по решению вопросов местного 
значения, а также переданных отдельных государственных полномочий.
К муниципальному образованию относятся:
−
−муниципальное поселение (городское или сельское);

−
−муниципальный район;
−
−городской округ;
−
−городской округ либо внутригородская территория городов федерального значения.
Муниципальное поселение (городское или сельское) объединяет несколько населенных пунктов и является основой местного самоуправления. 
Местное самоуправление осуществляется населением непосредственно 
и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления.
Городское поселение – город или поселок. Сельское поселение – один 
или несколько объединенных общей территорией сельских населенных 
пунктов (поселков, сел, станиц, деревень, хуторов, аулов и других сельских 
населенных пунктов). В дополнение к городским и сельским поселениям 
существуют муниципальные районы – несколько поселений или поселений и межселенных территорий (территорий, находящихся вне границ 
поселений), объединенных общей территорией. Муниципальные районы 
образуются по территориальному принципу и решают задачи, справиться 
с которыми на поселенческом уровне невозможно.
Двухуровневая модель организации местной власти позволяет обеспечить решение конкретных вопросов местного самоуправления соответствующего уровня в увязке с кадровым и организационным потенциалом. 
В этой модели предусмотрены механизмы распределения полномочий и ресурсов между уровнями местной власти, допускающие возможность их 
передачи с одного уровня на другой.
В дополнение к двухуровневой модели на базе крупных городов создан 
третий тип муниципальных образований – городской округ. Городской округ – это городское поселение, которое не входит в состав муниципального 
района. Органы местного самоуправления городского округа самостоятельно осуществляют полномочия по решению вопросов местного значения. 
Городские округа создаются в тех населенных пунктах, которые изначально 
планировались не как центр обеспечения сельской инфраструктуры, а как 
точки экономического развития. За городскими округами закрепляются 
функции и поселения, и муниципального района.
Внутригородская территория города федерального значения – часть 
территории города федерального значения.
Многообразие видов муниципальных образований позволяет выделить 
финансы муниципальных районов, финансы городских округов, финансы 
внутригородских муниципальных образований городов федерального значения – Москвы и Санкт-Петербурга, Севастополя, финансы поселений 
(городских и сельских).
Система межбюджетных отношений между субъектами РФ и муниципальными образованиями зеркально отражает межбюджетные отноше

ния между Российской Федерацией и ее субъектами и позволяет создать 
стабильные долговременные условия формирования местных бюджетов.
За счет финансовых ресурсов органов местного самоуправления решаются вопросы местного значения, а также реализуются полномочия местного самоуправления, делегированные органами государственной власти 
Российской Федерации и субъектов РФ. Экономическую основу местного 
самоуправления составляют находящееся в муниципальной собственности 
имущество, средства местных бюджетов, а также имущественные права 
муниципальных образований.
Далее для краткости будем использовать термин «государственные 
финансы» для обозначения как государственных, так и муниципальных 
финансовых отношений.
Резюме по главе 1
Государственные и муниципальные финансы относятся к публичным 
финансам и представляют собой организованные государством денежные 
отношения по поводу формирования и использования централизованных 
денежных фондов. Государственные и муниципальные финансы оказывают влияние на функционирование экономики посредством директивного финансового механизма, который взаимодействует с регулирующим 
финансовым механизмом. Необходимость разделения государственных 
и муниципальных финансов обусловлена обособлением органов местного 
самоуправления в системе органов власти. Государственные финансы обеспечивают финансирование общенациональных и региональных проектов 
и программ, а муниципальные финансы нацелены на точечное финансирование повседневных местных расходов. Муниципальные финансы 
включают в себя финансы муниципальных районов, финансы городских 
округов, финансы внутригородских муниципальных образований городов 
федерального значения, финансы поселений.