Теоретические и практические основы диагностики финансовых отношений коммерческих организаций

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ  
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
 
РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ (РИНХ) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
А.М. Усенко 
 
 
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАКТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ 
ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВЫХ ОТНОШЕНИЙ 
КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ 
 
 
МОНОГРАФИЯ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ростов-на-Дону 
Издательско-полиграфический комплекс РГЭУ (РИНХ) 
2021 
 

УДК 336.6 
ББК 65.291 
     У 74 
 
Автор: 
Усенко А.М., к.э.н., доцент кафедры финансового менеджмента РГЭУ (РИНХ). 
 
Усенко, А.М. 
У 74     Теоретические и практические основы диагностики финансовых отношений коммерческих организаций : монография / А.М. Усенко. – Ростов н/Д : Издательско-полиграфический комплекс РГЭУ (РИНХ), 2021. – 132 с. 
           ISBN 978-5-7972-2887-5 
 
В монографии изложены теоретические и практические вопросы диагностики финансовых отношений коммерческих организаций. Исследована система 
диагностических парадигм в современной теории финансов, изменения в которой приводят к трансформации управления коммерческими организациями и 
возникновению новых подходов. Изложена специфика финансовых отношений, 
возникающих внутри коммерческих организаций, а также с налоговыми органами и финансово-кредитной системой. В монографии представлены виды показателей, рекомендуемые для оценки эффективности финансовых отношений подразделений организаций, основные качественные показатели диагностики состояния налоговых отношений коммерческих организаций с государством и приведена алгоритмизированная методика оценки состояния налоговых отношений 
плательщика с государством и финансово-кредитными институтами.  
Рекомендована для экономистов, научных работников, преподавателей, 
аспирантов и студентов высших учебных заведений. 
УДК 336.6 
ББК 65.291 
 
 
Рецензенты: 
Вовченко Н.Г., д.э.н., профессор, 
 проректор по научной работе и инновациям РГЭУ (РИНХ); 
Чараева М.В., д.э.н., профессор факультета управления ЮФУ,  
и.о. заведующего кафедрой теории и технологий в менеджменте, 
почетный работник высшего профессионального образования РФ. 
 
Утверждена в качестве монографии  
редакционно-издательским советом РГЭУ (РИНХ). 
 
ISBN 978-5-7972-2887-5                        Ростовский государственный 
  экономический университет (РИНХ), 2021 
   Усенко А.М., 2021 

ОГЛАВЛЕНИЕ 
 
ВВЕДЕНИЕ ......................................................................................... 4 
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДИАГНОСТИКИ 
ФИНАНСОВЫХ ОТНОШЕНИЙ ..................................................... 6 
1.1. Система диагностических парадигм 
в современной теории финансов ....................................................... 6 
1.2. Характеристика финансовых отношений 
как объекта диагностики .................................................................. 20 
1.3. Диагностика финансовых отношений –  
новый эволюционный этап  
развития финансового менеджмента .............................................. 31 
2. ДИАГНОСТИКА ВНУТРИФИРМЕННЫХ 
ФИНАНСОВЫХ ОТНОШЕНИЙ ................................................... 47 
2.1. Основы диагностики эффективности  
финансовых отношений подразделений ........................................ 47 
2.2. Индикаторы состояния финансовых отношений  
с работниками ................................................................................... 61 
2.3. Индикаторы финансовых отношений с собственниками ..... 75 
3. ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВЫХ ОТНОШЕНИЙ  
КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ С ВНЕШНЕЙ СРЕДОЙ ... 89 
3.1. Диагностика состояния налоговых отношений  
с государством .................................................................................. 89 
3.2. Диагностика эффективности  
финансово-кредитных отношений ................................................ 108 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ............................................................................... 123 
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ........................................... 126 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 
 
Структура рыночной экономики претерпевает значительные 
изменения в связи с основательным развитием глобального рынка в различных направлениях. Глобализация заставляет современные коммерческие организации быстро реагировать на изменения внешней среды и адаптироваться к ним. В результате 
трансформируются существующие финансовые отношения в 
сферах производства, продвижения, коммуникации, расчетов, 
взаимодействия с партнерами и потребителями. В связи с этим 
возрастает научный интерес к изучению управленческих парадигм и их влияния на особенности формирования финансовой 
системы и функционирование хозяйствующих субъектов. Результаты этого исследования доказали, что глобализация приводит к 
изменению управленческих парадигм в современной теории финансов.  
Диагностика и развитие эффективных финансовых отношений в организации являются основой построения нового эволюционного этапа управления организацией, отраслью или государством. 
В процессе предпринимательской деятельности у коммерческих организаций появляются множественные хозяйственные 
связи с контрагентами: поставщиками, покупателями, партнерами, в результате которых возникают финансовые отношения по 
поводу формирования и использования фондов денежных 
средств. Материальной основой финансовых отношений выступают деньги, а необходимым условием их возникновения является движение денежных средств. 
На рынке можно увидеть различные виды финансовых отношений. Каждый из видов финансовых отношений имеет свои 
особенности и является основной для функционирования экономики государства в целом. Это объясняется тем, что если какието формы финансовых отношений на рынке будут отсутствовать, 
то не будет выдерживаться полноценность структуры экономики 
государства, а следовательно, будет отсутствовать возможность 
построения оптимального управления на различных уровнях: 
государственном, региональном и локальном. 

Финансовые отношения предприятий в зависимости от содержания можно сгруппировать по различным направлениям. 
Так, диагностика внутрифирменных финансовых отношений в 
исследовании финансовых отношений организации имеет особое 
значение, прежде всего потому, что именно это направление финансовых отношений представляет собой основной резерв улучшения общего их состояния. Диагностика эффективности финансовых отношений между структурными подразделениями предназначена для повышения эффективности управления ими за 
счет: создания стимулов развития трудовой инициативы работников и менеджеров; конкретизации ответственности за несвоевременное и/или некачественное выполнение служебных обязанностей; доведения до исполнителей экономических последствий 
выполняемых ими обязанностей и принимаемых ими решений.  
Именно многообразие видов финансовых отношений с точки зрения не только реализующих их организаций, но и той финансовой услуги, по поводу которой осуществляются эти отношения, делает их оценку необходимой для любой современной 
организации. Безусловно, спектр финансовых услуг, потребляемых коммерческими организациями, шире, нежели у некоммерческих организаций. Чем эффективнее выстроенные финансовые 
отношения между предприятиями, отраслями и государствами, 
тем больший финансовый результат может быть получен каждой 
организацией, отраслью и государством. 
Исследование вышеуказанных проблем как актуальных и 
практически значимых составляет содержание настоящей монографии.  
 
 
  
 
 
 
 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ 
ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВЫХ ОТНОШЕНИЙ 
 
1.1. Система диагностических парадигм 
в современной теории финансов 
 
Современная теория финансов предполагает формирование 
устойчивых отношений среди коммерческих организаций, населения или различных стран. 
Финансы организаций, как и любые финансовые отношения, 
строятся на различных концепциях, теориях и парадигмах. 
Изначально термин «парадигма» стал появляться с момента 
образования науки. Впервые данное понятие было применено 
Платоном, который определил парадигму «как структуру и форму материальных вещей в качестве нечто вечного и неизменного 
трансцендентного образца»1.  
В XX веке Г. Бергман это понятие ввел в философию науки 
как «определение медленно изменчивых методологических стандартов исследования»2.  
Общее изменившееся понятие «парадигма» в 1962 году 
предложил Т. Кун: «Это концептуальная схема, выступающая в 
качестве нормативной основы для практической деятельности 
научного сообщества в исторически ограниченный период времени»3.  
Приведенные выше определения показывают неоднозначность данного понятия и могут характеризовать разработку своего подхода к этому термину. Это обстоятельство объясняется тем, 
что формирование определения «парадигма» происходило в различное время, поэтому события, происходившие в то время, 
накладывали на него свой отпечаток. 
                                                           
1 Платон. Тимей // Избранные диалоги / Платон; сост. и коммент. В.В. Шкоды. М.: АСТ, 2004. С. 400-480. 
2  Новая философская энциклопедия: в 4 т. Т. 3 / ИФ РАН, Нац. общ.-науч. фонд; научно-ред. совет: 
предс. В.С. Стѐпин, заместители предс.: А.А. Гусейнов, Г.Ю. Семигин, уч. секр. А.П. Огурцов. М.: 
Мысль, 2001. 694 с. 
3 Кун Т. Структура научных революций: пер. с англ. / сост. В.Ю. Кузнецов. М.: АСТ, 2003. 605 с. 

Парадигма представляет собой «универсальный метод принятия эволюционных решений, гносеологическая модель эволюционной деятельности»1.  
Существует иное определение данного понятия. «Парадигма – 
это исходная концептуальная схема, модель постановки проблем 
и их решения, методов исследования. Причем построенная модель относится к конкретному периоду времени»2.  
Иными словами, под парадигмой понимаются конкретные 
истины, которые подразумевают все доказанное, известное и 
принятое обществом. Данное определение предполагает некую 
модель, которая была принята обществом и действует на протяжении достаточно долгого времени или устарела и была заменена 
на новую модель.  
Исследования показывают, что, когда происходит завершение заранее определенного, несущего особое ценностное значение для конкретного государства периода времени, осуществляется серьезное изменение парадигм. В этот момент действующая 
парадигма устаревает и прекращает действовать и начинает 
набирать силу своего применения абсолютно иная, новая парадигма.  
С течением развития рыночных отношений в XX веке 
наблюдалось усложнение внешнего и внутреннего окружения 
функционирования предприятий на рынке. Данное обстоятельство явилось основой для поиска путей формирования оптимальных и устойчивых отношений среди организаций посредством 
создания иного типа управления. Смена управления привела к 
необходимости формирования нового вида парадигмы, определяющей управление на различных уровнях внутри и вне организаций. 
Исходя из подобных изменений, возникает необходимость 
иного определения термина «парадигма управления». Под ней 
понимается система способов и форм управления на различных 
уровнях. 
                                                           
1  Парадигма // Академик. Словари и энциклопедии на Академике  [Электронный ресурс]. ежим доступа: 
https://investments.academic.ru/1252/%D0%9F%D0%B0%D1%80%D0%B0%D0%B4%D0%B8%D0%B3%D
0%BC%D0%B0 (дата обращения: 19.09.2020). 
2  Парадигма финансового менеджмента // Студопедия [Электронный ресурс]. Режим доступа: 
https://studopedia.ru/10_56573_paradigma-finansovogo-menedzhmenta.html (дата обращения: 20.09.2020). 

Данный вопрос изучался различными учеными и некоторые 
из них считают, что «парадигма управления представляет собой 
систему взглядов»1.  
Отдельные авторы понимают данное определение как «концепцию»2.  
Согласно Т. Куну, «парадигма в научной концепции подразумевает систему средств, методов и суждений»3. В соответствии с 
данной точкой зрения парадигма развивалась в несколько следующих этапов:  
- возникновение неопределенных труднодоказуемых аномальных явлений; 
- создание конкретного знания, которое имеет возможность 
характеризовать сущность явления. На данном этапе начали создаваться учебники и пособия по различным направлениям; 
- развитие абсолютно новой науки, которая предполагает 
формирование новых положений развития мировых ценностей. 
Управленческая парадигма в практике своего применения на 
предприятиях различной сферы деятельности может рассматриваться с нескольких позиций:  
- управление активами и обязательствами предприятия подразумевает поддержание оптимального соотношения рассматриваемых позиций. Это дает возможность достижения стабильности 
деятельности предприятия на рынке с помощью оптимального 
уровня ликвидности и платежеспособности. Данный факт объясняется тем, что чем больше степень ликвидности и платежеспособности предприятия, тем оно быстрее может справиться с моментом возникновения возможных кризисных ситуаций с необходимостью быстрого покрытия задолженностей; 
- управление движением денежных средств организаций дает возможность рационально спланировать поступления и расходование организации. Данное обстоятельство позволяет выявить 
ситуации, когда предприятие способно быстро погасить неожиданно возникшие обязательства и в этом случае остаться финан                                                           
1 Полукратов В.Л. Основы менеджмента: учеб. пособ. М.: Кнорус, 2007. 244 с. 
2 Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2001. 768 с. 
3  Парадигма: это простыми словами. Этапы развития // ОНЛАЙН-ПОРТАЛ [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://zajmy-onlayn.ru/paradigma-eto-prostymi-slovami/ (дата обращения: 19.09.2020). 

сово стабильной. Однако при формировании оптимальной системы плановой службы и создании планов на предстоящий период 
появляется возможность оптимизации деятельности с финансовой точки зрения. Данная концепция позволяет спланировать деятельность предприятия на рынке и получить большее финансовое преимущество по сравнению с иными контрагентами. 
Причем перечисленные выше два положения управленческой парадигмы являются взаимосвязанными и взаимодополняющими друг друга. Это объясняется тем, что неоптимальная организация соотношения активов и обязательств предприятия никогда не приведет к его финансовой устойчивости и наличию необходимого объема свободных в обороте денежных средств. Следовательно, предприятие не сможет достичь необходимого уровня ликвидности и платежеспособности, и, как следствие, уровень 
конкурентоспособности данного предприятия будет значительно 
ниже по сравнению с организацией, в которой процесс управления денежными средствами и соотношения активов и пассивов 
оптимизированы. 
Однако на предприятии может возникнуть сложность формирования конкретного вида активов и обязательств. Данное обстоятельство может наблюдаться в ситуации осуществления инновационной деятельности в рамках цифровой экономики. Это 
связано с тем, что формирование различных инновационных проектов и изготовление на их основе нового инновационного продукта или услуги в рамках цифровой экономики является автоматизированным процессом посредством применения информационно-коммуникационных технологий разных видов. Данная ситуация создает сложность подсчета затраченных активов по каждому инновационному продукту или услуге. Таким образом, оптимальность применения подобного подхода к реализации управленческой парадигмы каждой организации должна быть оптимизирована с учетом особенностей функционирования конкретной 
организации и определенной сферы деятельности. 
Основное направление реализации управленческой парадигмы состоит в том, чтобы правильно организовать движение 
финансов предприятия, которое строится на формировании отношений внутри и вне предприятия.  

Организация может формировать отношения различного характера с целью достижения конкретной цели, которую преследует предприятие. 
Основой построения отношений среди нескольких организаций на отечественном или международном рынке является 
формирование эффективных отношений внутри организации. 
Данное обстоятельство является основой для целенаправленного 
продвижения деятельности организации на рынке. Отношения 
внутри предприятия должны выстраиваться с целью налаживания 
организации деятельности различных подразделений. С учетом 
того, что организация функционирует как единая система, поддержание результативности отношений является залогом результативности ее деятельности. 
Если рассматривать отдельно процесс изготовления продукции, выполнения работ или оказания услуг, то слаженные отношения в коллективе организации позволят отрегулировать данный процесс независимо от возникновения любой критической 
ситуации.  
Например, при непрерывном производстве на предприятии 
может сложиться ситуация недостатка рабочего персонала по 
различным обстоятельствам, таким, например, как болезнь, отпуск. 
Если в организации присутствуют налаженные отношения 
между коллективами различных подразделений и внутри одного 
конкретного подразделения, то в подобной ситуации при проведении дополнительного обучения может быть организован процесс самозаменяемости персонала на рабочих местах. Чаще всего 
это можно наблюдать в пределах одного подразделения, где деятельность персонала может не сильно отличаться, а только иметь 
некоторые особенности. В этом случае правильная организация 
процесса самозаменяемости персонала позволит улучшить функционирование как одного подразделения, так и организации в целом. Однако это может быть только в том случае, если подобный 
стиль построения отношений поддерживается не только внутри 
одного подразделения, но и в иных подразделениях, то есть в целом в организации. Такая методика построения отношений внут