Основы анализа хозяйственной деятельности организации

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ  
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
 
РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  
УНИВЕРСИТЕТ (РИНХ) 
 
Кафедра анализа хозяйственной деятельности и прогнозирования 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
В.А. Гузей 
 
 
ОСНОВЫ АНАЛИЗА 
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 
ОРГАНИЗАЦИИ 
 
 
Учебное пособие 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ростов-на-Дону 
Издательско-полиграфический комплекс РГЭУ (РИНХ) 
 2021 

УДК 658.14(075) 
ББК 65.053 
Г 93 
 
Автор – к.э.н., доцент кафедры анализа 
хозяйственной деятельности и прогнозирование В.А. Гузей. 
 
 
   Гузей, В.А. 
Г 93  
Основы анализа хозяйственной деятельности организации : учебное пособие / В.А. Гузей. – Ростов-на-Дону : 
Издательско-полиграфический комплекс Рост. гос. экон. 
ун-та (РИНХ), 2021. – 92 с. 
ISBN 978-5-7972-2845-5 
 
В настоящем учебном пособии освещены основные теоретические аспекты, касающиеся раскрытия сущности и содержания экономической категории «анализ». Учебное пособие разработано и выполнено в соответствии с требованиями федерального государственного образовательного 
стандарта (ФГОС) высшего образования для направления 38.03.01 «Экономика». 
В учебное пособие включены вопросы, раскрывающие: исторические 
аспекты развития экономического анализа в России и за рубежом, теоретические аспекты исследования экономической категории «анализ». Кроме 
того, представлены рекомендуемые темы рефератов и список литературы. 
 
УДК 658.14(075) 
ББК 65.053 
 
Рецензенты: 
к.э.н., доцент, директор ООО «Независимые эксперты» А.В. Бахтеев; 
к.э.н., доцент кафедры финансов РГЭУ (РИНХ) О.И. Карепина. 
 
 
Утверждено в качестве учебного пособия  
учебно-методическим советом РГЭУ (РИНХ). 
 
 
ISBN 978-5-7972-2845-5                                           © Ростовский государственный 
 экономический университет 
 (РИНХ), 2021 
                                                                                     © Гузей В.А., 2021 

ОГЛАВЛЕНИЕ 
 
ВВЕДЕНИЕ ........................................................................................................ 5 
ГЛАВА 1. ИСТОРИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАЗВИТИЯ 
ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА В РОССИИ И ЗА РУБЕЖОМ ........ 6 
1.1. ЭТАПЫ И НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ 
ТЕОРИИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ............................................... 6 
ГЛАВА 2. ИСТОРИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ 
ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ............................................................. 19 
2.1. ИСТОКИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ..................................... 21 
2.2. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ  
В УСЛОВИЯХ ЦАРСКОЙ РОССИИ ......................................................... 22 
2.3. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ  
В ПОСЛЕРЕВОЛЮЦИОННЫЙ ПЕРИОД ................................................ 27 
2.4. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ В ПЕРИОД ПЕРЕХОДА  
К РЫНОЧНЫМ ОТНОШЕНИЯМ .............................................................. 36 
2.5. СТАНОВЛЕНИЕ РОССИЙСКОЙ ШКОЛЫ  
АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ............................................ 43 
2.6. РАЗЛИЧИЯ АНГЛО-АМЕРИКАНСКОГО 
И НЕМЕЦКОГО ПОДХОДОВ К ОБОСОБЛЕНИЮ 
ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА .............................................................. 47 
2.7. РАЗЛИЧИЯ СОДЕРЖАНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА 
РОССИЙСКОЙ И ЗАРУБЕЖНОЙ ШКОЛЫ БАЛАНСОВЕДЕНИЯ ..... 49 
2.8. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ МЕТОДИКИ  
ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА .............................................................. 53 
ГЛАВА 3. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  
ИССЛЕДОВАНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ КАТЕГОРИИ 
«ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ» .............................................................. 55 
3.1. ХАРАКТЕРИСТИКА МЕТОДОВ СОВРЕМЕННОЙ НАУКИ, 
ПРИМЕНЯЕМЫХ В ЭКОНОМИЧЕСКОМ АНАЛИЗЕ ........................... 55 

3.2. ПРИНЦИПЫ ДИАЛЕКТИКИ,  
СОСТАВЛЯЮЩИЕ МЕТОДОЛОГИЧЕСКУЮ ОСНОВУ 
ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА .............................................................. 58 
3.3.  РОЛЬ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА  
В УПРАВЛЕНИИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ......................................................... 60 
3.4. СУЩНОСТЬ И ЗАДАЧИ ОБЩЕТЕОРЕТИЧЕСКОГО 
ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА .............................................................. 63 
3.5. ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ 
ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА НА МИКРОУРОВНЕ ....................... 66 
3.6. ЛОГИКА СТРУКТУРИРОВАНИЯ  
ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА .............................................................. 68 
3.7. РАЗЛИЧНЫЕ ТРАКТОВКИ ПРЕДМЕТА И ЗАДАЧ 
ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА .............................................................. 69 
3.9. НАПРАВЛЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА 
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ ........................................................... 73 
3.10. СУЩНОСТЬ И ПРИЕМЫ ПРОГНОЗИРОВАНИЯ 
В ЭКОНОМИЧЕСКОМ АНАЛИЗЕ ............................................................ 78 
3.11. ЗНАЧЕНИЕ АНАЛИЗА В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  
МЕЖДУНАРОДНЫХ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ  
ОРГАНИЗАЦИЙ БУХГАЛТЕРОВ ............................................................. 82 
ТЕМЫ РЕФЕРАТОВ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «ОСНОВЫ АНАЛИЗА 
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ» ................ 86 
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ................................ 89 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 
 
В ходе своего становления и развития анализ хозяйственной 
деятельности прошел много этапов. В современных условиях 
возникает объективная необходимость в обеспечении устойчивого экономического роста, в связи с чем повышается роль и значение отдельных экономических субъектов. При этом предприятие 
выступает в качестве первичного звена народнохозяйственного 
комплекса, обеспечивая производство валового общественного 
продукта. Разнообразные контрагенты обеспечивают разносторонние экономические связи с хозяйствующими субъектами, а 
значит, осуществляют вклад в хозяйственную деятельность хозяйствующих субъектов, связи с чем возникает заинтересованность в высоких результатах их функционирования. 
Указанное определяет актуальность и необходимость осуществления анализа хозяйственной деятельности, отвечающего 
всем требованиям и принципам функционирования организации, 
способствующего принятию оптимальных обоснованных решений управленческого характера. 
В настоящем учебном пособии раскрываются вопросы, касающиеся теоретических основ анализа хозяйственной деятельности организации в разрезе осуществление сравнения, а также 
критической оценки имеющихся подходов к указанному вопросу. 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1 
ИСТОРИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ 
РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА 
В РОССИИ И ЗА РУБЕЖОМ 
 
1.1. Этапы и направления развития 
теории экономического анализа 
Истоки экономической науки следует искать в учениях 
мыслителей Древнего мира, прежде всего стран Древнего Востока – колыбели мировой цивилизации. В трудах древнекитайских 
мыслителей, среди которых особенно выделялся Конфуций, указывалось на различия в умственном и физическом труде, причем 
первый объявлялся монополией высших слоев, а второй – уделом 
простолюдинов, основную массу которых составляли рабы. 
Дальнейшее развитие экономическая мысль получила в 
Древней Греции. Взгляды древнегреческих мыслителей Ксенофонта, Платона, Аристотеля можно охарактеризовать как теоретически исходные пункты современной экономической науки. 
Например, идея о полезности как основе ценности хозяйственных 
благ, правильного обмена хозяйственных благ, обмена эквивалентов и т. д. Так как в условиях рабовладения физический труд 
считался занятием, неприличным для свободного гражданина, 
поэтому и продукт тогда оценивался только с точки зрения его 
полезности, а не труда. 
Термин «экономия» (от греческих слов «ойкос» – дом, хозяйство и «номос» – учение, закон) впервые был введен в научный оборот Аристотелем, изучавшим рабовладельческие хозяйства. Как наука экономическая теория возникла в XVI–XVII вв. 
Это период становления капитализма, зарождения мануфактуры, 
углубления общественного разделения труда, расширения внешних и внутренних рынков, интенсификации денежного обращения. Экономическая наука откликается на эти процессы появлением меркантилизма. Сущность учения меркантилистов – опре

деление источника происхождения богатства. Меркантилисты 
были представителями торговцев и выражали их интересы. 
Идейно близкой к меркантилизму является экономическая политика протекционизма, направленная на защиту, ограждение 
национальной экономики от конкуренции со стороны других государств путем введения таможенных барьеров, ограничения проникновения в страну иностранных товаров и капиталов (Т. Ман, 
А. Монкретьен де Ваттевиль, Г. Скаруффи). 
Новый этап в развитии политической экономии представлен 
физиократами, которые явились выразителями интересов крупных землевладельцев. Это название в переводе с греческого дословно означает «власть природы». Главным представителем и 
основателем этого направления был Франсуа Кенэ. 
Дальнейшее развитие экономическая наука получила в трудах Адама Смита (1723–1790) и Давида Рикардо (1772–1823). 
А. Смит вошел в историю экономической мысли как основоположник классической политической экономии. А. Смит заложил 
основы трудовой теории стоимости, возвысил роль производительного труда как создателя стоимости, показал значение разделения труда как условия повышения его производительности, создал учение о доходах, четко сформулировал принципы налогообложения и многое другое. Его исследование стало как бы библией для ученых-экономистов Запада. Давид Рикардо показал, 
что единственным источником стоимости является только труд 
рабочего, который и лежит в основе доходов различных классов, 
а прибыль есть результат неоплаченного труда рабочего; сформулировал законы обратно пропорциональной зависимости между заработной платой и прибылью и указал на тенденцию к понижению нормы прибыли; раскрыл механизм дифференциальной 
ренты. Его учение легло в основу теории английского утопического социализма. 
Опираясь на высшие достижения классической школы политической экономии, Карл Маркс и Фридрих Энгельс создали 
теоретическую концепцию, получившую обобщенное название 
марксизма. С именем К. Маркса связана попытка построить об

щество без частной собственности на средства производства, 
опираясь на экономику государственного типа, регулируемую из 
центра. Его главный труд – «Капитал», сделавший его одним из 
величайших экономистов мира. Главные заслуги К. Маркса: создано учение об общественно-экономических формациях, причинах их смены; раскрыты законы развития капитализма, его внутренний источник самодвижения – противоречия, исторически 
преходящий характер капитализма как формации; разработаны 
теории воспроизводства и экономических кризисов, цены производства; создано учение о двойственном характере труда, воплощенного в товаре, противоречиях товара, о прибавочной 
стоимости; раскрыта сущность абсолютной ренты, сущность 
наемного труда, дана общая характеристика капиталистической 
эксплуатации. 
Развитие экономической мысли в Центральной Азии связано с именами таких всемирно известных ученых, как Фараби, 
Ибн Сина, Беруни, Юсуф Хае Ходжиб, А. Навои и др. В их произведениях экономические идеи еще не отделились от философских и всей совокупности общественных знаний, но представляют значительный интерес. В воззрениях Фараби и Ибн Сины центральное место занимало учение о потребностях человека. По 
мнению Фараби (870–950), материальные потребности людей являются первопричиной формирования общества. Наиболее любопытны рассуждения Абу Али ибн Сина (Авиценна) о балансе 
доходов и расходов в рамках не только семьи, но и города и государства. По его мнению, необходимо достижение сбалансированности доходов и расходов с учетом выделения средств для образования резервов на случай стихийных бедствий или войны. Абу 
Райхан Беруни – один из крупнейших ученых-энциклопедистов. 
В своих трудах он показал решающее значение труда для человека. Беруни развил учение Фараби и Ибн Сины об экономических 
факторах формирования общества. Заслуга Беруни в развитии 
экономической мысли Центральной Азии заключается в том, что 
он впервые исследовал происхождение денег, показав, что оно 
связано с возникновением потребностей в обмене продуктами 
труда. Значительную роль в области экономических знаний сыг

рал Юсуф Хае Ходжиб – видный поэт и мыслитель XI в. Свои 
экономические взгляды он изложил в книге «Знание, дарующее 
счастье» (1069). Подчеркивая роль труда в развитии общества, 
Ходжиб обратил внимание на важность вопросов разделения 
труда и отметил особенности и характер материальных благ. 
Кроме того, он дал четкое определение функций денег. 
Дальнейшее развитие экономической мысли Востока особенно характерно для эпохи правления Амира Темура и Темуридов, что связано во многом с именем Алишера Навои (1441–1501) – 
великого узбекского поэта и мыслителя, ученого-энциклопедиста 
и государственного деятеля. Из 22 произведений Навои, содержащих его экономические идеи, особый интерес представляют 
«Вахфийя» и «Муншаот», в которых изложены основные мысли 
о социально-экономическом устройстве общества. Отмечая роль 
труда в создании богатства, ученый считал, что «богатство – это 
благо только в том случае, если им пользуется весь народ». По 
его мнению, источником обогащения государства являются налоги, поэтому он высказывался за установление справедливой налоговой системы. Значительное место в произведениях Навои уделялось и финансам государства. В историю экономической мысли Центральной Азии вошли также произведения Абдуррахмана 
Джами (1414–1492), Бабура Захиреддина Мухаммеда (1483–
1530), Мирзы Бедиля (1644–1721), Азади (1700–1760), Махтумкули (1733–1782) и др. 
Теория экономического анализа как наука начала формироваться одновременно с выделением из экономической теории 
прикладных экономических наук и развитием собственно экономического анализа. Существуют различные подходы к этапам 
развития экономического анализа. Согласно одному из них выделяют следующие наиболее значимые этапы. 
Первый этап связан с развитием идей детерминированного 
равновесия, наиболее полно сформулированных в работах 
К. Вальраса. Общее равновесие предполагает установление равновесия в обмене и производстве. Равновесие в обмене означает, 
что эффективный (фактический) спрос на производительные 

услуги (продукты) равен эффективному предложению производительных услуг (продуктов). Равновесие в производстве означает, что цена каждого продукта равна издержкам на его изготовление, включающим в себя и нормальную прибыль как вознаграждение за капитал. 
Подобное состояние равновесия в производстве и обмене 
представляет собой случай идеальный, а не реальный. Никогда не 
бывает такого, чтобы продажная цена продукта абсолютно точно 
равнялась издержкам на производство этого блага, так же как не 
имеет места точное соответствие эффективного спроса эффективному предложению. Но такое состояние можно назвать нормальным в том смысле, что экономика, действующая в условиях 
абсолютно свободной конкуренции, стремится к нему. В такой 
ситуации, если цена продукта превышает издержки его изготовления, предприниматели получают сверхприбыль и начинают 
расширять производство. Если же цена продукта ниже издержек 
его изготовления, предприниматели несут убытки и начинают сокращать выпуск. В результате изменяются цены конечных благ и 
устанавливается общее равновесие. 
Из всех направлений маржинализма лозаннская школа, 
представителем которой был Вальрас, сыграла наибольшую роль 
в формировании неоклассической школы. Именно представители 
лозаннской школы, наряду с английскими маржиналистами 
У.С. Джевонсом и Ф.И. Эджуортом, оказались инициаторами 
внедрения в экономическую науку математических методов, особенно методов дифференциального исчисления.  
Другой важной особенностью подхода лозаннцев к анализу 
экономики было ее уподобление механическим системам. Такое 
уподобление было важно потому, что позволяло представлять 
экономику как равновесную систему. 
Третьей, наиболее значительной характеристикой подхода 
лозаннцев было то, что они впервые осуществили анализ хозяйства с точки зрения общего равновесия; впоследствии моделирование на основе идеи общего равновесия стало одной из харак