Финансы

БРЯНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 
ИМЕНИ АКАДЕМИКА И.Г. ПЕТРОВСКОГО 
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ФИНАНСОВ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Р.А. БЕСПАЛОВ 
О.В. БЕСПАЛОВА 
 
ФИНАНСЫ 
 
УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Москва 
ИНФРА-М 
2025 

Издание не подлежит 
ФЗ  
маркировке в соответствии 
№ 436-ФЗ 
 
УДК 65.826(075.8) 
ББК 336.1я73 
с п. 1 ч. 2 ст. 1 
Б53 
 
 
А в т о р ы: 
Беспалов Р.А., кандидат экономических наук, доцент кафедры 
бухгалтерского учета и финансов; 
Беспалова О.В., кандидат экономических наук, доцент кафедры 
бухгалтерского учета и финансов 
 
 
Р е ц е н з е н т ы: 
Глушак Н.В., доктор экономических наук, профессор кафедры цифровой 
экономики БГТУ; 
Булхов Н.А., кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики, 
оценки бизнеса и бухгалтерского учета БГИТУ 
 
 
Беспалов Р.А. 
Б53        Финансы : учебное пособие / Р.А. Беспалов, О.В. Беспалова. — Москва : 
ИНФРА-М, 2025. — 179 с. 
 
ISBN 978-5-16-113309-5 (online) 
 
Учебное пособие предназначено для студентов очной и заочной формы 
обучения по направлениям подготовки 38.03.01 «Экономика», 38.03.04 
«Государственное и муниципальное управление», 38.03.02 «Менеджмент», 
38.05.01 «Экономическая безопасность», 38.05.02 «Таможенное дело», 43.03.01 
«Сервис», а также для преподавания дисциплины «Финансы», относящейся 
к базовой части основной профессиональной образовательной программы. 
Можно использовать при подготовке к лекциям, семинарам, зачетам 
и экзаменам. 
Составлено 
в 
соответствии 
с 
федеральными 
государственными 
образовательными стандартами высшего образования по соответствующим 
направлениям подготовки. 
 
    УДК 65.826(075.8) 
    ББК 336.1я73 
 
 
 
 
ISBN 978-5-16-113309-5 (online)  
 
 © Беспалов Р.А., Беспалова О.В., 2025 

Оглавление 
Введение 
................................................................................................................................. 4 
Содержание курса ............................................................................................................... 6 
Раздел 1. Теоретические основы функционирования финансов 
......................... 6 
Тема 1.1. Сущность и функции финансов .......................................................................... 6 
Тема 1.2. Финансовая система страны: ее сферы и звенья ............................................. 17 
Раздел 2. Управление финансами ................................................................................ 22 
Тема 2.1. Финансовая политика и финансовый механизм 
.............................................. 22 
Тема 2.2. Организация управления финансами................................................................ 30 
Тема 2.3. Финансовое планирование и его методы ......................................................... 37 
Тема 2.4. Финансовый контроль и органы его осуществляющие 
.................................. 44 
Раздел 3. Функционирование отдельных звеньев финансовой системы РФ 55 
Тема 3.1. Бюджет и бюджетная система страны 
.............................................................. 55 
Тема 3.2. Доходы и расходы государственного бюджета 
............................................... 64 
Тема 3.3. Государственный и международный кредит ................................................... 78 
Тема 3.4. Финансы организаций ........................................................................................ 90 
Тема 3.5. Финансы домохозяйств .................................................................................... 104 
Тема 3.6. Финансы страхования ...................................................................................... 108 
Тема 3.7. Финансы и глобализация экономики 
.............................................................. 112 
Методические указания по проведению семинарских занятий ...................... 117 
Раздел 1. Теоретические основы функционирования финансов 
..................... 117 
Тема 1.1. Сущность и функции финансов ...................................................................... 117 
Тема 1.2. Финансовая система страны ............................................................................ 119 
Раздел 2. Управление финансами .............................................................................. 120 
Тема 2.1. Финансовая политика и финансовый механизм 
......................................... 120 
Тема 2.2. Организация управления финансами ............................................................. 121 
Тема 2.3. Финансовое планирование и его методы ....................................................... 123 
Тема 2.4. Финансовый контроль 
...................................................................................... 126 
Раздел 3. Функционирование различных звеньев финансовой системы ..... 127 
Тема 3.1. Бюджет и бюджетная система страны 
............................................................ 127 
Тема 3.2. Доходы и расходы государственного бюджета 
............................................. 132 
Тема 3.3. Государственный и международный кредит ................................................. 136 
Тема 3.4. Финансы организаций ...................................................................................... 139 
Тема 3.5. Финансы домохозяйств 
.................................................................................... 141 
Тема 3.6. Финансы страхования ...................................................................................... 142 
Тема 3.7. Финансы и глобализация экономики ............................................................. 144 
Разработка учебных мультимедийных проектов 
................................................. 146  
Тесты по дисциплине «Финансы» 
............................................................................. 148 
Глоссарий 
........................................................................................................................... 159 
Заключение 
........................................................................................................................ 176 
Библиографический список 
......................................................................................... 177 
 
3 

 
 
Введение 
Учебное пособие составлено в соответствии с требованиями государственного 
образовательного стандарта по направлению «Экономика» и охватывает основные 
разделы типового учебного курса «Финансы». Материал хорошо структурирован и 
дает комплексное представление о финансовой системе страны и ее базовых 
элементах. 
Рассмотрена логика функционирования государственных финансов, финансов 
предприятий, 
страховых 
организаций, 
домохозяйств. 
Раскрыто 
содержание 
финансовой политики государства, бюджетного федерализма, государственного 
кредита, налоговой политики и других актуальных вопросов современной 
финансовой науки. Для студентов и преподавателей экономических ВУЗов, научных 
и 
практических 
работников, 
специализирующихся 
в 
области 
финансов 
и 
бухгалтерского учета. 
В предлагаемом читателям пособии содержание и структура разделов 
представлены 
исходя 
из 
расширенного 
понимания 
предмета 
научного 
и 
практического направления. Прежде всего, напомним коротко, что с позиции 
макроэкономики в народном хозяйстве различают четыре экономических субъекта: 
государственный сектор, предпринимательский сектор, сектор домашних хозяйств и 
страховой. Каждый из этих секторов пронизан сетью финансовых отношений; 
безусловно, имеется специфика в управлении финансами в отдельном секторе, вместе 
с тем очевидно, что финансы каждого из них являются лишь элементом 
взаимосвязанной системы финансов в целом. Именно поэтому в учебном пособии 
представлены характеристика, логика и принципы функционирования системы 
финансов в целом и по отдельным элементам.  
Структурируя пособие в соответствии с рекомендациями образовательного 
стандарта, авторы сочли целесообразным скомпоновать материал в три крупных 
раздела.  
В первом разделе «Теоретические основы функционирования финансов» дается 
общее представление о финансовой науке, сущности и роли финансов в системе 
общественного воспроизводства. 
Второй раздел «Управление финансами» содержит описание сущности и видов 
финансовой политики, общей и оперативной системы управления финансами, 
финансовом планировании, прогнозировании, бюджетировании,  методах и видах 
финансового контроля. 
В третьем разделе «Функционирование отдельных звеньев финансовой 
системы» рассмотрены принципы управления государственным кредитом, принципы 
формирования и расходования внебюджетных фондов, значительное внимание в 
 
4 

разделе уделено раскрытию сущности бюджетного федерализма. В разделе подробно 
раскрыты основные формы государственного долга, рассмотрены традиционные и 
новые способы его регулирования. Детально изложены особенности и тенденции 
развития государственного кредита в современной России. Тема раздела «Финансы 
организаций» - содержит описание сущности, функций и принципов организации 
финансов предприятия. В теме «Финансы домашних хозяйств» приведена 
интерпретация этой важной экономической категории, рассмотрены принципы 
формирования доходной и расходной частей бюджета домашнего хозяйства. Тема 
«Финансы страхования» дает характеристику сущности и видов страхования, 
принципы формирования доходов, расходов и резервов страховой организации. 
Каждая тема сопровождается вопросами для самостоятельной работы. 
Сформулированные на материалах главы вопросы концентрируют внимание 
слушателей на наиболее важных, по мнению авторов, моментах, предполагающих 
обсуждение в аудитории. Эти вопросы не следует игнорировать и при 
самостоятельном изучении курса, поскольку надлежащее их осмысление позволяет 
лучше понять учебный материал. Кроме того, учебное пособие содержит 
практические задания по каждой теме курса, итоговые тесты и глоссарий. 
Предлагаемое читателю учебное пособие, как и любое издание учебнометодического характера, призвано дать ответы на основные вопросы по затронутой 
проблематике. Мы надеемся, что знакомство с учебным пособием будет как 
приятным, так и полезным в профессиональном плане. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
5 

Содержание курса 
 
Раздел 1. Теоретические основы функционирования 
финансов 
Тема 1.1. Сущность и функции финансов 
 
1. Финансы как экономическая категория, их сущность и место в системе 
экономических отношений   
2. 
Общая 
характеристика 
денежных 
отношений, 
составляющих 
содержание финансов 
3. Взаимодействие финансов с другими экономическими категориями в 
процессе стоимостного распределения национального дохода 
4. 
Финансовые 
ресурсы, 
как 
материальные 
носители 
финансовых 
отношений 
5. Характеристика функций финансов 
 
 
1. 
 
Термин «финансы» происходит от латинского слова «finis» (финиш), 
означающего конец, окончание, а именно, завершение платежа, оконченный расчет. 
Позднее от слова «finis» произошло слово «financia» (финансы), обозначающее 
денежный платеж. 
Итак, финансы - исторически сложившаяся экономическая категория. Она 
возникла 
с 
развитием 
товарно-денежных 
отношений. 
Исходным 
условием 
возникновения 
финансов 
является 
товарное 
производство, 
опосредованное 
денежными отношениями.  
Началом финансовых отношений является создание прибавочного продукта в 
сфере 
производства 
и 
последующее 
его 
распределение. 
Обычный 
воспроизводственный процесс может обеспечиваться только в результате первичного 
распределения прибавочного продукта и направления его на восполнение 
израсходованной части средств производства и стоимости рабочей силы.  
Такой кругооборот фондов в состоянии обеспечиваться без участия 
государства, то есть именно прибавочный продукт, а не государство является 
основой и началом возникновения финансов. 
Таким образом, историческими условиями возникновения финансов являются: 
-во-первых, товарное производство; 
-во-вторых, опосредование товарного производства денежными отношениями; 
 
6 

-в-третьих, 
наличие 
процесса 
первичного 
распределения 
созданного 
совокупного общественного продукта и его составной части - прибыли. 
Объективный характер финансовых отношений с государством носит уже 
вторичный 
перераспределительный 
характер, 
связанный 
с 
выполнением 
государством своих функций. Прибавочный продукт является, как объектом 
обеспечения воспроизводственного процесса, так и объектом формирования 
централизованного фонда денежных ресурсов государства. 
Необходимость финансов исторически предопределена, во-первых, наличием 
государства и его фискальной политики, во-вторых, назначением финансов 
(окончательный платеж, завершение платежа), в-третьих, характером финансов 
(финансы - объективная экономическая категория).  
Исторический характер финансов, как объективной экономической категории, 
прежде всего, подтверждает тот факт, что ее основные сущностные характеристики 
не могут кардинально меняться со сменой общественно - экономической формации 
(финансы не могут быть ни социалистическими, ни капиталистическими), кроме 
того, финансы всегда имеют одну и ту же цель - выработка эффективной системы 
формирования и использования фондов и доходов, обеспечивающих выполнение 
государством своих функций. 
Для того чтобы определить место финансов в системе экономических 
отношений, необходимо отметить, что общественный продукт проходит такие стадии 
своего движения, как:  
производство → распределение → обмен → потребление.  
В системе производственных отношений финансы выступают как особая 
форма 
этих 
отношений, 
отражающая 
важнейшую 
их 
составную 
часть 
- 
распределительные отношения.  
В системе этих отношений финансы функционируют посредством денег, а это 
значит, что в процессе взаимоотношений по распределению и перераспределению 
общественного продукта и национального дохода финансовые отношения выступают 
как денежные отношения.  
Однако деньги не раскрывают сущности финансов, их функций, так как 
деньгам, как экономической категории присущи свои специфические функции. 
Подводя 
итоги, 
можно 
констатировать, 
что 
имеются 
следующие 
специфические черты финансов, определяющие их сущность: 
1. Финансы - это денежные отношения. 
2. Финансы присущи всем формациям. 
3. Финансы регулируются государством. 
4. Финансы - это распределительная категория. 
5. Финансы связаны с образованием и использованием денежных доходов и 
фондов. 
Таким образом, можно дать следующее определение: 
 
7 

Финансы 
- 
это 
специфическая 
форма 
экономических 
отношений, 
возникающих по поводу распределения и перераспределения ВНП и НД и 
формирования на этой основе централизованных и децентрализованных фондов 
денежных средств, используемых на цели расширенного воспроизводства и 
удовлетворения общегосударственных потребностей. 
При этом под централизованными финансами понимаются экономические 
отношения, связанные с формированием и использованием денежных средств 
государства, 
аккумулируемых 
в 
государственной 
бюджетной 
системе 
и 
правительственных внебюджетных фондах;  
а под децентрализованными финансами понимаются денежные отношения, 
опосредующие кругооборот денежных фондов предприятия. 
 
 
2. 
 
К финансовым отношениям, определяющим содержание финансов, относятся 
следующие виды денежных отношений, опосредующих движение чистого дохода: 
- денежные отношения предприятий и хозяйствующих организаций с другими 
хозяйствующими субъектами, возникающие при купле - продаже товаров и услуг 
(Предприятие, реализуя продукцию, получает соответствующую выручку. В этом 
случае имеет место не только смена форм стоимости (товар - деньги), но и возникают 
финансовые отношения, когда предприятие получает определенную сумму чистого 
дохода - основного источника образования денежных фондов, направляемого на 
обеспечение процесса расширенного воспроизводства); 
- денежные отношения между государством и хозяйствующими субъектами, 
связанные с платежами в государственный бюджет в различных формах (налоги, 
взносы, штрафы) и финансированием из государственного бюджета, а также 
денежные отношения, связанные с формированием и использованием внебюджетных 
и страховых фондов (при внесении платежей предприятиями и гражданами во 
внебюджетные фонды и получении ресурсов из них, при уплате страховых взносов и 
возмещении ущерба, при наступлении страхового случая); 
- денежные отношения предприятий со своими работниками по расширенному 
воспроизводству рабочей силы, связанные с выплатой заработной платы, премий, 
материальных пособий и помощи, дивидендов; 
- денежные отношения между хозяйствующими субъектами и банковской 
системой при получении и погашении кредитов; при хранении предприятиями части 
прибыли на счетах банков и получении по ним процентов; 
- денежные отношения хозяйствующих субъектов с вышестоящими органами 
по поводу распределения прибыли и оказанию финансовой помощи, а также по 
поводу создания совместных денежных фондов; 
 
8 

- отношения между государством и местными бюджетами по поводу 
субсидирования; 
- отношения между государственным бюджетом и внебюджетными фондами 
по поводу субсидий и налогов; 
- отношения между государствами по поводу оказания и получения 
финансовой помощи и многие другие. 
Основу финансов составляют финансовые отношения хозяйствующих 
субъектов. 
 
 
3. 
 
Распределение 
ВНП 
и 
НД 
осуществляется 
при 
помощи 
всех 
распределительных категорий. Использование нескольких экономических категорий 
в качестве инструментов распределения говорит о сложности данного процесса, в 
ходе которого должны быть удовлетворены самые разнообразные потребности 
участников распределения. 
3.1. Финансы и цена 
Исходным моментом появления финансовых отношений является процесс 
первичного распределения стоимости на составные ее элементы: 
 
(W = V + С + m)                                            (1) 
 
Экономическим инструментом, через который происходит первичное 
распределение стоимости на ее составные части, является цена. 
Цена 
- 
это 
денежное 
выражение 
стоимости, 
основа 
и 
начало 
распределительного процесса. 
В самом начале процесса производства известно, что в цене будут заложены и 
отражены составные элементы стоимости (W): фонд возмещения израсходованных 
средств производства (С), необходимый продукт (V) и прибавочная стоимость (m). 
Фактически уже в процессе производства государство или рынок определили цену, с 
учетом всех элементов затрат, иначе производство товара не имело бы смысла. 
В распределительном процессе роль цены двояка: с одной стороны, она 
создает условия и предопределяет позиции будущего распределения; а с другой 
стороны, сама является инструментом распределения. 
Процесс взаимодействия и взаимосвязи финансов и цены происходит 
следующим образом: 
Во-первых, через цену совершается первичное распределение ВНП и НД с его 
основными структурными элементами, включая чистый доход, который является 
исходным элементом, определяющим финансовые отношения, реализующиеся через 
 
9 

цену. 
Во-вторых, часть чистого дохода, реализуемого в цене, направляется на 
расширенное воспроизводство израсходованных в процессе производства средств 
производства 
(С) 
и 
восполнение 
необходимого 
продукта 
(V), 
то 
есть  
воспроизводится цена, обеспечивающая новое качество и новый виток процесса 
производства. 
В-третьих, другая часть чистого дохода, реализуемого в цене, направляется в 
централизованный фонд финансовых ресурсов в форме налоговых и неналоговых 
платежей. 
В-четвертых, деление чистого дохода и направление одной его части на 
расширенное воспроизводство, другой - в централизованный фонд финансовых 
ресурсов опосредуют начало процесса перераспределения ВНП и НД. 
Перераспределение финансовых ресурсов в народное хозяйство на практике 
происходит посредством финансового механизма через бюджет по двум основным 
направлениям: прямое бюджетное финансирование и регулирование цен. 
Отсюда, финансовые отношения объективно охватывают совокупность 
распределительных и перераспределительных отношений, реализуются через цену и 
ее структурообразующие элементы: налоги и неналоговые платежи, амортизация, 
начисления на заработную плату, страхование и т.д., находящие свое выражение в 
себестоимости и чистом доходе в их первичном распределении. Таким образом, 
механизм 
ценообразования 
объективно 
включается 
в 
систему 
финансовых 
отношений как форма их проявления. 
3.2. Финансы и заработная плата 
В распределении ВНП в денежной форме наряду с ценой и финансами 
участвует и заработная плата. По своему экономическому содержанию она отражает 
фонд жизненных средств работников наемного труда. 
До выплаты заработной платы должен быть сформирован соответствующий 
целевой фонд (фонд оплаты труда). Обособление части стоимости в виде фонда 
заработной платы осуществляется с помощью финансов. В материальном 
производстве 
ФОТ 
образуется 
за 
счет 
выручки 
от 
реализации, 
а 
в 
непроизводственной сфере - за счет средств бюджета. 
Таким образом, финансы и заработная плата органически связаны друг с 
другом, что приводит к их взаимодействию в процессе распределения стоимости. 
С одной стороны, финансы создают условия для действия отношений, 
составляющих содержание заработной платы (отсутствие достаточных финансовых 
ресурсов приводит к нарушению сроков выплаты начисленной заработной платы. В 
таких случаях определенные границы количества и качества труда отдельных 
работников не могут материализоваться в денежном эквиваленте). 
С другой стороны, заработная плата, начисление которой по времени не 
 
10