Бюджетирование в системе коропративных финансов

УДК 658.15
ББК 65.291
     К44


Рецензенты:
доктор экономических наук, профессор Ю.Я. Еленева, заведующая кафедрой финансового менеджмента ФГБОУ ВО «МГТУ «СТАНКИН»;
кандидат экономических наук, доцент О.В. Папельнюк, доцент кафедры экономики, управления и информационных систем в строительстве и недвижимости НИУ МГСУ















     Кисель, Т.Н.
К44 Бюджетирование в системе корпоративных финансов [Электронный ресурс] : практикум / Т.Н. Кисель ; Министерство науки и высшего образования Российской Федерации, Национальный исследовательский Московский государственный строительный университет, кафедра менеджмента и инноваций. — Электрон, дан. и прогр. (13,4 Мб). — Москва : Издательство МИСИ — МГСУ, 2019. — Режим доступа: http://lib.mgsu.ru/Scripts/irbis64r_9 l/cgiirbis_64.exe?C21COM=F&I21DBN=IBIS&P21DB N=IBIS. — Загл. с титул, экрана.
       ISBN 978-5-7264-2050-9 (сетевое)
       ISBN 978-5-7264-2049-3 (локальное)

       Практикум предназначен для проведения практических занятий и самостоятельной работы и направлен на закрепление знаний, формирование и развитие умений и навыков в области производственно-финансового планирования в рамках дисциплины «Бюджетирование в системе корпоративных финансов». Задания, содержащиеся в практикуме, позволяют понять логику формирования бюджетов (от малых предприятий до корпораций), выявлять взаимосвязи между бюджетами предприятия, особенности работы с системой бюджетов на предприятиях разного масштаба.
       Для обучающихся по направлению подготовки 38.04.02 Менеджмент.

Учебное электронное издание

© Национальный исследовательский Московский государственный строительный университет, 2019

Редактор Н.А. Котова Компьютерная верстка Н.А. Котовой Дизайн первого титульного экрана Ц.Л. Разумного

Для создания электронного издания использовано: Microsoft Word 2010, ПО Adobe Acrobat

Подписано к использованию 29.11.2019 г. Объем данных 13,4 Мб.

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Национальный исследовательский
Московский государственный строительный университет» 129337, Москва, Ярославское ш., 26.

Издательство МИСИ — МГСУ.
Тел. (495) 287-49-14, вн. 13-71, (499) 188-29-75, (499) 183-97-95.
E-mail: ric@mgsu.ru, rio@mgsu.ru

ОГЛАВЛЕНИЕ


ВВЕДЕНИЕ.............................................................5
Раздел 1. БЮДЖЕТЫ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ КОРПОРАТИВНЫМИ ФИНАНСАМИ.. 6
  Тема 1. Система бюджетирования, ее цель и задачи. Роль бюджетирования в управлении финансовыми ресурсами корпорации...................................6
  Тема 2. Структурирование бизнеса как основа постановки и функционирования системы бюджетирования.....................................................8

Раздел 2. МЕТОДИКА РАЗРАБОТКИ БЮДЖЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ИСС.................18
  Тема 3. Модель основного бюджета предприятия: операционные бюджеты затрат.18
  Тема 4. Модель основного бюджета предприятия: финансовые бюджеты..........47
Раздел 3. ОРГАНИЗАЦИЯ БЮДЖЕТНОГО УПРАВЛЕНИЯ И КОНТРОЛЯ.................66
  Тема 5. Процедуры функционирования системы бюджетного управления. Автоматизация системы бюджетирования...............................................66
  Тема 6. Организация бюджетного контроля и анализа исполнения бюджета.71
ЗАДАНИЯ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ..............................74
ЗАДАНИЕ ДЛЯ ДОМАШНЕЙ РАБОТЫ............................................78
ОТВЕТЫ НА ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОТЕСТИРОВАНИЯ........................79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.............................................................80
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК...............................................81

            ВВЕДЕНИЕ



      Данный практикум предназначен для проведения практических занятий и организации самостоятельной работы обучающихся по дисциплине «Бюджетирование в системе корпоративных финансов», цель которой — углубление уровня освоения компетенций обучающегося в области корпоративных финансов и финансового планирования, стратегического управления путем формирования знаний о системе бюджетного управления на предприятиях инвестиционно-строительной сферы (ИСС), системного представления о сущности, задачах и функциях бюджетирования, его видах, формах информационного обеспечения, возможностях интеграции с современными системами управления затратами в системе управления стоимостью бизнеса, а также навыков самостоятельного формирования бюджета предприятия ИСС.
      Содержание практикума соответствует утвержденной рабочей программе и состоит из трех разделов, структурированных по темам, в рамках которых:
      —       указаны вопросы для контроля знаний, которые могут быть использованы как на практических занятиях для проведения фронтального или письменного опроса, так и в рамках самостоятельной работы;
      —       разработаны тестовые задания для самотестирования — рекомендуется использовать в рамках самостоятельной работы обучающихся;
      —       приведены задачи, направленные на решение конкретной, ориентированной на практику ситуации, а также на формирование умений и навыков в области разработки отдельных бюджетов предприятия, методического обеспечения системы бюджетирования;
      —       практические ситуации содержат задания, нацеленные на развитие логического и критического мышления в области бюджетирования, требующие решения нестандартной ситуации, моделирования процессов бюджетирования. Рекомендуется разбирать практические ситуации непосредственно на практических занятиях под руководством преподавателя.

5

Раздел 1. БЮДЖЕТЫ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ КОРПОРАТИВНЫМИ ФИНАНСАМИ


Тема 1. СИСТЕМА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ, ЕЕ ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ. РОЛЬ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В УПРАВЛЕНИИ ФИНАНСОВЫМИ РЕСУРСАМИ КОРПОРАЦИИ


1. Вопросы для контроля знаний


      1. В чем заключается сущность планирования и бюджетирования?
      2. Для решения каких задач предприятия организуется система бюджетирования?
      3. Какую роль выполняет бюджетирование в процессе управления организацией?
      4. Какие преимущества/недостатки системы бюджетирования вы знаете?
      5.      Каковы принципы бюджетирования на государственном уровне? Чем отличаются принципы формирования бюджета в организации?
      6.      Дайте определение прогнозирования. Способно ли бюджетирование выполнять функцию прогнозирования?
      7. Каковы цель и задачи бюджетирования на предприятии?
      8.      Почему для управления корпорацией бюджетирование имеет высокую значимость?
      9.      Кто являются пользователями содержащейся в системе бюджетирования корпорации?
      10.      Какую роль бюджетирование выполняет в поддержании конкурентоспособности корпорации?


2. Тестовые задания для самотестирования


      1. Бюджет — это:
      а)      финансовый документ, подробно описывающий расходы организации на определенный период;
      б)      финансовый план, намечающий индикативные показатели доходов, расходов организации на определенный период;
      в)     документ, характеризующий источники финансовых ресурсов предприятия;
      г)     все ответы неверны.
      2. К достоинствам системы бюджетирования относят то, что она:
      а) помогает сформировать бухгалтерскую отчетность за истекший период;
      б) позволяет усовершенствовать процесс распределения ресурсов;
      в)      помогает составлять прогнозы макроэкономических показателей на плановый период;
      г) все ответы неверны.
      3. Успешность внедрения бюджетирования во многом зависит от:
      а) заинтересованности руководителей компании;
      б) макроэкономической ситуации;
      в) экономической ситуации в регионе;
      г)      доступности материальных ресурсов для обеспечения производственного процесса.
      4.      Система корпоративного управления предполагает наличие особенностей системы бюджетирования:
      а) необходимости согласования и утверждения бюджета менеджментом предприятия;

6

       б)       необходимости ознакомления представителей подразделений с плановыми показателями их бюджетов;
       в)       необходимости согласования и утверждения бюджетов на уровне общего собрания акционеров;
       г) необходимости формирования бюджетов на уровне подразделений.
       5.      Мотивирующий эффект бюджетирования достигается при условии, что плановый показатель:
       а) сильно занижен относительно возможностей;
       б) сильно завышен относительно возможностей;
       в) достижим, но с усилием;
       г) недостижим.

3. Задачи

       Задача 1. В компании принято решение о внедрении системы бюджетирования. С чего вы начнете процесс внедрения? Какие особенности предприятия окажут самое значительное влияние на особенности бюджетирования? Как вы будете автоматизировать бюджетирование?
       Задача 2. Заполните таблицу достоинств и недостатков (сложностей) системы бюджетирования (табл. 1).


Таблица 1

Достоинства и недостатки бюджетирования

№ Достоинства Недостатки
1                       
2                       
3                       
4                       
5                       
6                       

       Задача 3. Выделите и опишите отличительные особенности бюджетирования в корпоративных структурах (заполните табл. 2).


Таблица 2

Особенности бюджетирования в корпоративных структурах

               Фактор                Отличительная особенность
       Горизонт планирования                                  
 Процесс согласования и утверждения                           
Процесс составления и предоставления                          
  Высокая роль отдельных бюджетов                             
                                                              

4. Практические ситуации

       Ситуация 1. В последнее время появились два новых подхода к бюджетированию: — децентрализованное;
       — ориентированное на результат.
       В основе методологии децентрализованного бюджетирования находится децентрализация полномочий. Это предполагает делегирование процесса принятия решений


7

и создание самоуправляемой рабочей среды, а также культуры личной ответственности. Если для традиционной модели характерна четкая иерархическая структура управления и строго определенная последовательность этапов планирования (стратегия — бюджет — бюджетный контроль), то принципами новой модели стали делегирование власти, отсутствие иерархии, постановка целей в соответствии с текущей ситуацией.
      Бюджетирование, ориентированное на результат (БОР), в самом общем виде можно определить как технологию формирования бюджета, отражающую связь между бюджетными расходами и достигнутыми результатами. В отличие от традиционного постатейного бюджетирования при БОР исполнение бюджета оценивается не только с точки зрения степени исполнения тех или иных бюджетных статей, но и по степени достижения изначально поставленных целей и задач. Для этого разрабатывается и вводится специальная система показателей, позволяющих на регулярной основе отслеживать степень достижения целей и выполнения задач, проводить мониторинг и оценку эффективности бюджетных расходов. Такой подход дает возможность оценить результативность бюджетных расходов, повысить ответственность распорядителей и получателей бюджетных средств за их эффективное использование и на основе полученных данных определить оптимальные пути использования имеющихся ресурсов в интересах компании.
      Как вы считаете, какие предпосылки должны быть на предприятии для внедрения децентрализованного бюджетирования или БОР. Как должен быть подготовлен менеджмент, сотрудники предприятия, а также сотрудники финансовых подразделений? Какие риски внедрения этих подходов к бюджетированию могут возникнуть на российских предприятиях?
      Ситуация 2. Сейчас существует множество программных средств для автоматизации бюджетирования на предприятиях. Крупные корпорации не жалеют средств для того, чтобы интегрировать систему бюджетирования в корпоративную ERP-систему (Enterprise Resource Planning, что означает планирование ресурсов предприятия — система автоматизированного управления финансовыми, трудовыми ресурсами, активами, объединенная в общую взаимосвязанную базу данных, необходимых для работы предприятия), тратя миллионы рублей на формирование системы управления бюджетом предприятия, отвечающей потребностям менеджмента. Какие рекомендации вы дадите менеджменту малого, среднего и крупного предприятия при выборе способов автоматизации бюджетирования? Какие критерии необходимо учесть? Как определить предел затрат на цели автоматизации бюджетирования?



            Тема 2. СТРУКТУРИРОВАНИЕ БИЗНЕСА КАК ОСНОВА ПОСТАНОВКИ И ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ



1. Вопросы для контроля знаний


      1. Дайте определение финансовой структуры.
      2.      Какую роль финансовая структура выполняет в процессе формирования системы бюджетирования?
      3. Назовите отличия финансовой и организационной структуры.
      4. Дайте определение центра финансовой ответственности (ЦФО).
      5. Дайте определение центра финансового учета (ЦФУ).
      6.      В чем отличие ЦФО от ЦФУ? Как отличаются подходы к управлению бюджетом в случаях, когда финансовая структура состоит из ЦФО и из ЦФУ?

8

      7. Назовите и охарактеризуйте виды ЦФО.
      8. Назовите основные принципы формирования номенклатурных справочников.
      9.       Какие виды затрат выделяют для целей финансового планирования и бюджетирования?
      10.      Какие виды справочников должны быть сформированы в обязательном порядке? От каких факторов зависит состав справочников, разрабатываемых на предприятии?

2. Тестовые задания для самотестирования

      1.       Структурное подразделение, руководители которого нацелены на максимизацию нормы прибыли и с этой целью могут варьировать цены реализации и затраты:
      а) центр доходов;
      б) центр прибыли;
      в) центр инноваций;
      г) центр инвестиций.
      2.       Структурное подразделение, руководитель которого отвечает за выполнение своих функций в пределах установленного бюджета расходов:
      а) центр доходов;
      б) центр прибыли;
      в) центр затрат;
      г) центр производства.
      3.      К какому виду ЦФО относится отдел кадров:
      а) центр доходов;
      б) центр прибыли;
      в) центр затрат;
      г) центр производства.
      4.      Роль какого ЦФО выполняет предприятие в холдинговой структуре:
      а) центр доходов;
      б) центр прибыли;
      в) центр инноваций;
      г) центр развития бизнеса.
      5.      Содержательное наполнение формы бюджета ЦФО зависит от:
      а) финансовой структуры;
      б) организационной структуры;
      в) справочника расходов;
      г) справочника инвестиций.
      6.       Специфическая структурная единица предприятия, оказывающая в ходе своей деятельности непосредственное воздействие на экономические результаты данной деятельности и предназначенная для несения ответственности за планирование и достижение — это:
      а) центр финансового учета;
      б) центр финансовой ответственности;
      в) место возникновения затрат;
      г) центр прибыли.
      7.       Для удобства использования номенклатурных справочников в целях автоматизации бюджетирования производят:
      а) кодификацию номенклатурного справочника;
      б) пересмотр номенклатурного справочника;

9