Налоги и налогообложение: практикум

Е.Ю. СИДОРОВА
Д.Ю. БОБОШКО
НАЛОГИ 
И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
ПРАКТИКУМ
УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ
3-е издание, переработанное и дополненное
Рекомендовано 
Учебно-методическим советом ВО 
в качестве учебного пособия для студентов 
высших учебных заведений, обучающихся по укрупненной 
группе специальностей и направлений подготовки 
38.03.00 «Экономика и управление»
Москва
ИНФРА-М

УДК 336.2(075.8)
ББК 65.261.4я73
 
С34
Р е ц е н з е н т ы:
Затепякин О.А., доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры экономики, учета и финансовых рынков Сибирского государственного индустриального университета;
Жура С.Е., доктор экономических наук, доцент, доцент кафедры 
экономики Национального исследовательского технологического 
университета «МИСИС»
Сидорова Е.Ю.
С34  
Налоги и налогообложение: практикум : учебное пособие / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 
2025. — 272 с. — (Высшее образование). — DOI 10.12737/2118065.
ISBN 978-5-16-019423-3 (print)
ISBN 978-5-16-112067-5 (online)
В учебном пособии реализован практико-ориентированный подход 
к процессу образования. В практикуме, помимо тестов, представлены задачи различных уровней сложности, задания для заполнения налоговых 
деклараций и документов, используемых в налоговых правоотношениях, 
комплексные задачи.
Включает 17 тем, в том числе: налоговая система, налоговая политика 
государства; налогоплательщики, плательщики сбора и налоговые агенты 
как субъекты налоговых правоотношений; государственные органы, участвующие в налоговых правоотношениях; учет и отчетность по налогам в налоговых инспекциях; налоговое администрирование; си 
стема таможенных 
платежей в Российской Федерации; госпошлина.
Соответствует требованиям федеральных государственных образовательных стандартов высшего образования последнего поколения.
Предназначено для студентов учреждений высшего образования, обучающихся по укрупненной группе специальностей 38.00.00 «Экономика 
и управление».
УДК 336.2(075.8)
ББК 65.261.4я73
ISBN 978-5-16-019423-3 (print)
ISBN 978-5-16-112067-5 (online)
© Сидорова Е.Ю., Бобошко Д.Ю., 
2020, 2021
© Сидорова Е.Ю., Бобошко Д.Ю., 
2024, с изменениями

Список сокращений
АО — акционерное общество.
ЕНВД — единый налог на вмененный доход.
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
ЗАО — закрытое акционерное общество.
ИП — индивидуальный предприниматель.
ИФНС России — Инспекция Федеральной налоговой службы.
МРОТ — минимальный размер оплаты труда.
НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых.
НДС — налог на добавленную стоимость.
НДФЛ — налог на доходы физических лиц.
НК РФ — Налоговый кодекс Российской Федерации.
НПО — налог на прибыль организаций.
ООО — общество с ограниченной ответственностью.
ПФД — Пенсионный фонд Российской Федерации.
ТС — Таможенный союз.
ТФОМС  — территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
УСН — упрощенная система налогообложения.
ФНС России — Федеральная налоговая служба.
ФСС России — Фонд социального страхования Российской Федерации.
ФФОМС — Федеральный фонд обязательного медицинского 
страхования.

Введение
Учебное пособие «Налоги и  налогообложение: практикум» 
предназначено для студентов высших учебных заведений, обучающихся по укрупненной группе специальностей 38.00.00 «Экономика и управление».
Целью изучения налогов и налогообложения является формирование у студентов аналитического мышления путем освоения методических основ и приобретения практических навыков по определению налогов. В период изучения дисциплины ставятся следующие задачи:
•
• формирование у  студентов понимания и  методики расчетов 
федеральных, региональных и местных налогов, сборов и страховых взносов;
•
• развитие навыков адекватного применения знаний налогового 
законодательства при решении практических задач по налогообложению;
•
• получение знаний по  системе налогов и  сборов в  налоговой 
системе Российской Федерации, о  содержании налоговой 
системы и налоговой политики государства, о субъектах налоговых правоотношений и налоговом администрировании в Российской Федерации.
По завершении освоения дисциплины студент должен:
знать
•
• теоретические основы налогообложения, понимать принципы 
построения налоговых систем в развитых странах, принципы 
формирования налоговой политики;
•
• способы расчета налога на добавленную стоимость (НДС), 
налога на  прибыль, налога на  добычу полезных ископаемых 
(НДПИ), налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налога 
на имущество, налогообложение доходов от предпринимательской деятельности, а также практику применения различных 
режимов налогообложения;
•
• налоговые последствия собственной экономической деятельности;
уметь
•
• работать с  законодательными актами, содержащими информацию о действующем порядке уплаты налогов как предприятием, так и физическими лицами;
•
• рассчитывать налоги, подлежащие уплате предприятием и физическими лицами, оценивать уровень налоговой нагрузки, 

а также ее влияние на эффективность работы предприятия и его 
безубыточность;
владеть
• опытом самостоятельной работы с различными информационными источниками для поиска, сбора, анализа, обобщения сведений о действующей системе налогообложения предприятия;
•
• навыками определения налоговой базы в соответствии с действующим законодательством, разработки стратегии формирования налоговой политики предприятия и налогового администрирования.
В учебном пособии реализован практико-ориентированный 
подход к  процессу образования. В  практикуме, помимо тестов, 
представлены задачи различных уровней сложности, задания 
для заполнения налоговых деклараций и документов, используемых 
в налоговых правоотношениях, комплексные задачи.
В учебном пособии рассмотрены такие сложные вопросы, как 
расчет таможенных платежей.
При этом редко в подобные учебные пособия включаются такие 
разделы, как госпошлина, как правило, недостаточно глубоко рассматриваются налоги с имущества физических лиц и ресурсные налоги. В данном пособии все ресурсные налоги (земельный налог, 
водный налог, НДПИ и сборы за пользование объектами животного мира) рассмотрены в одной главе, помимо задач, представлены задания по заполнению налоговой отчетности.
В отдельной главе представлены задания по налоговому администрированию: задания по расчету пени и штрафов по новой форме 
налогового контроля, налоговому мониторингу, по расчету критериев, которые определяют начало проведения выездной налоговой 
проверки налогоплательщиков.
В учебном пособии предложены нестандартные задания по симметричной корректировке в  рамках трансфертного ценообразования; методы, применяемые в рамках трансфертного ценообразования; определение взаимозависимости лиц в рамках налоговых 
правоотношений и задания по консолидированной группе налогоплательщиков.

НАЛОГИ И СБОРЫ В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ 
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Задачи для самостоятельной работы
Задача 1.1
Изучив ст. 8 НК РФ, заполните таблицу.
Характерные критерии
Налог
Сбор
Взнос
Задача 1.2
На основе задания 1 определите отличительные черты трех позиций.
Отличительные черты
Налог
Сбор
Взнос
Задача 1.3
Изучив ст. 6.1 НК РФ, заполните таблицу.
Срок
Его определение по НК РФ

Срок
Его определение по НК РФ
Изучив гл. 2 НК РФ, заполните таблицу.
Территория, 
на которой 
Виды налогов
Устанавливаются
Отменяются
взимаются 
налоги
Вводятся
в  действие
и  прекращают действие
Федеральные налоги 
Региональные налоги
Местные налоги 
Задача 1.5
Изучив гл. 1 НК РФ, заполните таблицу.
Элемент налога
Содержание
Объект налогообложения
Налоговая база
Налоговый период
Налоговая ставка
Порядок исчисления налога
Порядок и сроки уплаты налога
Вопросы для обсуждения
1.	
Что такое налог, его основные отличия от сбора и страхового взноса?
2.	
Назовите признаки налога.
3.	
В каких случаях предусмотрена уплата государственной пошлины?
4.	
В какие внебюджетные фонды уплачиваются обязательные страховые 
взносы?
5.	
В чем проявляется фискальная функция налогов?
6.	
Приведите примеры косвенных налогов, действующих на территории 
Российской Федерации.
Приведите классификацию налогов по объекту налогообложения.

В  чем заключается основное отличие системы налогообложения 
при выполнении соглашений о разделе продукции от других специальных режимов, действующих в Российской Федерации?
Проверочные тесты
1.  Для налогов характерны следующие признаки:
а)  обязательность уплаты;
б)  индивидуальная безвозмездность;
в)  справедливость;
г)  дифференцированная ставка в зависимости от социального положения.
2.  В соответствии с НК РФ налог — это:
а)  обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый 
с организаций и физических лиц;
б)  обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, 
уплата которого является одним из  условий совершения в  отношении 
плательщиков сборов государственными органами юридически значимых 
действий;
в)  обязательный взнос, взимаемый только с физических лиц, уплата 
которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами значимых действий;
г)  обязательный взнос, взимаемый с организаций и индивидуальных 
предпринимателей.
3.  В соответствии с НК РФ сбор — это:
а)  обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый 
с организаций и физических лиц;
б)  обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, 
уплата которого является одним из  условий совершения в  отношении 
плательщиков сборов государственными органами юридически значимых 
действий;
в)  обязательный взнос, взимаемый только с физических лиц, уплата 
которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами значимых действий;
г)  обязательный взнос, взимаемый с организаций и индивидуальных 
предпринимателей.
4.  Налоговая ставка — это:
а)  размер налога, подлежащий уплате за календарный месяц;
б)  стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;
в)  величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой 
базы;
г)  сумма уплачиваемого налога.
5.  Налоговая база — это:
а)  любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации;

б)  стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;
в)  величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой 
базы;
г)  сумма уплачиваемого налога.
6.  Налоговый период — это:
а)  календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база;
б)  срок, в который организация должна уплатить налоги;
в)  период, в который производится проверка деятельности организации налоговыми органами;
г)  календарный год для всех налогов, уплачиваемых на территории 
Российской Федерации.
7.  Какие из нижеперечисленных элементов налогообложения могут быть 
НЕ установлены для отдельных видов налогов:
а)  налоговая база;
б)  налоговая ставка;
в)  налоговая льгота;
г)  налоговый период.
8.  Налоговые ставки могут быть:
а)  твердыми;
б)  мягкими;
в)  пропорциональными;
г)  регрессивными.
9.  В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов 
и сборов:
а)  федеральные;
б)  региональные;
в)  краевые;
г)  местные.
10.  Местные налоги и сборы, обязательные к уплате:
а)  на  территориях соответствующих экономических районов Российской Федерации;
б)  на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации;
в)  на территориях соответствующих муниципальных образований;
г)  на всей территории Российской Федерации.
11.  К федеральным налогам в Российской Федерации относятся:
а)  НДФЛ;
б)  налог на прибыль организаций;
в)  транспортный налог;
г)  земельный налог.

12.  К региональным налогам в Российской Федерации относятся:
а)  транспортный налог;
б)  земельный налог;
в)  налог на игорный бизнес;
г)  НДС.
13.  К местным налогам в Российской Федерации относятся:
а)  НДС;
б)  НДПИ;
в)  НДФЛ;
г)  налог на имущество физических лиц.
14.  Региональные или местные налоги, не предусмотренные НК РФ и соответствующими федеральными законами:
а)  могут устанавливаться только на один налоговый период;
б)  не могут устанавливаться;
в)  могут устанавливаться только на территориях муниципальных образований;
г)  могут устанавливаться по согласованию с ФНС России.
15.  Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган 
следующим образом:
а)  лично;
б)  направлена простым почтовым отправлением;
в)  направлена почтовым отправлением с описью вложения;
г)  передана по телекоммуникационным каналам связи.
16.  Существуют следующие варианты исчисления налога:
а)  самим налогоплательщиком, который самостоятельно исчисляет 
сумму налога;
б)  налоговым агентом, на которого возложена обязанность по исчислению суммы налога и его уплате;
в)  налоговым органом;
г)  любым органом исполнительной власти.
17.  Налоговая декларация заполняется:
а)  самим налогоплательщиком;
б)  налоговым агентом;
в)  налоговым органом;
г)  таможенным органом.
18.  При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается:
а)  дата получения почтового отправления с описью вложения налоговым органом;
б)  дата отправки почтового отправления с описью вложения;
в)  последний день отчетного периода;
г)  последний день предыдущего налогового периода.