Налоги и налогообложение: практикум

Е.Ю. СИДОРОВА
Д.Ю. БОБОШКО
НАЛОГИ 
И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
ПРАКТИКУМ
УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ
3-е издание, переработанное и дополненное
Рекомендовано 
Учебно-методическим советом ВО 
в качестве учебного пособия для студентов 
высших учебных заведений, обучающихся по укрупненной 
группе специальностей и направлений подготовки 
38.03.00 «Экономика и управление»
Москва
ИНФРА-М
2025

УДК 336.2(075.8)
ББК 65.261.4я73
 
С34
Р е ц е н з е н т ы:
Затепякин О.А., доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры экономики, учета и финансовых рынков Сибирского государственного индустриального университета;
Жура С.Е., доктор экономических наук, доцент, доцент кафедры 
экономики Национального исследовательского технологического 
университета «МИСИС»
Сидорова Е.Ю.
С34  
Налоги и налогообложение: практикум : учебное пособие / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 
2025. — 272 с. — (Высшее образование). — DOI 10.12737/2118065.
ISBN 978-5-16-019423-3 (print)
ISBN 978-5-16-112067-5 (online)
В учебном пособии реализован практико-ориентированный подход 
к процессу образования. В практикуме, помимо тестов, представлены задачи различных уровней сложности, задания для заполнения налоговых 
деклараций и документов, используемых в налоговых правоотношениях, 
комплексные задачи.
Включает 17 тем, в том числе: налоговая система, налоговая политика 
государства; налогоплательщики, плательщики сбора и налоговые агенты 
как субъекты налоговых правоотношений; государственные органы, участвующие в налоговых правоотношениях; учет и отчетность по налогам в налоговых инспекциях; налоговое администрирование; си 
стема таможенных 
платежей в Российской Федерации; госпошлина.
Соответствует требованиям федеральных государственных образовательных стандартов высшего образования последнего поколения.
Предназначено для студентов учреждений высшего образования, обучающихся по укрупненной группе специальностей 38.00.00 «Экономика 
и управление».
УДК 336.2(075.8)
ББК 65.261.4я73
ISBN 978-5-16-019423-3 (print)
ISBN 978-5-16-112067-5 (online)
© Сидорова Е.Ю., Бобошко Д.Ю., 
2020, 2021
© Сидорова Е.Ю., Бобошко Д.Ю., 
2024, с изменениями

Список сокращений
АО — акционерное общество.
ЕНВД — единый налог на вмененный доход.
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
ЗАО — закрытое акционерное общество.
ИП — индивидуальный предприниматель.
ИФНС России — Инспекция Федеральной налоговой службы.
МРОТ — минимальный размер оплаты труда.
НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых.
НДС — налог на добавленную стоимость.
НДФЛ — налог на доходы физических лиц.
НК РФ — Налоговый кодекс Российской Федерации.
НПО — налог на прибыль организаций.
ООО — общество с ограниченной ответственностью.
ПФД — Пенсионный фонд Российской Федерации.
ТС — Таможенный союз.
ТФОМС  — территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
УСН — упрощенная система налогообложения.
ФНС России — Федеральная налоговая служба.
ФСС России — Фонд социального страхования Российской Федерации.
ФФОМС — Федеральный фонд обязательного медицинского 
страхования.
3

Введение
Учебное пособие «Налоги и  налогообложение: практикум» 
предназначено для студентов высших учебных заведений, обучающихся по укрупненной группе специальностей 38.00.00 «Экономика и управление».
Целью изучения налогов и налогообложения является формирование у студентов аналитического мышления путем освоения методических основ и приобретения практических навыков по определению налогов. В период изучения дисциплины ставятся следующие задачи:
•
• формирование у  студентов понимания и  методики расчетов 
федеральных, региональных и местных налогов, сборов и страховых взносов;
•
• развитие навыков адекватного применения знаний налогового 
законодательства при решении практических задач по налогообложению;
•
• получение знаний по  системе налогов и  сборов в  налоговой 
системе Российской Федерации, о  содержании налоговой 
системы и налоговой политики государства, о субъектах налоговых правоотношений и налоговом администрировании в Российской Федерации.
По завершении освоения дисциплины студент должен:
знать
•
• теоретические основы налогообложения, понимать принципы 
построения налоговых систем в развитых странах, принципы 
формирования налоговой политики;
•
• способы расчета налога на добавленную стоимость (НДС), 
налога на  прибыль, налога на  добычу полезных ископаемых 
(НДПИ), налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налога 
на имущество, налогообложение доходов от предпринимательской деятельности, а также практику применения различных 
режимов налогообложения;
•
• налоговые последствия собственной экономической деятельности;
уметь
•
• работать с  законодательными актами, содержащими информацию о действующем порядке уплаты налогов как предприятием, так и физическими лицами;
•
• рассчитывать налоги, подлежащие уплате предприятием и физическими лицами, оценивать уровень налоговой нагрузки, 
4

а также ее влияние на эффективность работы предприятия и его 
безубыточность;
владеть
•
• опытом самостоятельной работы с различными информационными источниками для поиска, сбора, анализа, обобщения сведений о действующей системе налогообложения предприятия;
•
• навыками определения налоговой базы в соответствии с действующим законодательством, разработки стратегии формирования налоговой политики предприятия и налогового администрирования.
В учебном пособии реализован практико-ориентированный 
подход к  процессу образования. В  практикуме, помимо тестов, 
представлены задачи различных уровней сложности, задания 
для заполнения налоговых деклараций и документов, используемых 
в налоговых правоотношениях, комплексные задачи.
В учебном пособии рассмотрены такие сложные вопросы, как 
расчет таможенных платежей.
При этом редко в подобные учебные пособия включаются такие 
разделы, как госпошлина, как правило, недостаточно глубоко рассматриваются налоги с имущества физических лиц и ресурсные налоги. В данном пособии все ресурсные налоги (земельный налог, 
водный налог, НДПИ и сборы за пользование объектами животного мира) рассмотрены в одной главе, помимо задач, представлены задания по заполнению налоговой отчетности.
В отдельной главе представлены задания по налоговому администрированию: задания по расчету пени и штрафов по новой форме 
налогового контроля, налоговому мониторингу, по расчету критериев, которые определяют начало проведения выездной налоговой 
проверки налогоплательщиков.
В учебном пособии предложены нестандартные задания по симметричной корректировке в  рамках трансфертного ценообразования; методы, применяемые в рамках трансфертного ценообразования; определение взаимозависимости лиц в рамках налоговых 
правоотношений и задания по консолидированной группе налогоплательщиков.
5

Глава 1.  
НАЛОГИ И СБОРЫ В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ 
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Задачи для самостоятельной работы
Задача 1.1
Изучив ст. 8 НК РФ, заполните таблицу.
Характерные критерии
Налог
Сбор
Взнос
Задача 1.2
На основе задания 1 определите отличительные черты трех позиций.
Отличительные черты
Налог
Сбор
Взнос
Задача 1.3
Изучив ст. 6.1 НК РФ, заполните таблицу.
Срок
Его определение по НК РФ
6

Окончание таблицы
Срок
Его определение по НК РФ
Задача 1.4
Изучив гл. 2 НК РФ, заполните таблицу.
Территория, 
на которой 
Виды налогов
Устанавливаются
Отменяются
взимаются 
налоги
Вводятся
в  действие
и  прекращают действие
Федеральные налоги 
Региональные налоги
Местные налоги 
Задача 1.5
Изучив гл. 1 НК РФ, заполните таблицу.
Элемент налога
Содержание
Объект налогообложения
Налоговая база
Налоговый период
Налоговая ставка
Порядок исчисления налога
Порядок и сроки уплаты налога
Вопросы для обсуждения
1.	
Что такое налог, его основные отличия от сбора и страхового взноса?
2.	
Назовите признаки налога.
3.	
В каких случаях предусмотрена уплата государственной пошлины?
4.	
В какие внебюджетные фонды уплачиваются обязательные страховые 
взносы?
5.	
В чем проявляется фискальная функция налогов?
6.	
Приведите примеры косвенных налогов, действующих на территории 
Российской Федерации.
7.	
Приведите классификацию налогов по объекту налогообложения.
7

8.	
В  чем заключается основное отличие системы налогообложения 
при выполнении соглашений о разделе продукции от других специальных режимов, действующих в Российской Федерации?
Проверочные тесты
1.  Для налогов характерны следующие признаки:
а)  обязательность уплаты;
б)  индивидуальная безвозмездность;
в)  справедливость;
г)  дифференцированная ставка в зависимости от социального положения.
2.  В соответствии с НК РФ налог — это:
а)  обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый 
с организаций и физических лиц;
б)  обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, 
уплата которого является одним из  условий совершения в  отношении 
плательщиков сборов государственными органами юридически значимых 
действий;
в)  обязательный взнос, взимаемый только с физических лиц, уплата 
которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами значимых действий;
г)  обязательный взнос, взимаемый с организаций и индивидуальных 
предпринимателей.
3.  В соответствии с НК РФ сбор — это:
а)  обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый 
с организаций и физических лиц;
б)  обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, 
уплата которого является одним из  условий совершения в  отношении 
плательщиков сборов государственными органами юридически значимых 
действий;
в)  обязательный взнос, взимаемый только с физических лиц, уплата 
которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами значимых действий;
г)  обязательный взнос, взимаемый с организаций и индивидуальных 
предпринимателей.
4.  Налоговая ставка — это:
а)  размер налога, подлежащий уплате за календарный месяц;
б)  стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;
в)  величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой 
базы;
г)  сумма уплачиваемого налога.
5.  Налоговая база — это:
а)  любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации;
8

б)  стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;
в)  величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой 
базы;
г)  сумма уплачиваемого налога.
6.  Налоговый период — это:
а)  календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база;
б)  срок, в который организация должна уплатить налоги;
в)  период, в который производится проверка деятельности организации налоговыми органами;
г)  календарный год для всех налогов, уплачиваемых на территории 
Российской Федерации.
7.  Какие из нижеперечисленных элементов налогообложения могут быть 
НЕ установлены для отдельных видов налогов:
а)  налоговая база;
б)  налоговая ставка;
в)  налоговая льгота;
г)  налоговый период.
8.  Налоговые ставки могут быть:
а)  твердыми;
б)  мягкими;
в)  пропорциональными;
г)  регрессивными.
9.  В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов 
и сборов:
а)  федеральные;
б)  региональные;
в)  краевые;
г)  местные.
10.  Местные налоги и сборы, обязательные к уплате:
а)  на  территориях соответствующих экономических районов Российской Федерации;
б)  на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации;
в)  на территориях соответствующих муниципальных образований;
г)  на всей территории Российской Федерации.
11.  К федеральным налогам в Российской Федерации относятся:
а)  НДФЛ;
б)  налог на прибыль организаций;
в)  транспортный налог;
г)  земельный налог.
9

12.  К региональным налогам в Российской Федерации относятся:
а)  транспортный налог;
б)  земельный налог;
в)  налог на игорный бизнес;
г)  НДС.
13.  К местным налогам в Российской Федерации относятся:
а)  НДС;
б)  НДПИ;
в)  НДФЛ;
г)  налог на имущество физических лиц.
14.  Региональные или местные налоги, не предусмотренные НК РФ и соответствующими федеральными законами:
а)  могут устанавливаться только на один налоговый период;
б)  не могут устанавливаться;
в)  могут устанавливаться только на территориях муниципальных образований;
г)  могут устанавливаться по согласованию с ФНС России.
15.  Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган 
следующим образом:
а)  лично;
б)  направлена простым почтовым отправлением;
в)  направлена почтовым отправлением с описью вложения;
г)  передана по телекоммуникационным каналам связи.
16.  Существуют следующие варианты исчисления налога:
а)  самим налогоплательщиком, который самостоятельно исчисляет 
сумму налога;
б)  налоговым агентом, на которого возложена обязанность по исчислению суммы налога и его уплате;
в)  налоговым органом;
г)  любым органом исполнительной власти.
17.  Налоговая декларация заполняется:
а)  самим налогоплательщиком;
б)  налоговым агентом;
в)  налоговым органом;
г)  таможенным органом.
18.  При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается:
а)  дата получения почтового отправления с описью вложения налоговым органом;
б)  дата отправки почтового отправления с описью вложения;
в)  последний день отчетного периода;
г)  последний день предыдущего налогового периода.
10