Бухгалтерский учет и налогообложение субъектов малого и среднего предпринимательства
Покупка
Основная коллекция
Тематика:
Основы бухгалтерского учета
Издательство:
Магистр
Год издания: 2025
Кол-во страниц: 184
Дополнительно
Вид издания:
Учебное пособие
Уровень образования:
ВО - Бакалавриат
ISBN: 978-5-9776-0534-2
ISBN-онлайн: 978-5-16-109684-0
Артикул: 763891.04.01
Доступ онлайн
от 224 ₽
В корзину
В учебном пособии исследованы особенности ведения бухгалтерского учета, формирования отчетности и налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП).
Рассмотрены организационно-правовые формы и особенности деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства, оказывающие влияние на формирование системы бухгалтерского учета и налогообложения.
Изучены нормативно-правовые основы ведения бухгалтерского учета в секторе малого и среднего предпринимательства. Подробно исследованы вопросы организации бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности субъектов МСП. Исследованы налоговые системы, рекомендованные для субъектов малого и среднего предпринимательства.
Предназначено для студентов, аспирантов, научных и практических работников, интересующихся проблемами налогообложения, бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности в секторе малого и среднего предпринимательства.
Особенности бухгалтерского учета и налогообложения для малого и среднего предпринимательства
В современном мире малый и средний бизнес играет ключевую роль в экономике, обеспечивая рост, конкуренцию и социальную стабильность. Учитывая его значимость, государство оказывает поддержку этому сектору, в том числе через налоговые льготы и упрощения в бухгалтерском учете. Данное учебное пособие посвящено анализу этих аспектов, рассматривая особенности ведения учета, формирования отчетности и налогообложения для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП).
Определение и специфика МСП
Книга начинается с определения МСП, выделяя критерии отнесения к этой категории, такие как численность работников, доля участия в уставном капитале и выручка. Подчеркивается, что МСП характеризуются высокой степенью адаптивности к рыночным изменениям, эффективностью управления и возможностью использования различных льгот. Рассматриваются экономические, производственно-технические, организационно-управленческие и социально-психологические факторы, определяющие необходимость и эффективность МСП.
Государственная поддержка и нормативное регулирование
Особое внимание уделяется государственной поддержке МСП, включая создание благоприятной правовой среды, развитие инфраструктуры и предоставление финансовой помощи. Рассматриваются нормативно-правовые основы учетно-налогового регулирования, включая Федеральный закон "О бухгалтерском учете" и другие законодательные акты. Подчеркивается, что субъекты МСП обязаны вести бухгалтерский учет и формировать отчетность, но имеют право применять упрощенные способы ведения учета.
Учетная политика и формы бухгалтерского учета
Важным аспектом является формирование учетной политики, которая представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета, выбранных организацией. Рассматриваются основные принципы формирования учетной политики, такие как допущение имущественной обособленности, непрерывности деятельности, последовательности применения и временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Анализируются различные формы бухгалтерского учета, рекомендованные для МСП, включая журнально-ордерную форму, полную упрощенную, сокращенную упрощенную и простую формы.
Налогообложение и налоговый учет
Книга подробно рассматривает налоговые системы, применимые к МСП, включая общую систему и специальные налоговые режимы, такие как единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), упрощенная система налогообложения (УСН) и патентная система налогообложения (ПСН). Анализируются особенности исчисления налогов, налоговые льготы и порядок ведения налогового учета в рамках каждого режима. Рассматриваются различные модели организации налогового учета, включая параллельную систему, комбинированную систему и систему на основе регистров бухгалтерского учета.
Скопировать запись
Бухгалтерский учет и налогообложение субъектов малого и среднего предпринимательства, 2024, 763891.03.01
Бухгалтерский учет и налогообложение субъектов малого и среднего предпринимательства, 2021, 763891.01.01
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов
Шахбанов Р. Б. Рабаданова Ж. Б. Бухгалтерский учет и налогообложение субъектов малого и среднего предпринимательства Учебное пособие Москва ИНФРА-М 2025
УДК 657.1(075.8) ББК 65.052.21я73 Ш31 Ш31 Шахбанов Р. Б., Рабаданова Ж. Б. Бухгалтерский учет и налогобложение субъектов малого и среднего предпринимательства : учебное пособие / Р. Б. Шахбанов, Ж. Б. Рабаданова. — Москва : Магистр : ИНФРА-М, 2025. — 184 c. ISBN 978-5-9776-0534-2 (в пер.) ISBN 978-5-16-017126-5 ISBN 978-5-16-109684-0 (on-line) В учебном пособии исследованы особенности ведения бухгалтерского учета, формирования отчетности и налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Рассмотрены организационно-правовые формы и особенности деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства, оказывающие влияние на формирование системы бухгалтерского учета и налогообложения. Изучены нормативно-правовые основы ведения бухгалтерского учета в секторе малого и среднего предпринимательства. Подробно исследованы вопросы организации бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности субъектов МСП. Исследованы налоговые системы, рекомендованные для субъектов малого и среднего предпринимательства. Предназначено для студентов, аспирантов, научных и практических работников, интересующихся проблемами налогообложения, бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности в секторе малого и среднего предпринимательства УДК 657.1(075.8) ББК 65.052.21я73 ISBN 978-5-9776-0534-2 © Шахбанов Р . Б., Рабаданова Ж. Б., 2021 ISBN 978-5-16-017126-5 © Издательство «Магистр», 2021
Оглавление Оглавление Ввeдeниe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 Глaва 1 Ocoбeннocти прoизвoдcтвeннo-хoзяйcтвeннoй и упрaвлeнчecкoй дeятeльнocти cубъeктoв мaлoгo и среднего предпринимательства и их влияниe нa oргaнизaцию бухгaлтeрcкoгo учeтa и нaлoгooблoжeния . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 1.1. Cущнocть, ocoбeннocти функциoнирoвaния и критeрии oтнeceния экoнoмичecких cубъeктoв к cубъeктaм мaлoгo и среднего предпринимательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 1.2. Cиcтeмa гocудaрcтвeннoй пoддeржки мaлoгo и среднего предпринимательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 1.3. Нoрмaтивнo-прaвoвыe ocнoвы учeтнo-нaлoгoвoгo рeгулирoвaния дeятeльнocти cубъeктoв мaлoгo и среднего предпринимательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 1.4. Содержание и порядок формирования учетной политики субъекта МСП . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 Задания для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 Тестовые задания . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 Глaвa 2 Oргaнизaция бухгaлтeрcкoгo учeтa в cфeрe мaлoгo и среднего предпринимательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 2.1. Мeтoдoлoгичecкиe вoпрocы вeдeния бухгaлтeрcкoгo учeтa в cфeрe мaлoгo и среднего предпринимательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 2.2. Фoрмы бухгaлтeрcкoгo учeтa, рекомендованные для субъектов мaлoгo и среднего предпринимательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 2.2.1. Единая журнально-ордерная форма бухгалтерского учета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52 2.2.2. Пoлнaя упрощенная фoрмa бухгaлтeрcкoгo учeтa . . . . . . . . . 54 2.2.3. Coкрaщeннaя упрощенная фoрмa бухгaлтeрcкoгo учeтa . . . 64 2.2.4. Прocтaя фoрмa вeдeния бухгaлтeрcкoгo учeтa . . . . . . . . . . . . 65 Бухгалтерский учет и налогообложение МСП 5
Оглавление 2.2.5. Бухгалтерская (финaнcoвая) oтчeтнocть субъектов МСП и особенности ее состава и содержания . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66 Задания для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71 Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71 Тестовые задания . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72 Глaвa 3 Нaлoгooблoжeниe cубъeктoв мaлoгo и среднего предпринимательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82 3.1. Нaлoгoвыe cиcтeмы в cфeрe мaлoгo и среднего предпринимательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82 3.1.1. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) . . . . . . . . . . . . . 84 3.1.2. Упрощенная система налогообложения (УСН) . . . . . . . . . . . . 92 3.1.3. Патентная система налогообложения (ПСН) . . . . . . . . . . . . . 103 3.2. Oргaнизaция нaлoгoвoгo учeтa в cубъeктaх мaлoгo и среднего предпринимательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114 Задания для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119 Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119 Тестовые задания . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120 Ответы на тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129 Cпиcoк литeрaтуры . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131 Прилoжeния . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136
Введение Введение Важным сектором экономики страны является малое и среднее предпринимательство. Учитывая важную роль и значимость малого и среднего предпринимательства в современной России, государством оказывается разносторонняя поддержка данного сектора национальной экономики, которая проявляется как в непосредственном государственном субсидировании его развития, так и предоставлении налоговых, инвестиционных, кредитных и иных льгот. Особое место в системе государственной поддержки малого и среднего предпринимательства в Российской Фдерации занимают льготы по налогообложению, ведению бухгалтерского учета и формированию бухглатерской отчетности. Действующее бухгалтерское и налоговое законодательство предусматривает разнообразные формы и варианты организации налогообложения, бухгалтерского учета и формирования отчетности в сфере малого и среднего предпринимательства. Выбор форм и методов налогообложения, ведения бухгалтерского учета осуществляется субъектами малого и среднего предпринимательства самостоятельно, исходя из особенностей производственно-хозяйственной их деятельности. Это предопределяет изучение нормативно-правовой базы учета и налогообложения в сфере малого и среднего предпринимательства, исследование теоретикометодических аспектов организации учета и налогообложения cубъeктoв мaлoгo и среднего прeдпринимaтeльcтвa. С этой целью подготовлено настоящее учебное пособие, предназначенное как для студентов, преподавателей, научных работников, так и практических работников учетно-экономических служб предприятий и организаций, относящихся к сектору малого и среднего предпринимательства. Бухгалтерский учет и налогообложение 7
Глава 1 Особенности производственно-хозяйственной и управленческой деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства и их влияние на организацию бухгалтерского учета и налогообложения 1.1. Сущность, особенности функционирования и критерии отнесения экономических субъектов к субъектам малого и среднего предпринимательства / 1.2. Система государственной поддержки малого и среднего предпринимательства / 1.3. Нормативно-правовые основы учетно-налогового регулирования деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства / 1.4. Содержание и порядок формирования учетной политики субъекта МСП 1.1. Сущность, особенности функционирования и критерии отнесения экономических субъектов к субъектам малого и среднего предпринимательства 1.1. Сущность, особенности функционирования и критерии отнесения Рыночная экономика при всем разнообразии ее моделей характеризуется самостоятельностью развития ее субъектов на основе объективных законов товарно-денежного производства, дополняемое государственным регулированием. Наличие свободных товаропроизводителей, целью каждого из которых является максимизация доходов, — неотъемлемая черта рыночной экономики. В то же время количество и масштабы субъектов, их организационно-правовая и отраслевая структура, механизм государственно-правового регулирования их деятельности придают рыночной экономике определенные темпы развития и формируют соответствующую уровню развития этих элементов модель. Многофункциональную роль в развитии рыночной экономики и общественного производства в целом играет малое и среднее предпринимательство (МСП). Мировой опыт подтверждает, что малое предпринимательство — важный элемент рыночной экономики, без которого не может гармонично развиваться Бухгалтерский учет и налогообложение МСП 9
1. Особенности производственно-хозяйственной и управленческой деятельности государство. Он во многом определяет темпы экономического роста, структуру и качество национальной экономики, способствует поддержанию нормальной конкуренции в экономике, создает социальную опору общественному устройству, сглаживает социальные проблемы общества, а также формирует новый социальный слой предпринимателей. Анализ развития МСП показывает, что существует целый ряд общих экономических, производственно-технических, организационно-управленческих и социально-психологических факторов, определяющих объективную необходимость и эффективность МСП. Среди экономических факторов, определяющих преимущества малых предприятий и необходимость их функционирования, основными являются: — высокая степень удовлетворения потребностей рынка; — быстрая приспосабливаемость к изменениям рыночной конъюнктуры; — мобильность и гибкость в формировании производственной среды; — эффективность и экономичность в управлении; — организационно-правовые и учетно-налоговые льготы в организации и ведении бизнеса. Производственно-технические факторы, определяющие необходимость и эффективность МСП, связаны главным образом с углубляющейся специализацией и дифференциацией общественного производства, отказом от крупного массового производства в пользу мелкосерийного и индивидуального выпуска товаров. Использование гибких производительных систем, позволяющих значительно ускорить переналадку производства, дает возможность сократить жизненный цикл изготовления изделий и в кратчайшие сроки освоить производство продукции в соответствии с потребностями товарного рынка. Кроме того, в сфере МСП гораздо быстрее осуществляется процесс разработки научных проектов и реализация достижений науки и техники. Организационно-управленческий аспект функционирования субъектов МСП обусловлен спецификой отношений к собственности, возникающих на предприятиях сферы малого предпринимательства. Единство прав собственности и непосредственного управления, обозримость предприятия, персонифицированный характер отношений между владельцем предприятия и каждым 10 Бухгалтерский учет и налогообложение МСП
1.1. Сущность, особенности функционирования и критерии отнесения работником, особое значение руководителя в жизни предприятия обусловливают преимущества и эффективность субъектов малого и среднего предпринимательства. Небольшие количественные параметры субъектов МСП предпринимательства формируют особенные черты их как субъектов рынка и, следовательно, специфику реализации своих функций, отличающихся от крупных предприятий-монополистов. В этом проявляется качество экономической сущности малого и среднего предпринимательства. Таким образом, рассмотренные особенности МСП как самостоятельного сектора экономики позволяют подчеркнуть огромную социально-экономическую значимость и эффективность его функционирования в рыночной экономике. Сектор МСП охватывает самые различные виды производственной и коммерческой деятельности, направленных на удовлетворение широкого сектора рыночных потребностей. Большая дифференциация сфер деятельности субъектов МСП создает большие преимущества им перед крупными предприятиями-монополистами, что с точки зрения требований рыночной экономики весьма нормальное явление. Вместе с тем особенности малых хозяйствующих субъектов усугубляет проблему их функционирования в условиях рыночной экономики. Это предопределяет необходимость установления границ сектора малого предпринимательства, уточнения понятия «малое и среднее предпринимательство», определения критериев отнесения хозяйствующих субъектов к данному сектору экономики, без которых невозможна разработка государственной программы поддержки и регулирования его развития. Термин «малое предпринимательство» в разных странах характеризуется по-разному. Кроме того, критерии размерности предприятий малого размера также неодинаковы для различных отраслей экономики и сфер деятельности. Как свидетельствует мировая практика, законодательством и практикой хозяйствования зарубежных стран не выработано единого критерия для понятия «малое предпринимательство», а имеющиеся определения очень разнообразны. В зарубежной статистике для определения принадлежности предприятия к сектору малого предпринимательства используются различные показатели, количественные параметры которых варьируются не Бухгалтерский учет и налогообложение МСП 11
1. Особенности производственно-хозяйственной и управленческой деятельности только по странам, но и по отраслям экономики той или иной страны. В России первоначально в соответствии с постановлением Совета Министров РСФСР от 18 июля 1991 г. «О мерах по поддержке и развитию малых предприятий в РСФСР» к малому предпринимательству относились предприятия со среднесписочной численностью работающих не более 200 человек. Впоследствии в соответствии с Федеральным законом от 14 июня 1995 г. № 88-Ф3 «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» критерии отнесения предприятий к категории малых были изменены. Предельные уровни численности работников были установлены следующие: — в промышленности, строительстве, транспорте — 100 человек; — в сельском хозяйстве, научно-технической сфере — 60 человек; — в розничной торговле, бытовом обслуживании населения — 30 человек; — в оптовой торговле и при осуществлении других видов деятельности — 50 человек. В настоящее время в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», а также в соответствии с Федеральным законом от 29 июня 2015 г. № 156-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам развития малого и среднего предпринимательства» к малому предпринимательству добавился также сектор среднего предпринимательства и в соответствии с ним к субъектам МСП в России относятся потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также предприниматели без образования юридического лица (ПБОЮЛ) — индивидуальные предприниматели (ИП) и крестьянские (фермерские) хозяйства (КФХ), соответствующие следующим критериям (табл. 1.1). Как видно из действующих критериев, кроме списочной численности, в качестве критерия российское законодательство выделяет также организационно-правовую структуру предприятия. Так, под субъектами МСП понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля государственных орга12 Бухгалтерский учет и налогообложение МСП
Доступ онлайн
от 224 ₽
В корзину