Финансово-экономическое планирование в секторе государственного и муниципального управления и организации исполнения бюджетов бюджетной системы Россий
Финансово-экономическое планирование в государственном и муниципальном управлении: ключевые аспекты
В учебном пособии О.А. Братухиной рассматриваются основы финансово-экономического планирования в секторе государственного и муниципального управления, а также организация исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Цель пособия — предоставить студентам средних специальных учебных заведений, обучающимся по направлению подготовки "Финансы", теоретические знания и практические навыки в области бюджетного регулирования и управления государственными финансами.
Бюджетная система: основы и принципы
Понятие бюджета определяется как форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Бюджетная система Российской Федерации представляет собой совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Бюджетная система строится на принципах единства, разграничения доходов и расходов, самостоятельности бюджетов, полноты отражения доходов и расходов, сбалансированности бюджета, эффективности использования бюджетных средств, общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов, прозрачности (открытости), достоверности бюджета, адресности и целевого характера бюджетных средств, подведомственности расходов бюджетов и единства кассы.
Формирование доходов и расходов бюджета
Доходы бюджета формируются за счет налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений. Налоговые доходы включают федеральные, региональные и местные налоги, а также доходы от специальных налоговых режимов. Расходы бюджета направлены на финансовое обеспечение государственных программ и непрограммных направлений деятельности органов государственной власти. Источниками финансирования дефицита бюджета являются внутренние и внешние источники.
Бюджетная классификация
Бюджетная классификация представляет собой группировку доходов, расходов бюджетов и источников финансирования дефицитов этих бюджетов с присвоением объектам классификации соответствующих кодов. Она включает классификацию доходов бюджетов, классификацию расходов бюджетов, классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов и классификацию операций сектора государственного управления. Код бюджетной классификации (КБК) представляет собой многоразрядный код, отражающий группировку статей государственного бюджета.
Организация составления, рассмотрения и утверждения бюджетов
Бюджетный процесс включает в себя составление проекта бюджета, рассмотрение и утверждение бюджета, исполнение бюджета, составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение. Участниками бюджетного процесса являются Президент РФ, органы законодательной (представительной) власти, органы исполнительной власти, органы денежно-кредитного регулирования, органы государственного и муниципального финансового контроля, главные распорядители и распорядители бюджетных средств и иные органы.
Исполнение бюджетов по доходам и расходам
Исполнение бюджетов осуществляется в соответствии с принципами единства кассы, полного и своевременного поступления доходов, своевременного и полного финансирования расходов, целевого и эффективного использования бюджетных средств, контроля за соблюдением бюджетного законодательства.
Финансовое обеспечение деятельности государственных (муниципальных) учреждений
Государственные (муниципальные) учреждения финансируются за счет средств соответствующего бюджета на основании бюджетной сметы. Различают казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Финансовое планирование в государственных учреждениях
Финансовое планирование в государственных учреждениях осуществляется посредством составления смет и планов финансово-хозяйственной деятельности.
Основы контрактной системы
Контрактная система в сфере закупок регулируется Федеральным законом от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ. Основными принципами контрактной системы являются открытость и прозрачность, обеспечение конкуренции, профессионализм заказчика, стимулирование инноваций, эффективность осуществления закупок.
Планирование и обоснование государственных (муниципальных) закупок
Планирование закупок осуществляется посредством формирования, утверждения и ведения планов-графиков. Начальная (максимальная) цена контракта определяется и обосновывается заказчиком.
Обеспечение исполнения и сопровождение государственных (муниципальных) контрактов
Исполнение контракта включает в себя комплекс мер, направленных на достижение целей осуществления закупки. Заказчик обязан обеспечить приемку поставленного товара, выполненной работы или оказанной услуги.
Текст подготовлен языковой моделью и может содержать неточности.
Только для владельцев печатной версии книги: чтобы получить доступ к дополнительным материалам, пожалуйста, введите последнее слово на странице №237 Вашего печатного экземпляра.
-
Глоссарий.pdf
-
Приложения.pdf
СРЕДНЕЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАНИЕ Серия основана в 2001 году О.А. БРАТУХИНА ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В СЕКТОРЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ И ОРГАНИЗАЦИЯ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ Москва ИНФРА-М 2025
УДК 336(075.32) ББК 65я723 Б87 Р е ц е н з е н т ы: Поташникова С.А., кандидат экономических наук, преподаватель Уральского государственного колледжа имени И.И. Ползунова; Пахомчик С.А., кандидат экономических наук, доцент кафедры менеджмента и бизнеса Финансово-экономического института Тюменского государственного университета Братухина О.А. Б87 Финансово-экономическое планирование в секторе государственного и муниципального управления и организация исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации : учебное пособие / О.А. Братухина. — Москва : ИНФРА-М, 2025. — 473 с. + Доп. материалы [Электронный ресурс]. — (Среднее профессиональное образование). — DOI 10.12737/2035512. ISBN 978-5-16-018628-3 (print) ISBN 978-5-16-111577-0 (online) Целью учебного пособия является подбор необходимой финансовой информации для глубокого усвоения знаний и приобретения умений по ключевым аспектам бюджетного регулирования, формирования профессионального мировоззрения в области государственного и муниципального управления финансами. Содержит теоретический и практический материал, нормативную базу, методические рекомендации, схемы и таблицы, а также ответы к самостоятельным заданиям. Соответствует требованиям федеральных государственных образовательных стандартов среднего профессионального образования последнего поколения. Для студентов средних специальных учебных заведений, обучающихся по направлению подготовки 38.02.06 «Финансы», а также преподавателей финансовых дисциплин и профессиональных модулей, практикующих специалистов. УДК 336(075.32) ББК 65я723 Материалы, отмеченные знаком , доступны в электронно-библиотечной системе Znanium.com ISBN 978-5-16-018628-3 (print) ISBN 978-5-16-111577-0 (online) © Братухина О.А., 2024
Введение Дисциплина «Финансово-экономическое планирование в секторе государственного и муниципального управления и организация исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» является необходимой структурной единицей в подготовке специалистов в сфере финансов. Результатом освоения материалов учебного пособия является овладение профессиональными компетенциями, способствующими выполнению таких видов деятельности, как умение рассчитывать показатели проектов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, обеспечивать исполнение бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, осуществлять контроль за совершением операций со средствами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, составлять плановые документы государственных и муниципальных учреждений и обоснования к ним, обеспечивать осуществление закупок для государственных и муниципальных нужд. Изучив данный материал, студент должен: — знать законодательные и иные нормативные правовые акты, регулирующие деятельность органов государственной власти и органов местного самоуправления по вопросам организации бюджетного процесса, межбюджетных отношений, финансово-экономического планирования; основные положения законодательства Российской Федерации и нормативные правовые акты, регулирующие деятельность в сфере закупок; структуру бюджетной системы Российской Федерации, принципы ее построения; участников бюджетного процесса Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований и их полномочия; сущность и структуру бюджетной классификации Российской Федерации и порядок ее применения; порядок формирования доходов и расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и основы их разграничения между звеньями бюджетной системы; порядок определения дефицита бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и источников его финансирования; особенности правового положения казенных, бюджетных и автономных учреждений; порядок формирования государственного (муниципального) задания и определения размеров субсидий, выделяемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; формы и условия предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов; порядок составления, рассмотрения и утверж3
дения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; основы исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; порядок составления и ведения сводной бюджетной росписи; процедуры исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по доходам и расходам; порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; действующие нормативные правовые акты, регулирующие порядок планирования и финансирования деятельности государственных и муниципальных учреждений; типы государственных и муниципальных учреждений и порядок их деятельности; методику расчета основных показателей деятельности государственных и муниципальных учреждений; порядок установления и применения систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений; методику определения расходов на оплату труда и других затрат на содержание учреждений; порядок составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений; порядок составления, утверждения и ведения плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетных и автономных учреждений; особенности составления закупочной документации, методы определения и обоснования начальных (максимальных) цен контракта и порядок организации проведения закупок; — уметь использовать бюджетное законодательство, подзаконные нормативные правовые акты в своей профессиональной деятельности; проводить мониторинг исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, бюджетных смет и планов бюджетных и автономных учреждений; применять бюджетную классификацию Российской Федерации в профессиональной деятельности; составлять сводные перечни главных распорядителей (распорядителей) и получателей бюджетных средств, главных администраторов и администраторов доходов бюджета и источников финансирования дефицита бюджета; формировать государственные (муниципальные) задания для государственных (муниципальных) учреждений с использованием базовых и ведомственных перечней государственных (муниципального) услуг и работ и определять размеры субсидий; формировать реестры расходных обязательств муниципального образования; проектировать предельные объемы бюджетных средств по главным распорядителям (распорядителям) средств бюджетов, государственным и муниципальным учреждениям; проводить мониторинг целевых программ, финансируемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; определять дефицит бюджета и источники его финансирования; составлять сводную бюджетную роспись; оформлять платежные до4
кументы (электронные заявки на кассовые расходы и платежные поручения) для проведения кассовых выплат; проводить проверку платежных документов получателя бюджетных средств, представленных для проведения кассовых выплат; руководствоваться действующими нормативными правовыми актами, регулирующими порядок планирования и финансирования деятельности государственных и муниципальных учреждений; рассчитывать основные показатели деятельности бюджетных и автономных учреждений; исчислять расходы на оплату труда работников государственных и муниципальных учреждений; использовать утвержденные методики определения расходов на содержание бюджетных и автономных учреждений; составлять бюджетные сметы казенных учреждений; составлять планы финансово-хозяйственной деятельности бюджетных и автономных учреждений; производить расчеты потребностей для осуществления закупок для государственных и муниципальных нужд; обобщать и анализировать информацию о ценах на товары, работы, услуги в сфере закупок; описывать объект закупки и обосновывать начальную (максимальную) цену закупки; осуществлять мониторинг поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в сфере закупок; — владеть навыками определения показателей проектов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, бюджетных смет казенных учреждений, планов финансово-хозяйственной деятельности бюджетных и автономных учреждений; организации исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; осуществления контроля за своевременным совершением операций со средствами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, их целевым и эффективным использованием; планирования и обеспечения закупок для государственных и муниципальных нужд. Освоение общих компетенций способствует возможностям специалиста в сфере государственного управления финансами выбирать способы решения задач профессиональной деятельности применительно к различным контекстам управления; осуществлять поиск, анализ и интерпретацию информации, необходимой для выполнения задач профессиональной деятельности; планировать и реализовывать собственное профессиональное и личностное развитие; работать в коллективе и команде, эффективно взаимодействовать с коллегами, руководством, клиентами; осуществлять устную и письменную коммуникацию на государственном языке Российской Федерации с учетом особенностей социального и культурного контекста; использовать информационные техно5
логии в профессиональной деятельности; пользоваться профессиональной документацией. Все освоенные компетенции, знания, умения и навыки помогают будущему специалисту получить возможность расширить спектр профессиональной деятельности в сфере государственных финансов. В учебном пособии предложены для изучения как теоретические, так и практические вопросы. Представлены методические рекомендации по алгоритму решения задач и ситуаций. В приложениях содержатся поясняющие таблицы и схемы, а также формы финансовой отчетности государственных учреждений, которые удобно использовать при выполнении самостоятельных работ. В конце пособия дается составленный авторами глоссарий основных понятий. 6
Раздел 1. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ И ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Глава 1. ПОНЯТИЕ БЮДЖЕТА И БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ 1.1. БЮДЖЕТ И БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА Происхождение термина «бюджет» обычно связывают с английским словом budget — денежный мешок (в других вариантах — кожаный мешок). В настоящее время термин «бюджет» традиционно употребляется в трех основных смыслах: как обозначение 1) основного денежного фонда административно-территориального образования; 2) формы образования и расходования денежных средств; 3) финансового плана, содержащего сведения о доходах и расходах. В ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ) дается такое определение этого понятия: «бюджет — форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления» (используемые в учебном пособии понятия и термины БК РФ представлены в приложении А). Как документ бюджет можно характеризовать как закон, отчет или план. Как финансовый план бюджет имеет следующие отличия от других финансовых планов (например, сметы, баланса): — формируется только по территориальному принципу; — ему присущ универсальный характер. Совокупность различных бюджетов на территории Российской Федерации составляет бюджетную систему Российской Федерации. В ст. 6 БК РФ дано следующее определение этому понятию: «Бюджетная система Российской Федерации — это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве страны, ре7
гулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов». Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней (рис. 1.1): 1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; 2) бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; 3) местные бюджеты. Государственный бюджет Государственные внебюджетные фонды Государственные внебюджетные фонды Федеральный бюджет • (на территории всего государства) Региональный бюджет Бюджет территориальных внебюджетных фондов Местный бюджет • (на территории области, республики) Рис. 1.1. Уровневый состав бюджета и внебюджетных фондов Российской Федерации Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов — в форме законов субъектов РФ, местные бюджеты — в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления либо в порядке, установленном уставами муниципальных образований. Годовой бюджет составляется на один финансовый год, который соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря. Под бюджетом субъекта РФ следует понимать региональный уровень бюджета РФ, который характеризуется как форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ. 8
Под бюджетом муниципального образования следует понимать местный уровень бюджета, который характеризуется как форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления. Консолидированные бюджеты — это объединение нескольких бюджетов на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов и без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами) в один орган управления бюджетными средствами на определенной территории в стране (рис. 1.2). Бюджет Курганской области Бюджет Тюменской области Бюджет Свердловской области Консолидированный бюджет Рис. 1.2. Примерный состав консолидированного бюджета Уральского федерального округа (без бюджета Челябинской области) Такие консолидированные бюджеты могут быть нескольких уровней. Федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ составляют консолидированный бюджет Российской Федерации. Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ. Совокупность бюджетов бюджетной системы и принципов ее построения составляет бюджетное устройство Российской Федерации. 9
В унитарных государствах бюджетная система имеет два уровня: государственный и местные бюджеты, в федеральных — три звена: федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты. Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (действующая редакция) содержит нормы, определяющие ряд общих положений в области бюджетов и бюджетного процесса на уровне местного самоуправления. Конкретизация вопросов бюджетного устройства и организации бюджетного процесса регулируется соответствующими законами субъектов РФ. В различных субъектах РФ могут приниматься законы о бюджетном процессе, которые включают и вопросы межбюджетных отношений субъекта РФ и муниципальных образований. Рядом республик, краев и областей приняты законодательные акты, устанавливающие нормы и нормативы бюджетной обеспеченности муниципальных образований по отраслям бюджетной сферы. На уровне местного самоуправления принимаются нормативноправовые акты организации бюджетного процесса представительными органами власти. 1.2. ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ Бюджетная система основывается на ряде принципов (рис. 1.3). Законодательно перечень принципов бюджетной системы Российской Федерации установлен в гл. 5 БК РФ по следующим статьям: — Статья 29. Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации. — Статья 30. Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. — Статья 31. Принцип самостоятельности бюджетов. — Статья 31.1. Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований. — Статья 32. Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов. — Статья 33. Принцип сбалансированности бюджета. — Статья 34. Принцип эффективности использования бюджетных средств. — Статья 35. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов. — Статья 36. Принцип прозрачности (открытости). 10