Контроллинг в банке

КОНТРОЛЛИНГ 
В БАНКЕ

А.М. КАРМИНСКИЙ
С.Г. ФАЛЬКО
А.А. ЖЕВАГА
А.В. МОРГУНОВ

Под редакцией 
профессора A.M. Карминского, профессора С.Г. Фалько

2-е издание, переработанное и дополненное

Рекомендовано 
Учебно-методическим объединением по образованию 
в области финансов, учета и мировой экономики 
в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений, 
обучающихся по направлению «Экономика» (бакалавриат и магистратура)
по профилю «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Москва
ИНФРА-М
2025

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

УДК 336.71(075.8)
ББК 65.262.10я73
 
К24

Карминский А.М.
К24  
Контроллинг в банке : учебное пособие / А.М. Карминский, 
С.Г. Фалько, А.А. Жевага, А.В. Моргунов ; под ред. проф. А.М. Карминского, проф. С.Г. Фалько. — 2-е изд., перераб. и доп. — 
Москва : ИНФРА-М, 2025. — 284 с. — (Высшее образование). — 
DOI 10.12737/1912213.
ISBN 978-5-16-018131-8 (print)
ISBN 978-5-16-111136-9 (online)

В учебном пособии рассматриваются методологические и практические основы внедрения систем контроллинга в кредитных организациях. Раскрываются функции, задачи 
и инструменты контроллинга, при этом делается акцент на особенностях контроллинга 
банковских рисков, включая интегрированный контроллинг рисков и рентабельности. 
Особое внимание уделяется задачам информатизации контроллинга и организации контроллинга информационных технологий. Представлены примеры использования контроллинга в коммерческих банках в России и за рубежом.
Соответствует требованиям федеральных государственных образовательных стандартов высшего образования последнего поколения.
Для обучения специалистов банковского и финансового профиля. Вместе с тем может 
использоваться при обучении студентов старших курсов, а также в рамках системы повышения квалификации специалистов. В качестве справочного пособия может быть полезно 
для аспирантов, научных работников и практиков, занимающихся проблемами контроллинга в финансовых институтах и в смежных областях знаний, для бизнесменов, стремящихся к построению эффективных систем управления на основе современных методов 
менеджмента.
УДК 336.71(075.8)
ББК 65.262.10я73

Р е ц е н з е н т ы:
Ларионова И.В., доктор экономических наук, профессор, заместитель заведующего кафедрой по научной работе и работе с аспирантами и магистрантами Финансового университета при Правительстве Российской Федерации;
Павленков М.Н., доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой социально-экономических дисциплин Дзержинского филиала Национального исследовательского Нижегородского государственного университета имени Н.И. Лобачевского, академик Российской Академии Естествознания

А в т о р ы:
Карминский А.М., доктор экономических наук, доктор технических наук, профессор 
(гл. 1 (совместно с С.Г. Фалько, А.А. Жевага); гл. 2 (совместно с С.Г. Фалько, А.В. Моргуновым); гл. 3 (совместно с С.Г. Фалько, А.В. Моргуновым); гл. 4–6 (совместно с С.Г. Фалько, А.А. Жевага));
Фалько С.Г., доктор экономических наук, профессор (гл. 1 (совместно с А.М. Карминским, А.А. Жевага); гл. 2 (совместно с А.М. Карминским, А.В. Моргуновым); гл. 3 (совместно с А.М. Карминским, А.В. Моргуновым); гл. 4–6 (совместно с А.М. Карминским, 
А.А. Жевага));
Жевага А.А., кандидат экономических наук, доцент (гл. 1; 4–6 (совместно с А.М. Карминским, С.Г. Фалько));
Моргунов А.В., кандидат экономических наук, доцент (гл. 2, 3 (совместно с А.М. Карминским, С.Г. Фалько))

ISBN 978-5-16-018131-8 (print)
ISBN 978-5-16-111136-9 (online)

© Карминский А.М., Фалько С.Г., 
Жевага А.А., Моргунов А.В., 2013
© Карминский А.М., Фалько С.Г., 
Жевага А.А., Моргунов А.В., 2024, 
с изменениями

Введение

Управление банком в современных условиях связано с решением многочисленных проблем, обусловленных как внешними, 
так и внутренними факторами. К внешним факторам относятся 
в первую очередь динамичные изменения в окружающем мире, порождающие нестабильность, а к внутренним — необходимость поддержания достаточного для долгосрочного существования и развития уровня эффективности деятельности банка.
В российских банках важным фактором высокого уровня неопределенности для менеджмента является собственный банк, так 
как руководство зачастую не имеет исчерпывающего или хотя бы 
достаточно полного представления о положении дел. Расширение 
сфер деятельности, увеличение объемов и сложности решаемых 
задач, а также развитие инфраструктуры подразделений банка требуют повышения уровня качества менеджмента на основе использования современных концепций управления.
Возрастают требования к системе планирования, учета, контроля 
и отчетности. Все большее внимание уделяется разработке методов 
и инструментов риск-менеджмента, интегрированных в общую 
систему управления банком. В современных условиях ведения бизнеса банку необходим инструментарий, который бы поддерживал 
весь цикл управления, процессы совершенствования организационной структуры, а также помогал бы совершенствовать систему 
информационной поддержки и повышал уровень обоснованности 
принимаемых решений. Это, в свою очередь, повысит адаптивность, 
реакционную способность и гибкость банка.
В качестве современной концепции управления в банке выступает концепция контроллинга, широко используемая за рубежом 
в средних и крупных банках, которая обеспечивает их долгосрочное 
и устойчивое развитие. Проблемы контроллинга рассматриваются 
во многих книгах, в том числе и в учебнике авторов, который выдержал три издания. Вопросам контроллинга в банке посвящено 
данное учебное пособие. Особенностью его является ориентация 
на банки и, шире — финансовые институты. В нем сделан акцент 
на принципы контроллинга именно в этих организациях.
В первой главе представлены общие подходы к контроллингу. 
В ней рассмотрены задачи, инструменты и организация контроллинга в коммерческом банке. Отдельно освещены проблемы контроллинга бизнес-процессов. Особое внимание уделено роли конт

роллеров в банке и требованиям к их компетенции, а также организационным вопросам формирования службы контроллинга.
Во второй главе рассмотрены задачи контроллинга банковских 
рисков в разрезе основных компонент: кредитного, рыночного, операционного рисков и риска ликвидности.
Вопросам интегрированного контроллинга рисков и рентабельности посвящена третья глава. Отдельное внимание уделено описанию и использованию методов стресс-тестирования кредитного 
риска с позиции задач контроллинга.
Четвертая глава касается вопросов контроллинга информационных технологий в банках. Особое внимание уделено задачам информатизации контроллинга и организации контроллинга информационных технологий. Вопросы информационно-аналитической 
поддержки принятия управленческих решений рассмотрены отдельно.
В пятой главе рассмотрены конкретные практические примеры использования контроллинга в отечественных и европейских 
банках, в частности в банках Германии, Австрии, Швейцарии 
и Швеции. В заключительной главе намечены перспективы развития контроллинга в коммерческих банках.
Перспективы развития контроллинга в коммерческих банках 
нашли свое отражение в шестой главе.
Изучив материал учебного пособия, студент будет:
• 
знать цели, функции и задачи концепции контроллинга, основные функциональные роли и требования к компетенциям контроллера, место контроллинга в организационной структуре банка;
• 
уметь применять на практике инструменты и методы контроллинга, эконометрический инструментарий в рамках решения 
задач контроллинга банковских рисков; использовать лучшие 
практики применения концепции контроллинга в кредитных организациях; подвергать детальному анализу существующее информационно-аналитическое обеспечение современного контроллинга 
в банке;
• 
владеть основными инструментами и методами в рамках 
решения задач контроллинга банковских рисков в разрезах кредитного, рыночного, операционного рисков и риска ликвидности, 
включая алгоритмы стресс-тестирование кредитного риска.

Глава 1. 
ЗАДАЧИ, ИНСТРУМЕНТЫ 
И ОРГАНИЗАЦИЯ КОНТРОЛЛИНГА 
В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ

1.1. КОНЦЕПЦИЯ КОНТРОЛЛИНГА

1.1.1. Краткая история концепции контроллинга
Принято считать, что понятие «контроллинг» возникло в начале 
XV в. с введением при английском королевском дворе должности 
контролера как ответственного за документарное отражение денежного и товарного потоков и контроль за ними [9]. В настоящее 
время конкурирующими моделями контроллинга считаются американская (реже англо-американская) и немецкая (реже европейская), 
которые в силу специфики экономики стран концептуально расходятся как в теоретическом, так и в практическом аспектах данного 
явления.
Американская модель контроллинга. Зарождение контроллинга в его современном понимании произошло именно в США, 
где в 1778 г. было создано ведомство Controller, Auditor, Treasurer 
and six Commissioners of Accounts по управлению государственным 
хозяйством и контролю за использованием средств. Спустя практически сто лет, в 1880 г., была создана система Atchison, Topeka and 
Santa Fe Railway System, контроллинг впервые был использован 
на предприятии, преимущественно для решения финансово-экономических задач, управления финансовыми вложениями и основным 
капиталом. В 1892 г. компания General Electric Company — первая 
из индустриальных предприятий вводит должность контроллера. 
Развитие концепции контроллинга было обусловлено ростом промышленного производства и, как следствие, усложнением производственной структуры и производственных связей предприятий, 
а также увеличением конкуренции в США. Интеграция научного 
и практического опыта привела к основанию в 1931 г. института 
Controller’s Institute of America (сегодня — Financial Executives 
International) — первой организации профессиональных контролеров. С 1934 г. начинается издание журнала The Controller (сегодня — The Financial Executive). С 1944 г. существует исследова

тельский институт Controllership Foundation (в настоящее время — 
Financial Executives Research Foundation) [9]. Именно в этот 
период — период Великой депрессии — контроллинг получает широкое распространение, когда с ростом размеров предприятий, концентрацией капитала и появлением новых методов управлением 
бизнесом проявились такие проблемы, как недостаточное внимание 
к стратегическому и оперативному планированию, нерациональное 
расходование средств, отсутствие должного контроля за движением 
денежных средств и пр. Так пришло осознание того, что успешное 
управление предприятием неразрывно связано с грамотным внутрифирменным планированием и учетом. Кроме того, расширение 
круга задач, связанных с ведением бухгалтерского учета, было связано с усилением государственного вмешательства в экономику. 
Особенно актуально это было для финансовых учреждений.
С точки зрения терминологии в англоязычных странах за понятием «контроллинг» закрепился термин именно «управленческий 
учет» (managerial accounting, management accounting), в рамках которого и решаются все задачи контроллинга.
Среди таких задач в рамках американской модели контроллинга 
выделяют:
— составление и координация планов, контроль за их реализацией;
— сравнение полученных результатов с планами и стандартами;
— информирование о результатах деятельности и их анализе 
на всех уровнях управления;
— оценка разных сфер менеджмента, оценка всех процессов 
на разных фазах на предмет достижения поставленных целей, 
оценка действенности политики, организационных структур и процессов;
— формулировка и использование принципов и методов работы 
в сфере налогообложения;
— контроль и координация при составлении сообщений для государственных органов;
— обеспечение безопасности имущества проведением внутреннего контроля, внутренней ревизии и надзора за страховым 
обеспечением (защитой);
— постоянные исследования экономических, социальных и политических факторов и оценка их влияния на деятельность предприятия.
Таким образом, комплекс поставленных задач сконцентрирован 
преимущественным образом именно на вопросах учета, планирования, информирования и анализа.

Американская модель ориентируется на внешних пользователей: органы надзора, инвесторов и т.д., в связи с чем концептуально базируется на подходах аудита и ревизии.
В американской системе контроллинга подразделение контроллинга будет отвечать:
— за планирование и контроль программы предоставления услуг 
подразделений и банка в целом;
— планирование и контроль программы предоставления услуг 
и смет проектов;
— учет;
— налоги, страхование;
— системные разработки, методы планирования;
— обработку данных;
— ревизию.
Кроме того, несмотря на широкомасштабное развитие контроллинга в США, в американской модели ярко выражен его практический аспект (в противовес «академизации» данного направления) 
с доминированием требований рынка и потребностей клиентов 
в качестве основного ориентира последующей эволюции контроллинга.
Немецкая модель контроллинга. В Европу (и в Германию 
в частности) контроллинг пришел из США в послевоенный период 
в рамках американской экономической экспансии. Наибольшее 
развитие данной концепции управления произошло в Германии. 
В 1950-х гг. в Германии создается Институт контролеров по вопросам образования в области планирования на предприятии 
и учета по вопросам подготовки кадров. С 1971 г. Академия контролеров (Controller-Akademie) регулярно проводит частные 
и общественные семинары. В 1975 г. основан Союз контролеров 
(Controller-Verein e.V.), а в 1989 г. начинает издаваться журнал 
Controller [9].
Предпосылками эволюции контроллинга в Европе послужили 
экономические потрясения мировой экономики, развитие информационных технологий, а также активное внедрение принципов 
инновационного менеджмента и разработки унифицированных 
стандартов управления. В период 1950–1960 гг. экономический 
рост Германии был стабильно высоким, а предприятия извлекали большую прибыль, в связи с чем до этого периода в стране 
отсутствовал опыт преодоления проблем, которые могли существенным образом отразиться на данных показателях. Однако 
уже с середины 1960-х гг. на крупных предприятиях начинают 
функционировать центры прибыли, обособленные в ведении 

учета. Для грамотной координации и управления деятельностью 
данных центров существующие в практике инструменты уже 
были не актуальны, а с начала 80-х гг. многие компании уже 
столкнулись с неплатежеспособностью, что потребовало коренным образом пересмотреть инструментарии управления 
и планирования, а также привлечь компетентных специалистов, 
которые смогли бы объективно оценить эффективность действий 
менеджмента организации. Данное положение способствовало 
распространению контроллинга в Германии, а также его дальнейшей эволюции с учетом специфики и особенностей немецкой 
экономики.
Изначально концепция контроллинга основывается на первостепенной роли создания теоретической базы, а уже затем на распространении прикладного характера контроллинга.
Контроллинг в рамках немецкой концепции является весьма 
широким понятием, являющимся в том числе инструментом/философией управляющего и координирующего менеджмента, который 
некоторым образом связан с областью управленческого учета и системой управления и мониторинга.
Задачами немецкой модели, которые формируют комплекс направлений по анализу, управлению, контролю и планированию, 
являются:
— консультирование и координация бюджетирования;
— консультирование и координация при стратегическом планировании;
— консультирование и координация при долгосрочном планировании;
— управление расчетами издержек/результатов;
— управление внутренней информационной службой;
— консультирование и координация при планировании инвестирования;
— проведение специальных экономических исследований.
Основными функциями службы контроллинга являются:
— планирование и контроль программы предоставления услуг 
подразделений и банка в целом;
— планирование и контроль программы предоставления услуг 
и смет проектов;
— учет издержек, дохода;
— системные разработки, методы планирования;
— обработка данных.
Главные отличия задач американской и немецкой системы контроллинга представлены на рис. 1.1 [9].

Американская модель
Немецкая модель

Внутренний учет
Внутренний учет

Специальные 
экономические задачи
Специальные 
экономические задачи

Информационный 
менеджмент 
и отчетность

Информационный 
менеджмент 
и отчетность

Планирование
Планирование

Контроллинг
Контроллинг

Внутренняя ревизия

Информационные 
технологии

Налоги и страхование

Финансовая 
бухгалтерия

Рис. 1.1. Задачи контроллинга: 
американская и немецкая модели

В американской модели превалирует прикладной характер дисциплины, в то время как в рамках немецкой модели теоретическая 
основа и научные разработки играют ключевую роль.
Американская концепция предполагает всесторонний внутренний и внешний учет, включая в круг вопросов проблемы 
контроля налогов, функций аудита и ревизии, в то время как немецкая модель, опираясь также на управленческий учет, затрагивает вопросы исключительно внутреннего характера и ориентирована на стратегический подход, где значимую роль играют вопросы безопасного с точки зрения ликвидности развития. Кроме 
того, в немецкой модели большое значение придается информационным системам и их развитию. Информационная поддержка 
менеджмента в немецкой концепции является одной из ключевых 
функций контроллинга.
Контроллинг — система, ориентированная на перспективу 
и основанная на измерении факта методологической, информационно-аналитической и инструментальной поддержки менеджмента 

в процессе планирования, контроля, анализа и принятия управленческих решений по всем функциональным направлениям деятельности.

1.1.2. Целевая ориентация контроллинга
Контроллинг связан с управленческой деятельностью. Он необходим везде, где имеются цели, которые следует достигать в заданном 
отрезке времени. Это предполагает, что мышление в концепции 
контроллинга и все принимаемые решения должны быть всегда ориентированы на достижение целевых показателей. При этом речь идет 
как о стратегических, так и оперативных целях банка.
В условиях возрастающей конкуренции на рынке банковских 
услуг необходимо культивировать и поддерживать философию 
мышления, ориентированную на достижение требуемого уровня 
рентабельности по всем направлениям бизнеса. Традиционное 
мышление, ориентированное на рост объема оказываемых услуг, 
суммы актива, количества филиалов, обслуживаемых счетов, клиентов и т.д., должно смениться мышлением, нацеленным на рост 
уровня рентабельности банковских продуктов, капитала, производительности, ликвидности, финансовой устойчивости и конкурентоспособности.
Сегодня нельзя принимать во внимание лишь локальный рост 
показателей доходности, так как высокая эффективность отдельных 
подразделений вовсе не означает высокую эффективность банка 
в целом. Чаще всего имеет место различная направленность векторов целевых показателей банка и его структурных единиц. Например, подразделение кредитования может стремиться привлечь 
как можно больше клиентов, чтобы увеличить базу по процентным 
доходам, при этом, скорее всего, возрастут риски и затраты по рефинансированию кредитов у подразделения по привлечению пассивов. Такая ситуация может привести к снижению рентабельности 
и росту рисков для всего банка.
Контроллинг должен обеспечить согласование стратегических 
целей банка с оперативными целями структурных подразделений, 
обеспечивая при этом рациональное соотношение рентабельности 
и интегрального риска.
К важным компонентам концепции контроллинга следует также 
отнести:
— построение информационной системы банка, адекватной поставленным целевым задачам управления;
— методическую и информационную поддержку всего цикла 
управления: планирование, учет, контроль, анализ отклонений, вы