Таможенные платежи

Таможенные 
платежи 

Учебное пособие 

Второе издание, 
исправленное и дополненное 

ты 

Ошес!МЕОЮТА 
= 

Москва 
2022

УДК 339.543 (075) 
ББК 65.428-861.1я7 
т17 

Таможенные платежи 
: учебное пособие / авт.-сост. 
Т17 А.И.Коломиец. 
— 
2-е 
изд., 
испр. 
и 
доп. 
— 
Москва: 
Директ-Медиа, 2022. — 272 с. 

15ВМ 978-5-4499-3111-5 

В учебном пособии изложен курс «Таможенные платежи». 
Освещены основные теоретические (история таможенных пла- 
тежей, их виды) и практические (расчет таможенных платежей) 
вопросы. 
Учебное пособие предназначено для студентов среднего 
профессионального образования и бакалавриата, а также мо- 
жет быть полезно для преподавателей, предпринимателей, 
специалистов по ВЭД. 

УДК 339.543 (075) 
ББК 65.428-861.1я7 

15ВМ 978-5-4499-3111-5 
© Коломиец А. И., авт.-сост., текст, 2022 
© Издательство «Директ-Медиа», оформление, 2022

Предисловие 

Таможенные платежи 
— 
это пошлины, налоги, 
сборы, 
взимаемые государственными органами с участников внешне- 
экономической деятельности при перемещении ими товаров, 
грузов через границу ЕАЭС. Таможенные органы пользуются 
правами 
и выполняют обязанности налоговых органов при 
взимании налогов, перевозимых за границу. Объектом обло- 
жение таможенными пошлинами и налогами являются товары, 
которые перемещаются через таможенную границу!. 

К таможенным платежам относятся: 

1) ввозная таможенная пошлина; 

2) вывозная таможенная пошлина; 

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при вво- 

зе товаров на таможенную территорию Союза; 

4) акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную 
территорию Союза; 

5) таможенные сборы. 

В отношении товаров для личного пользования, ввози- 
мых 
на таможенную 
территорию 
Союза, 
подлежат 
уплате 
таможенные пошлины, налоги, взимаемые по единым ставкам, 
либо таможенные пошлины, налоги, взимаемые 
в виде сово- 
купного таможенного платежа, 
в соответствии 
с главой 
37 
ТК ЕАЭС. 

  

1 Логинова А. С. Таможенные платежи. СПб.: Кузнецкий мост, 2016.

Тема 1 
История возникновения 

и развития таможенных платежей 

История таможенного дела в России ведет свое начало со 
времен Древней Руси и напрямую связана с появлением торго- 
вого обмена и зарождением товарного хозяйства. 
1.В то же время, обращаясь 
к договорам, заключенным 
князем Олегом с греками в 907 и 911 гг., видно, что такие эле- 
менты таможенного дела, как взимание таможенных пошлин и 
порядок таможенного обложения, существовали на Руси и до 
принятия христианства. 
Кроме того, на Руси взимали торговый сбор (мыт или 
мыто) за провоз товаров через заставы, пользование местом, 
отведенным для торга, 
за аренду торговых площадей либо 
за покровительство, оказываемое купцам 
и иным торговым 
людям. 

В Древней Руси таможенные пошлины делились на про- 
езжие и торговые. За провоз товаров через внешние или внут- 
ренние заставы взимался мыт («сухой» — за провоз товаров по 
суше, «водяной» — за провоз по воде). За право торговли взи- 
мался «замыт», за наем амбара — «амбарное», за представление 
товара на заставу 
— «явка», за наем торгового места на гости- 
ном дворе — «гостиное», а также взимались и другие таможен- 
ные сборы. 
Существовали «роговая» 
и «привязная» пошлины — 
за 
привязывание скота 
в месте торговли, «узольцовое» 
— 
за об- 
вязку товара 
с приложением таможенных печатей 
в качестве 
гарантии продажи его только в местах, где установлены мыт- 
ные 
знаки. Сборщика мытных пошлин 
и 
сборов 
называли 
«мытник», а места взимания мыта — «мытницей». 
Основными нормативными правовыми актами, закреп- 
лявшими правила перемещения товаров через таможенную 
границу, порядок таможенного обложения и устанавливавши- 
ми санкции 
за уклонение 
от таможенного обложения, 
в 
то 
время являлись уставные грамоты, издававшиеся великими 
КНЯЗЬЯМИ. 
2. В период завоевания Древней Руси Золотой Ордой 
в 
русском языке появилось тюркское слово «тамга», означающее 

4

клеймо, 
тавро, 
печать. Выдача ханских ярлыков 
с печатью 
сопровождалась взиманием пошлины, которая также называ- 
лась тамгой. Место на ярмарке, рынке, где взимали тамгу, то 
есть «тамжили» товар, стало называться таможней, 
а лицо, 
взимавшее тамгу, — таможенником. 

В княжествах не существовало единой системы пошлин. 
Ставки устанавливались князем единолично 
и зависели 
от 
ряда обстоятельств. 

3. В период царствования Алексея Михайловича Романова 
(1645-1676 гг.) завершилось становление новых институтов 
Московского государства, получила дальнейшее развитие зако- 
нодательная база, была подготовлена, а затем проведена тамо- 
женная реформа. 
Предшественницей таможенной реформы явилось поло- 
жение главы 1Х Соборного уложения, а в ней 20 статей о мытах, 
перевозах 
и 
мостах. Указанное положение сыграло важную 
роль в развитии таможенного законодательства и таможенно- 

го дела и дало начало его правовому обоснованию. 

4. Выдающийся реформатор Афанасий Лаврентьевич Ор- 
дин-Нащокин, боярин 
и воевода, известный дипломат времен 
царствования Алексея Михайловича, покровительствовал тор- 
говле, считал 
ее залогом благосостояния самого государства, 
провел целый ряд новых статей, регулировавших торговлю 
москвичей 
с иностранцами. По его инициативе 
в 1667 г. был 
подготовлен 
и 
издан Новоторговый устав, который явился 
завершением первой таможенной реформы в Российском Госу- 
дарстве и считается первым таможенным тарифом на Руси. 
5.В конце царствования Петра! 
в 
1724 г. был принят 
первый 
в России таможенный тариф. Жестко протекционист- 
ский, он создавал благоприятные условия для развития отече- 
ственной мануфактуры. Преобладание экономической цели 
в 
этом тарифе видно из того, что «пошлины 
в нем назначены 
вообще 
тем 
выше, 
чем 
привозной 
предмет 
обработаннее, 

и наоборот, по вывозу тем ниже, чем он обработаннее. Из сы- 
рых продуктов ни один не допущен к беспошлинному вывозу». 
Ставки импортных таможенных пошлин дифференциро- 
вались от 25 до 75 %, вывозимые товары облагались по 3%-ной 
ставке. Вывоз сырья и полуфабрикатов, необходимых для рос- 
сийских производителей, был запрещен.

6. Новый этап развития таможенного законодательства 
пришелся на периоды царствования Елизаветы Петровны 
и 
Петра 
Ш. Русское государство 
к этому времени 
в экономиче- 
ском отношении 
оставалось раздробленным 
на множество 
мелких областей, в каждой из них взимались пошлины 
с про- 
даваемых 
и привозимых для продажи товаров. Важнейшим 
мероприятием 
в области таможенной политики 
в царствова- 
ние Елизаветы Петровны явилась ликвидация таможенных 
ограничений внутри страны. 

7. Автором давно назревшей реформы стал граф П. И. Шу- 
валов, предложивший смелый проект совершенной отмены 
внутренних таможенных 
пошлин. 
Его доклад, 
одобренный 
Сенатом, лег в основу высочайшего Манифеста от 20 декабря 
1753 г. 
В 
1753-1754 гг. 
внутренние пошлины, 
а 
также 
все 

17 «мелочных сборов» были заменены единообразной тамо- 
женной пошлиной на границах государства, взимавшейся 
со 
всех ввозимых и вывозимых товаров в сумме 13 копеек с рубля 
стоимости?. 

8. В период царствования Екатерины П проводится ли- 
берализация таможенной 
политики. 
В таможенном тарифе 
1766 г. ставки таможенных пошлин были снижены, таможен- 
ное обложение осуществлялось 
по ставкам 
от 
12 
до 
30 %. 

В соответствии 
с таможенным тарифом 1782 
г. большинство 
ввозимых товаров освобождается от таможенного обложения, 

а ставки таможенной пошлины на остальные товары снижают- 

ся до 10 %. 
Опубликование нового тарифа состоялось 
1 сентября 
1766 г. 
С 
1 марта 1767 г. он вступил 
в силу. Принятие этого 
тарифа означало продвижение страны вперед по пути свобод- 
ной торговли. Этот таможенный тариф можно назвать уме- 
ренным и склонным к физиократии. 

8 февраля 1793 г. был подписан указ «О прекращении со- 
общения с Францией по случаю произошедшего в оной возму- 
щения и умерщвления короля Людовика ХУ». 8 апреля 1793 г. 
был подписан манифест, нацеленный 
на разрыв экономиче- 
ских отношений 
с Францией 
и ставший серьезным препят- 
ствием 
на 
пути импорта 
в 
Россию. 
Эта протекционистская 
  

2 Майбуров И. А. Налоговые и таможенные платежи. УФУ, 2017. 

6

тенденция проявилась также в таможенном тарифе, подписан- 
ным 14 сентября 1795 г., при помощи которого правительство 
рассчитывало достигнуть выгодного торгового баланса. Новый 
тариф должен был вступить в силу 1 января 1797 г. 
9.Этого не произошло, так как Павел 1, вступивший 
на 
престол 
в ноябре 1796 
г. отменил его, разрешив ввоз некото- 
рых французских товаров. Однако 
в 
1800 
г. запрет на ввоз 
целого ряда товаров все же был наложен. 
Таможенная политика Александра 1 также не отличалась 
последовательностью. 
Так, 
вслед 
за 
введением 
протекцио- 
нистского тарифа 1797 
г. и снятием запрещения на вывоз из 
России разных продуктов и товаров, последовала череда ука- 
зов, постановлений 
и 
практических 
мер, направленных 
на 
облегчение торговли и ослабление таможенных запретов. 

10. После Октябрьской революции 
1917 г. таможенные 
учреждения продолжали выполнять свои функции 
в соответ- 
ствии 
с указаниями новой Советской власти. 29 мая 1918 г. 
вышел Декрет СНК Советской России «О таможенных сборах и 
учреждениях». 
После революции 1917 г. Советское правительство нача- 
ло 
монополизацию 
и 
национализацию 
внешней 
торговли. 
Правительство весьма скептически отнеслось 
к таможенной 
системе царской России и приняло решение ее реформировать. 
Так в 1924 г. был принят таможенный устав СССР 
— 
это был 
первый кодифицированный 
акт Советского 
государства 
по 
таможенному делу. 

К началу 30-х годов функции таможенных органов кар- 
динально сократились, а численность работников значительно 
уменьшилась. С 1930 по 1990 г. таможенные методы регулиро- 
вания внешнеэкономической деятельности использовались 
в 
незначительной мере, выдвинув на первое место политические 

и идеологические факторы. Таможенная служба 
в названный 
период подчинялась Министерству внешней торговли СССР. 
Понятие «таможенная пошлина» 
было заменено термином 
«таможенные доходы», 
в результате этого организации, им- 
портирующие в страну товары, перечисляли 
в бюджет не по- 
шлину, 
а разницу между стоимостью товара 
на внешнем 
и 
внутреннем рынках.

И только начиная 
с 1991 
г. вновь стали расширяться 
функции 
и 
задачи, стоящие перед таможенными 
органами. 

В это время были приняты попытки изменить таможенную 
службу государства-монополиста, приняты Таможенный 
ко- 
декс СССР 1991 
г. и Закон СССР «О таможенном тарифе». Эти 
документы внесли огромные изменения в организацию тамо- 
женного дела в стране и стали важным правовым инструмен- 
том регулирования внешнеэкономической деятельности в тот 
период. 
Началом этапа формирования и развития современного 
таможенного дела можно считать конец 
1991 
г. 
На данном 
этапе были созданы сети таможенных органов на границах 
с 
бывшими республиками СССР, 
в местах наибольшего скопле- 
ния товаров 
и транспортных средств, подлежащих таможен- 
ному оформлению и контролю. 
Первым кодифицированным актом таможенного дела РФ 
стал Таможенный кодекс РФ, введенный в действие с 1 января 
1994 г., на смену которому был введен в действие Таможенный 
кодекс РФ 2004 г. 
Принят Закон РФ «О таможенном тарифе». Произошло 
совершенствование 
организационно-правовой 
структуры 
и 
аппарата управления таможни. Происходит адаптация тамо- 
женного дела 
к международным стандартам 
— упрощение 
многих таможенных процедур, ускорение времени таможенно- 

го оформления, минимизация административных барьеров на 
таможне. 
Республика Беларусь, Республика Казахстан и Российская 
Федерация 
6 октября 2007 г. подписали Договор 
о создании 
единой таможенной территории и формировании ТСЗ. По этому 
договору таможенное регулирование 
на территории ТС 
осу- 
ществлялось в соответствии с таможенным законодательством 

ТС, основным документом которого являлся Таможенный ко- 
декс Таможенного союза (ТК ТС), вступивший 
в силу 
1 июля 
2010 г. Таможенный 
кодекс 
ТС полностью 
базировался 
на 
нормах Международной конвенции об упрощении таможенных 
процедур (Киотской конвенции). В целом порядок совершения 
таможенных 
операций 
при 
ввозе 
товаров 
на таможенную 
  

3 Сокольникова 0. Б. Таможенные платежи. М.: РТА, 2016. 

8

территорию ТС и вывозе их с этой территории соответствует 
тому порядку, что применяется 
в настоящее время 
в России, 
так как большинство норм действующего российского законо- 
дательства соответствуют Киотской конвенции. 

В соответствии со статьей 324 Закона о таможенном ре- 
гулировании Таможенный кодекс РФ признается утратившим 
силу, за исключением пункта 
1 статьи 357.10 («Ставки тамо- 
женных сборов»). Пункт 
1 этой статьи утратил 
силу после 
принятия новой редакции (от 19 апреля 2012 г.) Постановле- 
ния Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. № 863, утвердив- 
шей ставки сборов за таможенные операции, действующие 
с 
22 августа 2012 г. 

2 января 2015 г. вступил в силу Договор о присоединении 
Армении к Евразийскому экономическому союзу (ЕАЭС) («До- 
говор 
о присоединении Республики Армения 
к Договору 
о 
Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года», под- 
писан в 
г. Минске 10 октября 2014 г.; ред. от 11 апреля 2017 г.). 
Армения стала четвертым полноправным членом Евразийско- 

го экономического союза наряду 
с Беларусью, Казахстаном 

и Россией. 
Данным Договором Армения присоединилась к Договору 

о Евразийском экономическом 
союзе, подписанному Прези- 
дентами государств-членов объединения Александром Лука- 
шенко, Нурсултаном Назарбаевым 
и Владимиром Путиным 

29 мая 2014 г. 
в Астане, 
а также 
к другим международным 
договорам, входящим в правовую базу ЕАЭС. 
Присоединяясь 
к Евразийскому экономическому союзу, 
государство 
полномасштабно 
включается 
в 
реализацию 
евразийского проекта, направленного, 
с одной 
стороны, 
на 
формирование четырех свобод: свободное движение товаров, 
услуг, капитала и рабочей силы. С другой стороны — на созда- 
ние одного из ключевых экономических центров складываю- 
щейся архитектуры многополярного мира. 
Договор о присоединении определил, что представители 
Армении полностью включаются в работу органов управления 
Союза. С момента вступления Договора в силу Президент Ар- 
мении становится полноправным членом Высшего Евразий- 
ского 
экономического 
совета, 
Премьер-министр — 
членом 
Межправительственного совета, полноправный представитель 
появляется в Совете ЕЭК.

августа 2015 г. подписан Договор 
о присоединении 
Кыргызской Республики к Договору о Евразийском экономиче- 
ском союзе (ЕАЭС). Кыргызстан стал полноправным членом 
Союза наряду 
с Арменией, Беларусью, Казахстаном и Россией 
(«Договор о присоединении Кыргызской Республики к Догово- 
ру о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года», 
подписан 
в 
г. Москве 23 декабря 2014 г.; ред. от 01 октября 
2019 г., вместе с «Протоколом об исправлении текста Договора 

о 
присоединении 
Кыргызской 
Республики 
к 
Договору 
о 
Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, подпи- 
санного в 
г. Москве 23 декабря 2014 года», подписан в 
г. Москве 

02 марта 2015 г.). 
Присоединение Кыргызстана 
к 
ЕАЭС явилось 
итогом 
большой совместной работы по интеграционному сближению. 

В 2014 г. были реализованы «дорожные карты» по присоеди- 
нению Кыргызстана к евразийскому интеграционному проек- 

ту, которые способствовали адаптации экономики страны 
к 
законодательству и практикам ЕАЭС. В частности, был решен 
целый блок вопросов, связанных 
с модернизацией объектов 
таможенной инфраструктуры. 

23 декабря 2014 г. на заседании Высшего Евразийского 
экономического совета (ВЕЭС) подписан Договор 
о присоеди- 
нении Кыргызской Республики 
к ЕАЭС. 8 мая 2015 г. главами 
государств-членов 
ЕАЭС 
на заседании 
ВЕЭС 
подписаны 
два 
протокола, определяющие условия и особенности вступления 
Кыргызстана в ЕАЭС. 
Вступление в ЕАЭС открыло для Кыргызстана новые пер- 
спективы. Снимаются 
барьеры 
на 
пути движения товаров, 
услуг, капитала и рабочей силы. Открываются новые инвести- 
ционные возможности 
и перспективы реализации крупных 
инфраструктурных проектов, прежде всего в сферах энергети- 

ки, транспорта и сельского хозяйства.