Финансы организаций. Практикум

В Ы С Ш Е Е  О Б Р А З О В А Н И Е
А.М. ФРИДМАН
ФИНАНСЫ
ОРГАНИЗАЦИЙ
ПРАКТИКУМ
УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ
Москва
РИОР

ФЗ 
№ 436-ФЗ
Издание не подлежит маркировке 
в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 1
УДК	 658(075.8)	
ББК	 65.290я73
Ф88
А в т о р :
Фридман А.М. — д-р экон. наук, проф., заслуженный деятель науки РФ, почетный 
профессор Российского университета кооперации, действительный член Академии 
социальных наук. Автор 5 монографий, 14 учебников и более 300 научно-методических статей и учебных пособий по экономике и финансам отраслей и секторов 
национальной экономики
Р е ц е н з е н т ы :
Нуралиев С.У. — д-р экон. наук, профессор, генеральный директор Союза оптовых продовольственных рынков России; 
Сребник Б.В. — канд. экон. наук, профессор кафедры «Финансовые рынки 
и финансовый инжиниринг» ФГБОУ ВО «Финансовый университет при Правительстве РФ», заслуженный работник высшей школы РФ
Фридман А.М.
Ф88
Финансы организаций. Практикум : учебное пособие / А.М. Фридман. — Москва : РИОР
, 2023. — 251 с. — (Высшее образование). — DOI: 
https://doi.org/10.29039/01950-4
ISBN 978-5-369-02135-4
В учебном пособии в соответствии с Федеральным государственным 
образовательным стандартом высшего образования раскрываются финансовые механизмы и инструменты функционирования организаций разных 
отраслей и сфер экономики. 
Рассматриваются ключевые положения формирования финансовых 
ресурсов и результатов, комплексного финансового анализа и планирования деятельности предприятия.
Особое внимание уделено практическому использованию учета и иных 
видов экономической информации для изыскания резервов экономии затрат, повышению эффективности хозяйственно-финансовой деятельности 
предприятий. 
Для студентов экономико-управленческих специальностей вузов. Содержание учебного пособия тесно связано с дисциплинами «Финансы организаций», «Менеджмент», «Экономика», «Анализ хозяйственно-финансовой деятельности», «Статистика» и др., что позволяет использовать его 
студентам этих специальностей.
Практикум будет полезным для предпринимателей, менеджеров и других работников при решении ими конкретных экономических и организационно-управленческих задач.
УДК 658(075.8)
ББК 65.290я73
ISBN 978-5-369-02135-4
© 	 Фридман А.М.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение.......................................................................................................7
Глава 1. 
Основы организации финансов.......................................................9
§ 1.  Сущность и функции финансов организаций..........................................9
§ 2.  Место финансов в экономике организаций..........................................10
§ 3.  Принципы организации финансов........................................................11
Аналитические вопросы и задания.
................................................................. 12
Задания в тестовой форме............................................................................. 13
Глава 2. 
Финансовый механизм организаций.
...........................................16
§ 4.  	Задачи и содержание финансовой политики организации....................16
§ 5.  	Сущность и основные элементы финансового механизма 
организаций......................................................................................16
§ 6.  	Содержание и организация финансовой службы.
.................................18
§ 7. 	 Управление финансовыми рисками....................................................19
§ 8. 	 Содержание и организация финансового контроля..............................21
Аналитические вопросы и задания.
................................................................ 22
Задания в тестовой форме.
........................................................................... 23
Глава 3. 
Управление финансовыми ресурсами организаций.
....................27
§ 9. 	 Понятие и характеристика финансовых ресурсов.
................................27
§ 10. Управление собственным капиталом организации...............................29
§ 11. Амортизация основных средств.
.........................................................31
Аналитические вопросы и задания.
................................................................ 33
Задания в тестовой форме.
........................................................................... 34
Практикум.
.................................................................................................... 35
Глава 4. 
Управление заемными и привлеченными средствами...................42
§ 12. Сущность и роль заемных средств.....................................................42
§ 13. Виды и характеристика заемных средств.
...........................................43
§ 14. Управление кредиторской задолженностью.
........................................45
§ 15. Оценка показателей эффективности заемных операций......................46
Аналитические вопросы и задания.
................................................................ 47
Задания в тестовой форме.
........................................................................... 48
Практикум.
.................................................................................................... 50
Глава 5. Кредитная система в РФ.
..............................................................52
§ 16. Структура и характеристика кредитной системы.
.................................52
§ 17. Сущность, функции и роль кредита.
....................................................54
§ 18. Основные принципы и формы кредита.
...............................................55
§ 19. Роль и содержание кредитного договора............................................57
§ 20. Экономическое обоснование цены кредита.........................................57

§ 21. Содержание и разработка кредитной политики организации................59
Аналитические вопросы и задания.
................................................................. 60
Задания в тестовой форме............................................................................. 61
Практикум.
..................................................................................................... 63
Глава 6. 
Денежное обращение и система расчетов....................................69
§ 22. Понятие денежного обращения и его виды.
.........................................69
§ 23. Механизм налично-денежного обращения..........................................70
§ 24. Счета организаций в банках и их характеристика.
................................71
§ 25. Сущность и принципы безналичного денежного обращения.
.................73
§ 26. Формы безналичных расчетов и их характеристика............................74
§ 27. Понятие и развитие системы банковских карт.
....................................76
Аналитические вопросы и задания.
................................................................. 77
Задания в тестовой форме............................................................................. 79
Практикум.
..................................................................................................... 80
Глава 7. Система страхования.
....................................................................83
§ 28. Социально-экономическая сущность и функции страхования...............83
§ 29. Классификация страхования..............................................................85
§ 30. Формы и содержание договора в системе страхования.......................87
Вопросы и задания для формирования аналитического мышления................. 90
Задания в тестовой форме.
........................................................................... 91
Практикум.
.................................................................................................... 92
Глава 8. 
Внеоборотные средства (активы) организации.
...........................96
§ 31. Понятие и экономическая характеристика внеоборотных средств 
организации......................................................................................96
§ 32. Оценка стоимости основных средств организации...............................98
§ 33. Воспроизводство основных фондов организации.
..............................100
§ 34. Методика анализа эффективности использования основных фондов.
.... 102
Аналитические вопросы.
.............................................................................. 106
Задания в тестовой форме.
......................................................................... 107
Практикум.
.................................................................................................. 108
Глава 9. 
Инвестиционная деятельность организации...............................112
§ 35. Сущность и роль инвестиционной деятельности организации.
............112
§ 36. Формирование инвестиционной политики организации.
.....................114
§ 37. Разработка инвестиционных проектов организации...........................115
§ 38. Оценка и пути повышения эффективности инвестиционной 
деятельности организации...............................................................116
Аналитические вопросы и задания.
.............................................................. 119
Задания в тестовой форме.
......................................................................... 120
Практикум.
.................................................................................................. 121
4

Глава 10. 
Управление оборотными средствами организации.
.................124
§ 39. Сущность и экономическое содержание оборотных средств.
..............124
§ 40. Классификация оборотных средств..................................................125
§ 41. Методика анализа динамики и структуры оборотных средств 
организаций....................................................................................126
§ 42. Методика анализа эффективности использования оборотных 
средств организации.
.......................................................................129
§ 43. Экономическое обоснование потребности предприятия
в оборотных средствах на планируемый период................................133
§ 44. Основные пути и направления поиска резервов повышения 
эффективности использования оборотных средств организации........136
Аналитические вопросы и задания.
.............................................................. 137
Задания в тестовой форме.
......................................................................... 138
Практикум.
.................................................................................................. 139
Глава 11.  
Финансовые результаты деятельности организации...............149
§ 45. Сущность и классификация расходов организации............................149
§ 46. Понятие и характеристика доходов и выручки организации.
...............153
§ 47. Сущность, виды и значение прибыли.
...............................................155
§ 48. 
Понятие и характеристика показателей рентабельности....................158
§ 49. Экономическое обоснование слагаемых прибыли
на планируемый период...................................................................160
§ 50. Основные направления поиска резервов улучшения финансовых 
результатов деятельности организаций.
............................................164
Аналитические вопросы и задания.
.............................................................. 165
Задания в тестовой форме.
......................................................................... 166
Практикум.
.................................................................................................. 170
Глава 12. 
Финансовое состояние организаций.........................................200
§ 51. Содержание и задачи анализа финансового состояния.
.....................200
§ 52. Размещение и источники формирования средств организаций..........201
§ 53. Финансовая устойчивость организаций............................................204
§ 54. Платежеспособность организаций....................................................208
Аналитические вопросы и задания.
.............................................................. 211
Задания в тестовой форме.
......................................................................... 212
Практикум.
.................................................................................................. 214
Глава 13. 
Финансовое планирование деятельности организаций............222
§ 55. Сущность и содержание финансового планирования.........................222
§ 56. Экономическое обоснование финансового плана 
(баланса доходов и расходов) организаций.......................................223
§ 57. Содержание финансовой части бизнес-плана.
...................................229
5

Контрольные вопросы и задания для самоподготовки.................................. 231
Задания в тестовой форме.
......................................................................... 231
Практикум.
.................................................................................................. 232
Глава 14. 
Информационные технологии в профессиональной 
деятельности финансиста.........................................................238
§ 58. Информационное обеспечение финансовой работы организаций.......238
§ 59. Понятие и состав информационных технологий.
................................239
§ 60. Содержание и характеристика программ автоматизации 
финансовой деятельности организаций.
............................................241
Контрольные вопросы и задания для самоподготовки.................................. 243
Задания в тестовой форме.
......................................................................... 243
Краткий словарь.
.......................................................................................245
Литература................................................................................................249

ВВЕДЕНИЕ
Финансы организаций представляют собой совокупность экономических отношений в процессе их деятельности, выраженных 
в денежной форме.
Финансовый механизм и денежные потоки охватывают ключевые параметры экономической жизни хозяйствующего субъекта, 
определяют его нормальное функционирование на конкурентном 
рынке. Это — формирование и управление капиталом, разработка 
финансовой, амортизационной, инвестиционной и кредитной политики, организация денежного оборота и системы расчетов и иных 
инструментов обеспечения устойчивого финансового положения 
организаций.
Для умелого хозяйствования, разработки обоснованных и выгодных практических решений руководители и специалисты должны владеть осмысленными и прочными навыками эффективного 
управления финансами, формирования и использования финансовыми ресурсами, достижения высоких конечных результатов, 
нацеленных на экономический рост и социальное развитие предприятия.
Содержание учебника направлено на формирование у студентов 
современного финансового мышления, включающего высокий 
профессионализм, инновационный дух, рачительное отношение 
к ресурсам, соблюдение режима экономии, социальную ответственность и иные прогрессивные управленческие качества.
В соответствии с программой дисциплины все темы тесно связаны между собой. Методика финансового анализа и планирования раскрывается на комплексном примере промышленного предприятия. Результаты аналитической работы отражены в сквозных 
таблицах, чтение которых определяет их содержание. Экономическое обоснование плановых финансовых показателей проводится 
на базе многовариантных методических расчетов. Даются подходы 
поиска направлений и резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности организаций по основным 
показателям: рост оборачиваемости средств, выручка, экономия 
затрат, наращивание прибыли и др.
Практикум состоит из 14 взаимосвязанных глав. Каждая глава 
включает три раздела: учебный материал, аналитические вопросы 
и практические задания.
Аналитические вопросы ориентированы на закрепление знаний, выявление качества усвоения программного материала, степени готовности студента выполнять содержание практикума.
7

По каждой задаче предусмотрены алгоритмы решения, аналитическое чтение и осмысление проведенных расчетов и полученных результатов. Контрольные вопросы и задания нацелены на 
активизацию познавательной деятельности и развитие творческого 
мышления студентов. Для самоконтроля по некоторым сквозным 
заданиям даются ответы.
Автор будет признателен и благодарен за отзывы и пожелания 
по улучшению практикума.

Глава 1. 
ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ 
ФИНАНСОВ
§ 1. СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ ОРГАНИЗАЦИЙ
В деятельности любого хозяйствующего субъекта (предприятия) 
возникают различные экономические отношения:
	
— с партнерами по бизнесу (покупка сырья и материалов, реализация готовой продукции и товаров, оказание услуг и т.п.);
	
— с  трудовым коллективом (заработная плата, поощрения, 
социальные выплаты и др.);
	
— с  учредителями (формирование уставного капитала, выплата дивидендов и т.п.);
	
— с  государственными органами (уплата налогов и  сборов, 
страховых отчислений и прочее);
	
— с кредитными учреждениями (получение и погашение кредитов, уплата процентов и т.п.);
	
— со многими иными организациями согласно организационно-правовым формам и  профилю хозяйственной деятельности.
Финансы организаций — это совокупность всех экономических 
отношений, выраженных в денежной форме.
Сущность этих финансов раскрывается в выполняемых ими 
функциях: воспроизводственной, распределительной, контрольной и некоторых иных дополняющих функциях (регулирующей, 
стабилизирующей).
Воспроизводство капитала означает самоокупаемость и самофинансирование деятельности предприятия, экономическое обоснование и мобилизацию его финансовых ресурсов.
Распределительная функция заключается в формировании финансовых ресурсов по видам и сферам деятельности, отдельным 
структурным подразделениям, в определении основных направлений выручки от реализации продукции (товаров), оказания услуг, 
в формировании доходов и расходов, использовании прибыли 
предприятия и т.п.
Выполнение контрольной функции позволяет своевременно 
выявить узкие и слабые места в финансовом положении организации, разработать и внедрить необходимые стратегии по его укреплению.
9

Все функции взаимосвязаны между собой и дополнят друг друга путем применения в совокупности различных финансовых показателей и инструментов, характеризующих производственно- 
финансовую деятельность предприятия. К ним относятся себестоимость продукции и выручка от ее реализации, расходы на 
оплату труда, прибыль и рентабельность, оборачиваемость средств, 
эффективность использования основных фондов, инвестиции 
и окупаемость капитальных вложений, конкурентоспособность 
и платежеспособность, финансовая устойчивость и др.
§ 2. МЕСТО ФИНАНСОВ В ЭКОНОМИКЕ ОРГАНИЗАЦИЙ
Осмысление значимости функций позволяет раскрыть место 
и роль финансов в экономической жизни предприятия.
Финансы призваны повышать социально-экономическую эффективность деятельности путем мобилизации собственных и заемных средств и рационального их использования. Рост финансовых ресурсов — основа увеличения масштабов хозяйственной деятельности и  прибыли, направляемой на производственное 
и социальное развитие предприятия.
Посредством финансов совершается кругооборот капитала. 
Цель предпринимательства — получение прибыли. Вложенный 
капитал обеспечивает выпуск и реализацию продукции (товаров), 
а вырученные средства не только покрывают себестоимость, но 
и создают прибыль. При этом определенная часть прибыли направляется на увеличение капитала, что способствует расширению 
хозяйственно-финансовой деятельности. Ускорение кругооборота — важный фактор экономического роста организаций.
Финансовая стабильность — непременные рычаги конкурентоспособности и платежеспособности предприятия, успешного привлечения средств для его воспроизводственного процесса.
Хозяйствующие субъекты самостоятельно разрабатывают и осуществляют программы своего социально-экономического развития. Г
осударственные органы не вмешиваются в их производственную, финансовую и иную деятельность. Однако нормальное и стабильное функционирование всего социально-экономического 
комплекса страны предполагает государственное регулирование 
различных сторон экономической жизни организаций. Оно направлено на создание благоприятных условий развития предприятия на внутреннем и внешнем рынках. При этом принимаются 
необходимые законодательные и нормативные акты для обеспече10