Учет и налогообложение предприятий малого бизнеса

УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 

ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА 

Практикум

Йошкар-Ола

ПГТУ
2023

УДК 336.22(075.8)
ББК 65.261.4я73

У 91

Авторы: 

Т. Л. Леухина, М. С. Шемякина, Н. В. Щербакова, Л. Я. Яковлева 

Рецензенты:

доктор экономических наук, профессор кафедры бухгалтерского 
учета, налогов и экономической безопасности В. Л. Поздеев;
кандидат экономических наук, доцент департамента аудита 
и корпоративной 
отчетности 
Финансового 
университета 

при Правительстве РФ Д. С. Шлычков

Печатается по решению 

редакционно-издательского совета ПГТУ

Учет и налогообложение предприятий малого бизнеса: 

практикум / Т. Л. Леухина и др. – Йошкар-Ола: Поволжский государственный 
технологический университет, 2023. – 94 с.
ISBN 978-5-8158-2331-0

Предлагаемое учебное издание соответствует актуальным требованиям Феде-

рального государственного образовательного стандарта высшего образования и 
представляет собой практикум, предназначенный для закрепления теоретических 
знаний и получения практического опыта по дисциплинам «Бухгалтерский учет», 
«Учет на предприятиях малого и среднего бизнеса», «Налоги и налогообложение». 
Освоение изложенного здесь материала позволит обучающимся выполнять значительный 
объем работы на каждом занятии и при самостоятельной подготовке, 
обеспечить взаимосвязь между аудиторной и внеаудиторной работой, следовательно, 
повысить качество обучения с учетом компетентностного подхода.

Для студентов бакалавриата, обучающихся по направлению 38.03.01 «Эко-

номика», специальности 38.05.01 «Экономическая безопасность». Может быть 
полезно
также студентам
вузов, обучающимся по другим экономическим 

направлениям.

УДК 336.22(075.8)

ББК 65.261.4я73

ISBN 978-5-8158-2331-0
© Т. Л. Леухина, М. С. Шемякина, 
Н. В. Щербакова, Л. Я. Яковлева, 2023
© Поволжский государственный 
технологический университет, 2023

У 91

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение...................................................................................................4

РАЗДЕЛ 1. Бухгалтерский учет...........................................................5

Тема 1. Хозяйственный учет .............................................................5
Тема 2. Хозяйственные процессы и их характеристика .................9
Тема 3. Счета бухгалтерского учета и двойная запись 
как элементы метода бухгалтерского учета.................................. 13
Тема 4. Основы бухгалтерской отчетности .................................. 15
Тема 5. Учет денежных средств и расчетов.................................. 16
Тема 6. Учет труда и расчетов с персоналом организации ......... 20
Тема 7. Учет основных средств и нематериальных активов....... 23
Тема 8. Учет материалов ................................................................ 33
Тема 9. Учет затрат на производство и калькулирование 
себестоимости продукции (работ, услуг)...................................... 38
Тема 10. Учет готовой продукции и ее реализации ..................... 42
Тема 11. Учет финансовых результатов 
и использования прибыли .............................................................. 45
Тема 12. Учет финансовых вложений ........................................... 47
Тема 13. Учет капитала................................................................... 49
Тема 14. Учет кредитов и займов................................................... 51

РАЗДЕЛ 2. Налогообложение предприятий малого бизнеса....... 52

Тема 1. Упрощенная система налогообложения .......................... 52
Тема 2. Система налогообложения для сельскохозяйственных 
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) . 67
Тема 3. Патентная система налогообложения.............................. 80
Тема 4. Налог на профессиональный доход ................................. 86

Заключение............................................................................................ 91

Список литературы............................................................................... 92

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время малый бизнес является базовой составляющей 

рыночного хозяйства, он играет большую роль в становлении конкурентных 
рыночных отношений, способствующих лучшему удовлетворению 
потребностей общества в товарах, работах и услугах.

Система налогообложения и бухгалтерского учета представителей 

субъектов малого предпринимательства в нашей стране подвержена 
постоянным изменениям, имеет сложную структуру. Малому бизнесу, 
с его ограниченными кадровыми и финансовыми ресурсами, не всегда 
удается своевременно реагировать на изменяющиеся требования законодательства, 
что чревато дополнительными расходами, санкциями 
со стороны контролирующих органов.

Налогообложение и бухгалтерский учет субъектов малого пред-

принимательства тесно взаимосвязаны и переплетены. Невозможно 
понять и применить на практике систему налогообложения экономического 
субъекта без знания основ бухгалтерского учета: методов 
оценки объектов учета, первичной учетной документации, формирования 
регистров бухгалтерского учета. И наоборот, система бухгалтерского 
учета будет неполной и недостоверной без показателей 
налогового учета, без отражения их на счетах бухгалтерского учета, 
в регистрах и отчетности.

Задачей подготовленного издания является оказание помощи 

обучающимся в усвоении теоретического материала, приобретении 
практических навыков и умений. Практикум «Учет и налогообложение 
предприятий малого бизнеса» служит практическим дополнением 
к изучаемой дисциплине, где обучающийся может оценить свои 
знания в области бухгалтерского учета и налогообложения.

Издание предназначено для аудиторных занятий и самостоя-

тельной работы студентов, обучающихся по направлениям, где изучается 
данная дисциплина. Оно содержит большое количество задач 
различной сложности, ситуационные задания по бухгалтерскому 
учету и налоговые ситуации, а также примеры решения задач.

Авторы надеются, что данная работа позволит преподавателям 

грамотно построить процесс практических занятий с обучающимися, 
а обучающимся поможет в освоении практических навыков по ведению 
бухгалтерского учета и исчислению налогов субъектов малого 
предпринимательства.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

ТЕМА 1
ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ УЧЕТ

Задание 1. Определить, с помощью какого вида учета получена 

приведенная ниже информация.

Исходные данные

№ 
п/п
Информация
Вид учета

1
Объем продаж товаров организации по номенклатурным 
номерам за месяц (тыс. руб. и шт.)

2
Индекс инфляции за январь текущего года

3
Сообщение в мессенджер начальнику отдела кадров об 
опоздании специалиста отдела

4
Отчет по поставкам топлива за последний день месяца

5
Фактическая сумма средств на оплату труда административно-
управленческого персонала организации за прошедший год

6
Сумма предоплаты за товар на основе счета, переданного 
по факсимильной связи

7
Сумма всех авансов, перечисленных поставщикам за месяц

8
Норма  выработки  продукции  на  одного  работника  основного  
производства

9
Фактическая себестоимость продаж продукции (работ, 
услуг) организации за второе полугодие отчетного года

10
Сумма амортизации основных средств за месяц

11
Индекс-дефлятор за 2-й квартал текущего года

12
Средняя рыночная стоимость оказанных организацией 
услуг в текущем отчетном периоде

13
Общее количество работников организации, получивших 
льготные путевки на санитарно-курортное лечение в летний 
оздоровительный период

14
Наличие материальных ценностей на розничном складе 
организации на конец текущего месяца

15
Количество лет, оставшихся до конца срока полезного использования 
токарного станка, числящегося на балансе организации

16
Общая сумма налога на прибыль, подлежащая перечислению 
в бюджет

Пояснения. При ответе на вопрос необходимо учитывать, что хо-

зяйственный 
учет 
включает 
три 
вида 
учета: 
оперативно-

технический, статистический, бухгалтерский (финансовый, управленческий, 
налоговый).

Задание 2. Сгруппировать пользователей учетной информации 

на основе их классификации, а также представить схематично.

Исходные данные

№ 
п/п
Пользователи бухгалтерской информации

Группа 

пользователей 
информации

1
Совет директоров организации

2
Банк, в котором открыт расчетный счет организации

3
Федеральная налоговая служба Российской Федерации

4
Федеральная служба государственной статистики

5
Страховая компания

6
Социальный фонд Российской Федерации

7
Наблюдательный совет организации

8
Генеральный директор организации

9
Арбитражный суд

10
Ревизионная комиссия организации

11
Аудиторская фирма, проводящая проверку достоверности 
бухгалтерской организации

12
Аудиторская фирма, осуществляющая ведение бухгалтерского 
учета в организации

13
Мастер участка

14
Поставщик сырья 

Пояснения. При ответе на вопрос необходимо учитывать, что 

пользователи бухгалтерской информации делятся на две группы:
внутренние и внешние, последние в свою очередь – на три подгруппы: 
с прямым финансовым интересом, с косвенным финансовым 
интересом, без финансового интереса.

Задание 3. Определить, к какому уровню нормативного регули-

рования системы бухгалтерского учета относится каждый документ.

Исходные данные

Название законодательного, нормативного, внутреннего 

документа

Уровень 

регулирования 
бухгалтерского 

учета

Учетная политика организации, утвержденная приказом 
директора от 30.12.XX № XX
ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы», утвержденный 
Приказом Минфина России от 30.05.2022 № 86н
Методические рекомендации по планированию, учету и 
калькулированию себестоимости продукции (работ, 
услуг) на предприятиях мукомольно-крупяной и комбикормовой 
промышленности, утвержденные Комитетом 
по хлебопродуктам Минторгресурса России 17.07.1992
График проведения инвентаризации, утвержденный 
приказом директора от 30.12.XX № XX
Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах 
бухгалтерской отчетности организаций» 
Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная 
политика организаций», утвержденное  Приказом Минфина 
РФ от 06.10.2008 № 106н 
ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском 
учете», утвержденный Приказом Минфина 
России от 16.04.2021 № 62н
План
счетов 
бухгалтерского 
учета 
финансово-

хозяйственной деятельности организаций и Инструкция 
по его применению, утвержденные Приказом Минфина 
РФ от 31.10.2000 № 94н
Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская 
отчетность организации», утвержденное Приказом 
Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н 
Методические указания по инвентаризации имущества 
и финансовых обязательств, утвержденные Приказом 
Минфина РФ от 13.06.1995 № 49
Положение о документообороте организации, утвержденное 
приказом директора от 30.12.XX № XX
Методические рекомендации по бухгалтерскому учету 
затрат труда и его оплаты в сельскохозяйственных организациях, 

утвержденные 
Минсельхозом 
РФ 

22.10.2008

Пояснения. Уровни нормативного регулирования бухгалтерского 

учета установлены ст. 21 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 

№ 402-ФЗ и включают: федеральные стандарты, отраслевые стандарты, 
рекомендации в области бухгалтерского учета, стандарты 
экономического субъекта. 

Задание 4. Проанализировать требования ПБУ 1/2008 «Учетная 

политика организаций». Результаты представить в таблице следующей 
формы:

Исходные данные

Вопрос
Ответ
Номер пункта 
ПБУ 1/2008

1. Какие внутренние документы должны 
утверждаться в составе учетной политики?
2. Какие
допущения (принципы)
должны 

учитываться при формировании бухгалтерского 
учета? Дайте им определения

3. Какие требования предъявляются к бухгалтерскому 
учету? Дайте им определения

4. Какой организационно-распорядительной 
документацией может быть утверждена учетная 
политика организации?
5. С какой даты применяются утвержденные 
способы в учетной политике? 
6. В течение какого периода должна быть 
сформирована учетная политика новой организации?

7. В каких случаях можно вносить изменения 
в учетную политику?
8. С какого периода необходимо применять
изменения, внесенные в учетную политику?
9. Какими нормативными актами устанавливаются 
требования по раскрытию положений 
учетной политики организации в отчетности?
10. В каком случае нет необходимости раскрывать 
соблюдение допущений бухгалтерского 
учета?

ТЕМА 2
ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ПРОЦЕССЫ 

И ИХ ХАРАКТЕРИСТИКА

Задание 1. Сгруппировать хозяйственные средства по видам 

имущества.

Исходные данные

№ п/п
Наименование имущества
Сумма, 
тыс. руб.

1
Оборудование в цехах
2000

2
Готовая продукция на складе
450

3
Материалы
720

4
Незавершенное производство
80

5
Здание заводоуправления
16000

6
Уголь на складе для котельной
170

7
Запасные части для ремонта автотранспорта
240

8
Станок фрезерный
390

9
Автомобили грузовые
1200

10
Наличные деньги в кассе
25

11
Дебиторская задолженность покупателей
820

12
Денежные средства на расчетном счете в банке
2370

13
Аванс поставщику под поставку материалов
300

14
Акции других организаций
100

15
Здание цеха
8000

16
Тара для упаковки готовой продукции
75

17
Торговый знак организации
500

Группировку хозяйственных средств по видам имущества осуще-

ствить в таблице следующей формы:

№ 
п/п
Группа
Виды активов
Сумма, 
тыс. руб.

1
Внеоборотные 

активы

Нематериальные активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности

Оборудование к установке
Вложения во внеоборотные активы
Долгосрочные финансовые вложения
Прочие внеоборотные активы
Итого внеоборотных активов

№ 
п/п
Группа
Виды активов
Сумма, 
тыс. руб.

2
Оборотные 

активы

Сырье и материалы
Затраты в незавершенном производстве
Готовая продукция
Расходы будущих периодов
Налог на добавленную стоимость по приобретенным 
ценностям
Дебиторская задолженность
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Итого оборотных активов
ВСЕГО активов

Задание 2. Сгруппировать источники образования активов.

Исходные данные

№ 
п/п
Наименование имущества
Сумма, 
тыс. руб.

1
Долгосрочный кредит банка
2000

2
Добавочный капитал
450

3
Задолженность в бюджет по налогам и сборам
720

4
Краткосрочный займ
580

5
Уставный капитал
16000

6
Резерв на оплату отпускных работникам организации 
170

7
Задолженность по страховым взносам
240

8
Задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость

390

9
Задолженность по оплате труда
1200

10
Задолженность типографии за печать рекламных брошюр
25

11
Резервный капитал 
880

12
Задолженность поставщикам за приобретенные материалы
2370

13
Аванс, полученный от покупателя под отгрузку продукции
300

14
Доходы будущих периодов
100

15
Задолженность банку по краткосрочному кредиту
8000

16
Задолженность экспедитору по израсходованным подотчетным 
суммам
15

Группировку хозяйственных средств по видам имущества осуще-

ствить в таблице следующей формы:

№ 
п/п
Группа
Виды активов
Сумма, 
тыс. руб.

1
Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
Итого капитала и резервов

2
Обязательства
Долгосрочные кредиты и займы
Краткосрочные кредиты и займы
Кредиторская задолженность
Задолженность перед персоналом 
по оплате труда
Задолженность перед внебюджетными 
фондами
Задолженность по налогам и сборам

Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие обязательства 
Итого обязательств
ВСЕГО источников

Задание 3.
На основе исходных данных:
- выявить результаты инвентаризации;
- составить сличительную ведомость по результатам инвентари-

зации;

- составить бухгалтерские проводки по результатам инвентари-

зации.

Данные для решения приведены в таблицах.

Исходные данные

Выписка из инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей

на 01.12.200Х 

№ 
п/п

Наименование 

товарно-материальных 

ценностей

Единица 
измерения

Цена, 
руб.

Фактическое наличие

кол-во
сумма, руб.

1
Гайка
шт.
30,00
116
3 480,00

2
Штырь подъемный
шт.
90,00
53
4 770,00

3
Болты
шт.
24,00
100
2 400,00

4
Втулка
шт.
55,00
62
3 410,00