Судебная экономическая экспертиза. Практикум

Е.П. Нелезина 
Судебная 
экономическая  
экспертиза 
Практикум 
Рекомендовано Учебно-методическим центром 
«Профессиональный учебник» в качестве учебного пособия 
для студентов высших учебных заведений, обучающихся 
специальностям 080109.65 «Бухгалтерский учет и аудит»,  
080105.65 «Финансы и кредит» и 080107.65 «Налоги и налогообложение» 
Закон и право z Москва z 2017

ÓÄÊ 343.148.5(075.6)  
ÁÁÊ 67.535ÿ73  
       Í49 
Ãëàâíûé ðåäàêòîð èçäàòåëüñòâà Í.Ä. Ýðèàøâèëè, 
êàíäèäàò þðèäè÷åñêèõ íàóê, äîêòîð ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, ïðîôåññîð, 
ëàóðåàò ïðåìèè Ïðàâèòåëüñòâà ÐÔ â îáëàñòè íàóêè è òåõíèêè 
Íåëåçèíà, Åëåíà Ïåòðîâíà. 
Í49   Ñóäåáíàÿ 
ýêîíîìè÷åñêàÿ 
ýêñïåðòèçà. 
Ïðàêòèêóì: 
ó÷åá. ïîñîáèå äëÿ ñòóäåíòîâ âóçîâ, îáó÷àþùèõñÿ ïî ñïåöèàëüíîñòÿì «Áóõãàëòåðñêèé ó÷åò è àóäèò», «Ôèíàíñû è 
êðåäèò», «Íàëîãè è íàëîãîîáëîæåíèå» / Å.Ï. Íåëåçèíà. 
— Ì.: ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ: Çàêîí è ïðàâî,
 2017. — 152 ñ.  
ISBN 978-5-238-02542-1 
Àãåíòñòâî CIP ÐÃÁ 
Ïðàêòèêóì ïî äèñöèïëèíå «Ñóäåáíàÿ ýêîíîìè÷åñêàÿ ýêñïåðòèçà» ñîñòàâëåí â ñîîòâåòñòâèè ñ ðàáî÷åé ó÷åáíîé ïðîãðàììîé äèñöèïëèíû. Ñïîñîáñòâóåò çàêðåïëåíèþ òåîðåòè÷åñêèõ çíàíèé è ïðèîáðåòåíèþ ïðàêòè÷åñêèõ íàâûêîâ ðàáîòû ñ áóõãàëòåðñêèìè äîêóìåíòàìè ïðè ïðîèçâîäñòâå ñóäåáíî-áóõãàëòåðñêîé ýêñïåðòèçû è ñîñòàâëåíèè çàêëþ÷åíèÿ ýêñïåðòà-áóõãàëòåðà. 
Äëÿ êóðñàíòîâ ôàêóëüòåòà ýêîíîìè÷åñêîé áåçîïàñíîñòè ñèñòåìû âóçîâ ÌÂÄ Ðîññèè.  
ÁÁÊ 67.535ÿ73   
ISBN 978-5-238-02542-1 
© ÈÇÄÀÒÅËÜÑÒÂÎ ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2014 
Ïðèíàäëåæèò èñêëþ÷èòåëüíîå ïðàâî íà èñïîëüçîâàíèå è ðàñïðîñòðàíåíèå èçäàíèÿ (ÔÇ îò 5 àïðåëÿ 2013 ã. ¹ 44-ÔÇ). 
© Îôîðìëåíèå «ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ», 2014 

Организационно-методический раздел
 
 
 
 
Цели практикума:  
1) закрепление теоретических знаний у курсантов (слушателей) по вопросам:  
предмет, метод и объекты судебно-бухгалтерской экспертизы;  
правовые основы и методологические принципы проведения судебнобухгалтерской экспертизы;  
судебно-бухгалтерская экспертиза учета денежных средств, учета расчетов, 
учета материальных ценностей, учета финансовых результатов и финансовой отчетности; 
2) приобретение практических навыков работы с бухгалтерскими документами 
при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы; 
3) приобретение практических навыков проведения судебно-бухгалтерской 
экспертизы и составления заключения эксперта-бухгалтера. 
Практикум по дисциплине «Судебная экономическая экспертиза» составлен в 
соответствии с рабочей учебной программой дисциплины.  
 
3

Методические указания по выполнению практикума
 
В соответствии с учебным планом курсанты (слушатели) выполняют практикум по дисциплине «Судебная экономическая экспертиза». Цель выполнения практикума — усвоение курсантами (слушателями) теоретических положений пройденных тем курса и выработка у них умения правильно применять нормы действующего законодательства к конкретным ситуациям. 
Выполнение практикума представляет собой решение сквозной задачи, целиком построенной на конкретном примере, в основе которого проведение судебнобухгалтерской экспертизы и составление заключения эксперта-бухгалтера. 
Предлагаемые задания по назначению и проведению судебно-бухгалтерской 
экспертизы и проведение исследования бухгалтерских документов позволят закрепить полученные в процессе обучения знания, а также привить определенные навыки составления заключения эксперта-бухгалтера. 
Выполнение практикума осуществляется курсантами (слушателями) на практических занятиях и дома самостоятельно в соответствии с утвержденным графиком представления письменных работ. 
На основании заполненных бухгалтерских документов, используя полученные 
теоретические данные дисциплины «Судебная экономическая экспертиза», применяя методические приемы и способы, курсанты (слушатели) проводят исследования бухгалтерских документов. 
По окончании проведенного исследования составляется заключение экспертабухгалтера. Практикум брошюруется и сдается преподавателю на проверку. 
Защита практикума осуществляется после проверки его преподавателем, с выставлением оценки «зачтено» или «незачтено». 
При наличии грубых ошибок в решении задач, а также в случае выполнения 
работы не самостоятельно, курсанты (слушатели) с учетом критических замечаний 
перерабатывают свою работу. 
По вопросам, возникающим в процессе подготовки практикума, курсанты 
(слушатели) могут обращаться к преподавателям кафедр бухгалтерского учета и 
аудита и финансов и экономического анализа. 
В процессе решения практикума необходимо: 
1) на основании приведенных в табл. 1 и 2 данных об имуществе, капитале и 
обязательствах ОАО по состоянию на 1 декабря 2010 г. произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представить в бухгалтерском балансе; 
2) составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в настоящем 
задании; 
3) составить Главную книгу счетов; 
4) на основании Главной книги составить баланс; 
 
4

5) на основании бухгалтерских операций заполнить соответствующие бухгалтерские документы. 
Бухгалтерские документы, подтверждающие проведение хозяйственных операций, зарегистрированные в журнале хозяйственных операций: 
1) счет, накладная, счет-фактура, договор; 
2) акт приемки-передачи; 
3) договор, смета, акт о выполнении работ, акт о сметной стоимости; 
4) акт приемки основного средства, акт на списание основного средства, акт на 
оприходование материалов, справка бухгалтера; 
5) договор, смета, акт о выполнении работ услуг, акт приемки, счет, счетфактура; 
6) карточка учета основных средств, акт о выполнении работ, акт о сметной 
стоимости; 
7) накладная на внутреннее перемещение, накладная на отпуск материалов; 
8) карточка учета основных средств, ведомость начисления амортизации; 
9) ведомость начисления амортизации, справка бухгалтера, журнал хозяйственных операций; 
10) договор, акт о выполнении работ/услуг, акт приемки, счет, счет-фактура; 
11) договор с банком, справка бухгалтера, карточка начисления процентов; 
12) платежные поручения, выписка из банка, журнал хозяйственных операций; 
13) выписка из банка, отчет кассира, приходный кассовый ордер; 
14) расходный кассовый ордер, расчетно-платежная ведомость, отчет кассира; 
15) выписка из банка; 
16) табель учета рабочего времени, расчетно-платежная ведомость, наряд на выполненные заказы, штатное расписание; 
17) журнал хозяйственных операций; 
18) журнал хозяйственных операций; 
19) справка бухгалтера; 
20) авансовый отчет и оправдательные документы; 
21) договор купли-продажи, акт приемки, счет; 
22) журнал хозяйственных операций; 
23) акт приемки, внутренняя накладная; 
24) договор, накладная, счет-фактура; 
25) авансовый отчет; 
26) справка бухгалтера, журнал хозяйственных операций; 
27) оборотно-сальдовая ведомость, журнал хозяйственных операций; 
28) оборотно-сальдовая ведомость, журнал хозяйственных операций; 
29) оборотно-сальдовая ведомость, журнал хозяйственных операций; 
30) карточка депонента, расчетно-платежная ведомость, журнал хозяйственных 
операций; 
31) объявление на взнос наличными, выписка банка; 
32) оборотно-сальдовая ведомость, журнал хозяйственных операций; 
33) оборотно-сальдовая ведомость, журнал хозяйственных операций. 
 
5

Все операции в задаче соответствуют декабрю 2010 г. При решении задачи 
следует исходить из следующих особенностей ОАО «Форум»: 
x основной уставной деятельностью предприятия являются изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем рынке; 
x изготовление товарной продукции производится в цехах основного производства. Накладные расходы основного производства (ремонт основных средств, 
содержание и эксплуатация оборудования, хозяйственные нужды цехов) в учете отражаются обособленно. В задаче не предусмотрено составление калькуляционных расчетов себестоимости отдельных видов продукции; 
x бухгалтерский учет ведется в соответствии с общепринятыми правилами. 
Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике открытого акционерного общества: 
1) учет материальных ценностей ведется по фактической себестоимости приобретения на счете 10 «Материалы»; 
2) затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского 
учета. Для обобщения затрат применяются счета: 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». 
    Общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются между себестоимостями отдельных видов продукции пропорционально прямой 
заработной плате производственных рабочих; 
3) движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по 
фактической производственной себестоимости; 
4) продукция считается реализованной (проданной) с момента ее отгрузки и 
предъявления счетов покупателю. 
     В материалах задачи сделаны некоторые допущения, связанные с упрощением отражения отдельных операций. Так, операции по начислению и оплате 
некоторых сумм совмещены, что видно из самого содержания таких операций. В ряде операций приведены готовые суммы; 
5) все суммы в практикуме условны. 
При решении задачи необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, который утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 
2000 г. № 94н. 
Хозяйственные операции совершаются на примере ОАО «Форум».  
1. Реквизиты ОАО «Форум»: 
Юридический адрес: г. Энск, Наугорское шоссе, д. 29 
ИНН: 5753019117, КПП 575301101 
ОКОНХ: 84500 
ОКПО: 41687643 
Р/с: 40702810900000000017 Банк ИКБ «Евразия» в г. Энск 
БИК: 045402711 
Кор/с: 30101810300000000711 
 
 
6

2. Реквизиты организаций-контрагентов: 
а) ООО «Бест» 
Юридический адрес: г. Энск, ул. Гостиная, д. 2 
ИНН: 5753021249, КПП 575302101, ОКОНХ 71100, ОКПО 41693771 
Р/с: 40702810347120010034 в ОАО «Энский банк» филиал в АКБ СБ РФ 
БИК: 045402601 
Кор/с: 30101810300000000601 
б) ОАО «ЭлектроСвязь» 
Юридический адрес: г. Энск, ул. Октябрьская, д. 64 
ИНН: 5753020001, КПП 575302101, ОКОНХ 71100, ОКПО 41693771 
Р/с: 40702810947000110360 в филиале АКБ СБ РФ ОАО «Энский банк» 
БИК: 045402601 
Кор/с: 30101810300000000601 
в ) ОАО «Петр Первый» 
Юридический адрес: г. Энск, ул. Октябрьская, д. 47 
ИНН: 5753071389, КПП 575307101, ОКОНХ 84200, ОКПО 41627372 
Р/с: 40702810347130020037 в ИКБ «Менатеп С-Пб» филиал в г. Энске 
БИК: 045402311 
Кор/с: 30101810300000000630 
Директор А.С. Кулаков, паспорт серии 5501 № 699071 выдан 31.08.1995 г. 
ОВД Железнодорожного района г. Энска. 
Выписка из учетной политики ОАО «Форум» на 2010 г.
1. Порядок организации бухгалтерского учета основных средств определен 
ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. 
№ 26н с изменениями) и Методическими указаниями по учету основных средств, 
утвержденными приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 г. № 91н. Списание 
стоимости объекта основных средств отражается в бухгалтерском учете на субсчете «Выбытие основных средств», открываемом к счету 01 «Основные средства». 
2. Формирование информации о нематериальных активах, находящихся на балансе организации на праве собственности, должно базироваться на установленных 
ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (Приказ Минфина от 27 декабря 
2007 г. № 153н). 
3. Фактическая себестоимость приобретения материалов формируется на счете 
15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Счет 10 «Материалы» 
предназначен для учета материалов по учетным ценам, в качестве которых принята 
цена поставщика без НДС. Сумма разницы в стоимости приобретенных материалов, исчисленная по фактической себестоимости и учетным ценам, отражается на 
счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утверждено Приказом Минфина РФ от 
9 июня 2001 г. № 44н). 
4. Материалы списываются с кредита счета 10 по учетным ценам. Доведение 
их стоимости до фактической себестоимости приобретения производится путем 
распределения учтенных отклонений по рассчитанному процентному отношению. 
5. Отчисления во внебюджетные формы. 
 
7

Предполагается, что все работники входят в штат организации и работают по 
трудовому договору. 
6. Учет затрат и исчисление себестоимости работ и услуг вспомогательных 
производств организуется непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства» без использования субсчета 25 счета «Общепроизводственные расходы 
вспомогательных производств». 
В целях равномерного включения расходов на проведение ремонтов основных 
средств в затраты на производство продукции создается резерв предстоящих расходов в соответствии с назначением и местом расположения основных средств. 
7. Списание расходов вспомогательных производств производится ежемесячно 
следующим образом: 
x первоочередному отражению подлежат расходы, произведенные в плановом 
порядке за счет резерва предстоящих расходов; 
x оставшаяся часть расходов распределяется согласно себестоимости потребленных цехами и службами услуг и работ. 
8. Оценка окончательного брака производится внесистемно по ограниченной 
плановой (нормативной) себестоимости. 
9. Оценка незавершенного производства в основном производстве определяется на основании данных инвентаризации и по ограниченной плановой (нормативной) себестоимости. 
10. Затраты на производство учитываются в общей системе счетов в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 
6 мая 1999 г. № 33н) на счетах: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные 
производства», 25 «Общепроизводственные расходы». По окончании месяца общепроизводственные расходы, учтенные на счете 25, полностью списываются на счет 20 
«Основное производство». 
11. Движение готовой продукции отражается на счете 43 «Готовая продукция» 
по учетным ценам, в качестве которых используется плановая (нормативная) ограниченная себестоимость. К бухгалтерскому учету выпуск продукции принимается 
по фактической ограниченной производственной себестоимости. С этой целью для 
учета выпуска продукции и выявления отклонений фактической себестоимости 
от учетных цен применяется счет 40 «Выпуск продукции», который ежемесячно 
закрывается. 
12. В состав полной себестоимости проданной продукции включаются: ограниченная плановая (нормативная) себестоимость, отклонения между фактической 
себестоимостью и учетными ценами выпущенной продукции, общехозяйственные 
(управленческие) расходы и общая сумма расходов на продажу. 
13. Доходами организации признаются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы 
организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н с изменениями) поступления денежных средств и иного имущества от предпринимательской и иной деятельности. Выручка принимается к бухгалтерскому учету с момента 
отгрузки продукции и предъявления покупателю счета-фактуры. 
 
 
 
 
8

Таблица 1. Группировка имущества открытого акционерного общества  
по видам на 1 декабря 2010 г. 
 
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ  
 
Нематериальные активы (04 - 05)  
1 375 000 
Основные средства (01 - 02)  
8 350 000 
Незавершенное строительство (07, 08)  
2 390 000 
Доходные вложения в материальные ценности (03)  
 
Прочие внеоборотные активы  
 
ИТОГО по разделу I  
12 115 000 
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ  
 
Запасы. 
 В том числе:  
3 429 830 
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)  
2 113 000 
затраты в незавершенном производстве (20)  
25 100 
готовая продукция и товары для перепродажи (43, 41)  
1 291 730 
товары отгруженные (45)  
 
расходы будущих периодов (97)  
 
прочие запасы и затраты  
 
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)  
383 300 
Дебиторская задолженность. 
 В том числе:  
1 906 670 
покупатели и заказчики (62)  
1 890 750 
задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (75)  
 
прочие дебиторы (71, 73, 76)  
15 920 
краткосрочные финансовые вложения (58, 59)  
 
Денежные средства.  
В том числе:  
6 601 700 
касса (50)  
1 500 
расчетные счета (51)  
6 600 200 
валютные счета (52)  
 
прочие денежные средства (55, 57)  
 
Прочие оборотные активы  
 
ИТОГО по разделу II  
12 321 500 
БАЛАНС  
24 436 500 
 
 
 
 
9

Таблица 2. Группировка имущества открытого акционерного общества  
по источникам образования и обязательствам на 1 декабря 2010 г. 
 
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ  
 
Уставный капитал (80)  
17 500 000 
Добавочный капитал (83)  
500 000 
Резервный капитал (82)  
 
Целевые финансирование и поступления (86)  
 
Нераспределенная прибыль (84)  
920 000 
Прибыли и убытки текущего года 
2 373 500 
ИТОГО по разделу III  
21 293 500 
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ  
 
Заемные средства (67):  
1 000 000 
ИТОГО по разделу IV  
1 000 000 
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ  
 
Заемные средства (66)  
305 000 
Кредиторская задолженность. 
В том числе:  
1 838 000 
поставщики и подрядчики (60)  
1 005 000 
по оплате труда (70)  
306 100 
по социальному страхованию и обеспечению (69)  
127 300 
задолженность перед бюджетом (68)  
395 800 
прочие кредиторы (71, 76)  
3 800 
Расчеты по дивидендам (75)  
 
Доходы будущих периодов (98)  
 
Резервы предстоящих расходов и платежей (96)  
 
Прочие краткосрочные пассивы  
 
ИТОГО по разделу V  
2 143 000 
БАЛАНС  
24436500 
 
 
 
 
 
 
 
 
10