Судебная экономическая экспертиза

СУДЕБНАЯ 

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ 

ЭКСПЕРТИЗА

Е.В. БАТУРИНА

Москва 
ИНФРА-М 

2024

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

УДК 343.148.5(075.8)
ББК 67.535я73
 
Б28

Батурина Е.В.

Б28 
 
Судебная экономическая экспертиза : учебное пособие / Е.В. Ба
турина. — Москва : ИНФРА-М, 2024. — 515 с. — (Высшее образование: 
Специалитет). — DOI 10.12737/1910863.

ISBN 978-5-16-018089-2 (print)
ISBN 978-5-16-111101-7 (online)

Учебное пособие разработано на основе программы курса «Судебная эко
номическая экспертиза» в соответствии с федеральным государственным образовательным стандартом высшего образования (специалитет) по специальности 
38.05.01 «Экономическая безопасность».

В учебном пособии систематизированы теоретические и правовые основы 

судебной экономической экспертизы, а также практические аспекты проведения экспертного исследования и составления заключения эксперта-экономиста; 
представлены методики производства экспертиз; разобраны учебные примеры 
и нестандартные ситуации, связанные с подготовкой соответствующих аналитических таблиц, обоснованием формулировок выводов по конкретным вопросам в зависимости от поставленных экспертных задач.

Предназначено для обеспечения образовательного процесса по дисциплине 

«Судебная экономическая экспертиза», может использоваться в рамках подготовки научно-педагогических кадров. Сделанные выводы и полученные 
результаты могут быть использованы в профессиональной деятельности государственными и негосударственными судебными экспертами, иными участниками административного, гражданского, арбитражного и уголовного судопроизводства, судами и судьями в рамках судебных разбирательств, а также 
сотрудниками профильных подразделений ОВД РФ при расследовании экономических преступлений.

УДК 343.148.5(075.8) 

ББК 67.535я73

Р е ц е н з е н т ы:

Литвиненко А.Н., доктор экономических наук, профессор, про
фессор Санкт-Петербургского университета Министерства внутренних дел Российской Федерации;

Богатырев А.В., доктор экономических наук, доцент, профессор 

Нижегородской академии Министерства внутренних дел Российской 
Федерации

ISBN 978-5-16-018089-2 (print)
ISBN 978-5-16-111101-7 (online)
© Батурина Е.В., 2023

Введение

Посвящается моему наставнику, 

профессионалу в своем деле,

настоящему начальнику,

который на протяжении более 15 лет 

формировал меня как эксперта

Судебная экономическая экспертиза представляет собой ре
зультат синергии профессиональных экономических знаний, 
умений и навыков, необходимых для проведения исследования 
фактов хозяйственной жизни экономических субъектов, и специфики правового процессуального поля, в котором четко регламентированы пределы компетенции, права и обязанности, принципы 
и другие аспекты судебно-экспертной деятельности экономиста 
в процессуальном статусе эксперта. В рамках административного, 
гражданского и арбитражного процессуального законодательства 
судебная экспертиза проводится по ходатайству участвующих 
сторон и решению суда. При совершении уголовного преступления 
экспертиза назначается или в рамках предварительного расследования (по инициативе правоохранительных органов), или в рамках 
судебного разбирательства (по инициативе суда). 

Основным отличием судебной экспертизы от других видов ис
следований, например анализа, ревизии, аудита, оценки, является 
наличие требований, предъявляемых к кругу вопросов, которые 
могут быть разрешены экспертом, к объектам исследования и к методикам, которые могут быть применены. Результатом экспертизы 
является заключение эксперта-экономиста, содержащее сформулированные выводы по конкретным экспертным задачам, которые решаются путем исследования установленных фактов хозяйственной 
жизни, отраженных в представленных документах, а также путем 
применения общепризнанных методик экономического исследования, позволяющих объективно, всесторонне, открыто и обоснованно получить категоричные ответы на поставленные перед экспертом вопросы.

Учебное пособие «Судебная экономическая экспертиза» разра
ботано на основании программы курса «Судебная экономическая 
экспертиза» в соответствии с федеральным государственным 
образовательным стандартом высшего образования (специалитет) 

по специальности 38.05.01 «Экономическая безопасность» (утв. 
приказом Минобрнауки России от 14.04.2021 № 2931).

В учебном пособии систематизированы теоретические и право
вые основы судебной экономической экспертизы, а также практические аспекты проведения экспертного исследования и составления заключения эксперта-экономиста; представлены методики производства экспертиз; разобраны учебные примеры и нестандартные 
ситуации, связанные с подготовкой соответствующих аналитических таблиц, обоснованием формулировок выводов по конкретным 
вопросам в зависимости от поставленных экспертных задач.

Учебное пособие предназначено для обеспечения образова
тельного процесса по дисциплине «Судебная экономическая экспертиза» по специальности 38.05.01 «Экономическая безопасность», 
может использоваться в рамках подготовки научно-педагогических кадров. Сделанные выводы и полученные результаты могут 
быть использованы в профессиональной деятельности государственными и негосударственными судебными экспертами, а также 
иными участниками административного (КАС РФ2), гражданского 
(ГПК РФ3), арбитражного (АПК РФ4) и уголовного (УПК РФ5) 
судопроизводства, судами и судьями в рамках судебных разбирательств, а также сотрудниками профильных подразделений органов 
внутренних дел (ОВД) РФ при расследовании экономических преступлений.

Учебными целями дисциплины «Судебная экономическая экс
пертиза» являются: формирование у обучающихся специальных 

1 
Об утверждении федерального государственного образовательного стандарта высшего образования — специалитет по специальности 38.05.01 Экономическая безопасность: приказ Минобрнауки России от 14.04.2021 
№ 293 // СПС «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/
document/cons_doc_LAW_384854/ (дата обращения: 01.09.2022).

2 
Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации 
от 08.03.2015 № 21-ФЗ // СПС «КонсультантПлюс». URL: http://www.
consultant.ru/document/cons_doc_LAW_176147/ (дата обращения: 
01.09.2022).

3 
Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14.11.2002 
№ 138-ФЗ // СПС «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/
document/cons_doc_LAW_39570/ (дата обращения: 01.09.2022).

4 
Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 
№ 95-ФЗ // СПС «КонсультантПлюс». URL http://www.consultant.ru/
document/cons_doc_LAW_37800/ (дата обращения: 01.09.2022).

5 
Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 
№ 174-ФЗ // СПС «КонсультантПлюс». http://www.consultant.ru/
document/cons_doc_LAW_34481/ (дата обращения: 01.09.2022).

знаний и компетенций в области судебно-экспертной деятельности; 
знакомство с современной практикой производства судебных экономических экспертиз; получение навыков применения методик 
производства судебных экономических экспертиз и написания заключений эксперта-экономиста в зависимости от поставленных 
экспертных задач; овладение навыками применения основных положений нормативных правовых актов, регулирующих судебноэкспертную деятельность; развитие способностей и приобретение 
опыта применения экономических познаний в профессиональной 
деятельности.

Задачи дисциплины «Судебная экономическая экспертиза» за
ключаются в следующем:

 
• в формировании системы знаний о концептуальных подходах 

к судебной экономической экспертизе;

 
• изучении передового отечественного опыта осуществления су
дебно-экспертной деятельности;

 
• овладении навыками работы: с нормативными правовыми доку
ментами, регулирующими судебно-экспертную деятельность; 
понятийным аппаратом; основными методиками судебной экономической экспертизы, позволяющими самостоятельно решать 
поставленные экспертные задачи, анализировать экономические 
ситуации исследуемого лица;

 
• привитии умения применять методики судебной экономиче
ской экспертизы в профессиональной деятельности сотрудника 
ОВД РФ.
Воспитательной целью дисциплины «Судебная экономическая 

экспертиза» являются развитие личности, создание условий для 
самоопределения и социализации обучающегося на основе социокультурных, духовно-нравственных ценностей и принятых в обществе правил и норм поведения в интересах человека, семьи, 
общества и государства, в том числе путем формирования устойчивого понимания важности соблюдения требований нормативных 
правовых актов при проведении экспертных исследований, а также 
за счет понимания степени ответственности обучающихся при проведении экономических исследований в рамках сопровождения судебных разбирательств.

Изучение дисциплины «Судебная экономическая экспертиза» 

направлено на формирование у обучающихся следующих компетенций: 

 
• УК-1: способен осуществлять критический анализ проблемных 

ситуаций на основе системного подхода, вырабатывать стратегию действий;

• УК-3: способен организовывать и руководить работой команды, 

вырабатывая командную стратегию для достижения поставленной цели;

 
• ОПК-1: способен использовать знания и методы экономической 

науки, применять статистико-математический инструментарий, 
строить экономико-математические модели, необходимые для 
решения профессиональных задач, анализировать и интерпретировать полученные результаты;

 
• ОПК-3: способен рассчитывать экономические показатели, ха
рактеризующие деятельность хозяйствующих субъектов;

 
• ОПК-5: способен осуществлять профессиональную деятель
ность в соответствии с нормами профессиональной этики, нормами права, нормативными правовыми актами в сфере экономики, исключающими противоправное поведение;

 
• ОПК-6: способен использовать современные информационные 

технологии и программные средства при решении профессиональных задач;

 
• ОПК-7: способен понимать принципы работы современных ин
формационных технологий и использовать их для решения 
задач профессиональной деятельности;

 
• ПК-1: способен применять методики и стандарты ведения бух
галтерского, налогового, бюджетного учетов, формирования 
и предоставления бухгалтерской, налоговой, бюджетной отчетности;

 
• ПК-2: способен формировать исходные данные, необходимые 

для расчета экономических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов;

 
• ПК-3: способен анализировать показатели финансово-хозяй
ственной деятельности организаций различных форм собственности;

 
• ПК-6: способен организовать работу малого коллектива испол
нителей, планировать и организовывать профессиональную служебную деятельность исполнителей, осуществлять контроль 
и учет ее результатов;

 
• ПК-7: способен подготавливать планирующую и отчетную доку
ментацию по направлениям профессиональной служебной деятельности;

 
• ПК-8: способен организовывать и проводить проверки (ревизии, 

исследования) финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов;

 
• ПK-9: способен применять методы осуществления контроля фи
нансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов;

• ПК-11: способен использовать знания теоретических, методи
ческих, процессуальных и организационных основ судебной экспертизы при производстве судебных экономических экспертиз 
и исследований;

 
• ПК-12: способен применять методики судебных экономических 

экспертных исследований в профессиональной служебной деятельности;

 
• ПК-13: способен оказывать консультативную помощь по во
просам, требующим специальных экономических знаний;

 
• ПК-20: способен соблюдать правила работы со служебными до
кументами, обеспечивать режим секретности;

 
• ПК-30: способен применять в профессиональной служебной 

деятельности теоретические основы выявления и раскрытия 
преступлений, использовать методики раскрытия отдельных 
видов и групп преступлений экономической и коррупционной 
направленности.
В результате освоения дисциплины «Судебная экономическая 

экспертиза» обучающийся должен:

знать

 
• основные положения процессуального законодательства о на
значении и производстве судебной экспертизы (ПК-11);

 
• понятия, задачи, принципы, категории судебно-экспертной дея
тельности (ПК-11);

 
• права, обязанности и ответственность судебного эксперта-эко
номиста и специалиста в области экономических наук (ПК-11, 
ПК-13);

 
• организационно-правовые аспекты осуществления судебно-экс
пертной деятельности при производстве судебной экономической экспертизы (УК-1, УК-3, ОПК-5, ПК-6, ПК-7, ПК-11, 
ПК-20);

 
• структуру заключения эксперта-экономиста (ПК-11);

 
• особенности использования специальных экономических знаний 

в целях получения розыскной и доказательственной информации при производстве процессуальных действий (УК-1, ОПК-1, 
ОПК-3, ОПК-5, ОПК-6, ОПК-7, ПК-1, ПК-2, ПК-3, ПК-30);

 
• теоретические и методические основы судебной экономической 

экспертизы (ПК-11):

 
– предмет судебной экономической экспертизы и компетен
цию эксперта-экономиста;

 
– задачи, разрешение которых возможно в ходе проведения 

отдельных направлений судебной экономической экспертизы;

– требования, предъявляемые к вопросам, ставящимся перед 

экспертом-экономистом;

 
– виды объектов исследования для производства судебной эко
номической экспертизы;

 
– критерии оценки достаточности объектов исследования;

 
– методы исследования данных о фактах хозяйственной жизни 

экономических субъектов;

 
– принципы интерпретации полученных данных о фактах хо
зяйственной жизни экономических субъектов;

уметь

 
• назначать и проводить различные виды судебной экономической 

экспертизы в зависимости от поставленных экспертных задач 
(УК-1, ОПК-5, ПК-8, ПК-9, ПК-11);

 
• выявлять проблемы экономического характера при анализе кон
кретных хозяйственных ситуаций (УК-1, ПК-1, ПК-13, ПК-30);

 
• формулировать вопросы, входящие в компетенцию эксперта
экономиста, для назначения и производства судебной экономической экспертизы (УК-1, ПК-11, ПК-13, ПК-30);

 
• определять факторы и предпосылки, на основе которых осуще
ствляется расчет исследуемых показателей (УК-1, ПК-1, ПК-13, 
ПК-30);

 
• планировать основные стадии экспертного исследования (УК-1, 

УК-3, ПК-6, ПК-7, ПК-8, ПК-9, ПК-11, ПК-20);

 
• применять на практике общепринятые методики судебной эко
номической экспертизы (ОПК-6, ОПК-7, ПК-11, ПК-12);

 
• исследовать документацию при производстве судебной эконо
мической экспертизы (ОПК-1, ОПК-6, ОПК-7, ПК-1, ПК-11);

 
• на основе имеющейся исходной информации определять 

и обосновывать выбор наиболее важных направлений исследования финансово-хозяйственной деятельности конкретного хозяйствующего субъекта (УК-1, ОПК-1, ОПК-6, ОПК-7, ПК-11, 
ПК-13);

 
• анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую 

и иную учетную и отчетную информацию хозяйствующего субъекта с целью оценки его функционирования и результатов принятия управленческих решений (ОПК-1, ОПК-3, ОПК-6, 
ОПК-7, ПК-1, ПК-2, ПК-3, ПК-13);

 
• проводить анализ документов с целью выбора оптимальных 

форм и методик проведения экспертных исследований (УК-1, 
УК-3, ОПК-1, ОПК-6, ОПК-7, ПК-6, ПК-11, ПК-12, ПК-30);

 
• проводить анализ информации, полученной в ходе исследования 

(ОПК-1, ОПК-3, ОПК-6, ОПК-7, ПК-1, ПК-2, ПК-3, ПК-13);

• формулировать выводы по каждому поставленному в рамках 

экспертизы вопросу (ОПК-1, ПК-11);

 
• составлять заключение эксперта-экономиста (ОПК-5, ПК-7, 

ПК-11, ПК-20);

 
• использовать знания теоретических и методических основ су
дебной экономической экспертизы (ПК-11):

 
– формулировать экспертную задачу и корректировать во
просы в соответствии с пределами компетенции экспертаэкономиста;

 
– выявлять «справочные», «правовые» и «ревизионные» во
просы, ставящиеся перед экспертами в проблемной практике 
назначения судебной экономической экспертизы;

 
– применять знания в области бухгалтерского, налогового уче
тов и экономического анализа в исследуемом периоде;

 
– проводить оценку достаточности объектов исследования;

 
– определять возможность дачи заключения по поставленным 

вопросам и степень определенности выводов на основании 
представленных объектов исследования;

 
– определять экономическое содержание хозяйственных опе
раций, имущества и обязательств, сведения о которых представлены в объектах, содержащих данные о фактах хозяйственной жизни исследуемого лица;

 
– интерпретировать полученные числовые результаты, ис
пользуя термины бухгалтерского, налогового учета и экономического анализа, формулировать промежуточные выводы 
по ходу исследования;

 
– отражать выявленные по собственной инициативе суще
ственные обстоятельства, по поводу которых не была поставлена экспертная задача;

 
– проводить анализ и обобщение полученных результатов;

 
– формулировать корректные обоснованные выводы;
владеть

 
• навыками разработки частных методик экспертного исследо
вания в зависимости от поставленных экспертных задач и исследуемых фактов (ОПК-1, ПК-12);

 
• навыками применения приемов и методик судебной экономи
ческой экспертизы в различных ситуациях (ОПК-1, ОПК-6, 
ОПК-7, ПК-12);

 
• организационными навыками производства судебной экономи
ческой экспертизы (УК-1, УК-3, ОПК-5, ПК-6, ПК-7, ПК-8, 
ПК-9, ПК-11, ПК-20, ПК-30);

• навыками систематизации информации, полученной в ходе про
ведения исследования финансово-хозяйственной деятельности 
хозяйствующих субъектов (ОПК-1, ОПК-3, ОПК-6, ОПК-7, 
ПК-1, ПК-2, ПК-3, ПК-13, ПК-30);

 
• навыками экономического обоснования экспертных решений 

на основе анализа учетной информации (УК-1, ОПК-1, ПК-11, 
ПК-12, ПК-13);

 
• правилами и методикой анализа учетно-отчетной документации 

и содержащейся в ней информации (ОПК-1, ОПК-3, ОПК-6, 
ОПК-7, ПК-1, ПК-2, ПК-3, ПК-12, ПК-13);

 
• навыками формирования и анализа данных учета хозяйству
ющего субъекта, методами разработки показателей для составления заключения эксперта (ОПК-1, ОПК-3, ОПК-5, ОПК-6, 
ОПК-7, ПК-1, ПК-2, ПК-3, ПК-12);

 
• навыками использования знаний теоретических и методических 

основ судебной экономической экспертизы в профессиональной 
деятельности (ПК-11) в части владения:

 
– терминологией, применяемой при производстве судебной 

экономической экспертизы;

 
– общенаучными методами: анализом, синтезом, индукцией, 

дедукцией, аналогией, моделированием, абстрагированием, 
конкретизацией и системным анализом;

 
– специальными методами: коэффициентным и факторным 

анализом, формальной проверкой, арифметической проверкой, нормативной проверкой документов, встречной проверкой документов и их сопоставлением;

 
– типовыми и частными методиками, применяемыми при про
изводстве экспертизы в зависимости от поставленной задачи;

 
– навыками подготовки и представления специфического ил
люстративного материала при оформлении заключений эксперта.

Таким образом, учебное пособие определяет структуру и содер
жание учебного курса по дисциплине «Судебная экономическая 
экспертиза», по результатам изучения которой обучающиеся приобретают специальные знания в области исследования фактов 
хозяйственной жизни экономических субъектов, нарабатывают 
необходимые практические умения и навыки для выполнения судебных экономических экспертиз по конкретной экспертной специализации.

Изучение дисциплины «Судебная экономическая экспертиза» 

включает в себя проведение лекций (теоретических занятий), семинаров и практических занятий. Теоретические занятия должны