Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

                                              
УДК 65.012.25 
ББК 65.9(2)29  
С64          

Рецензент канд. экон. наук, доц. Ю. И. Авадэни (СибАДИ) 

Работа утверждена редакционно-издательским советом СибАДИ в качестве 
учебно-методического пособия. 

С64

Стринковская, Анастасия Сергеевна. 
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
: учебно-методическое пособие [Электронный ресурс] / А. С. Стринковская. –
Электрон. 
дан. 
–
Омск 
: 
СибАДИ, 
2022. 
–
Режим 
доступа:

http://bek.sibadi.org/MegaPro, для авторизованных пользователей. – Загл. с экрана.

Разработано с целью учебно-методического обеспечения обучающихся по направлению «Экономика». Содержит комплекс расчетно-аналитических заданий, 
тренировочные тесты, необходимые для закрепления изученного теоретического 
материала по ключевым темам курса. Помимо этого включает материалы, позволяющие организовать самостоятельную работу студентов: сформулированы основные 
вопросы для контроля знаний и подготовки к экзамену, предложены темы докладов. 
Имеет интерактивное оглавление в виде закладок.  
Предназначено для обучающихся всех форм обучения направления «Экономика». 
Издание подготовлено на кафедре «Экономика и управление предприятиями». 

Текстовое (символьное) издание (2,17 Мб)
Системные требования : Intel, 3,4 GHz ; 150 МБ ;  Windows XP/Vista/7 ;
1 ГБ свободного места на жестком диске ; программа для чтения pdf-файлов: 
Adobe Acrobat Reader; Foxit Reader

Редактор Н.И. Косенкова 
Техническая подготовка Л.Р. Усачева 

Издание первое. Дата подписания к использованию 25.02.2022
Издательско-полиграфический комплекс СибАДИ.  
644080, г. Омск, пр. Мира, 5 
РИО ИПК СибАДИ. 644080, г. Омск, ул. 2-я Поселковая, 1 

© ФГБОУ ВО «СибАДИ», 2022 

Согласно 436-ФЗ от 29.12.2010 «О защите детей от 
информации, 
причиняющей 
вред 
их 
здоровью 
и 

развитию» данная продукция маркировке не подлежит.

~ 3 ~ 

Введение 

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия связан

со всеми сферами деятельности, осуществляемыми на предприятии: производственной, маркетинговой, финансовой, инвестиционной, коммерческой и многими другими. Он предполагает диалектический подход к исследованию процессов, происходящих на предприятии посредством изучения их в динамике и с учетом многообразия образуемых связей и взаимосвязей между ними. Поэтому анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности предприятия – это одна из ведущих дисциплин экономического образования.  

Умение грамотно оценить сложившуюся ситуацию, прогнозировать 

развитие событий – есть необходимое требование, предъявляемое сегодня 
к специалисту любого уровня. Ее изучение является необходимым условием подготовки экономистов.  

В настоящее время владение практическими навыками проведения 

современного экономического анализа приобрело свою наибольшую актуальность. Информация о реальном положении дел необходима не только 
тем, кто производит продукцию или услуги, но и для их потребителей, а 
также для потенциальных инвесторов. В конкурентной борьбе, как известно, выживает тот, кто лучше ориентируется в потребностях клиентов, 
способен быстро и качественно наладить производство, обеспечить потребителю необходимые свойства потребляемых продуктов, услуг. Именно такого рода информацию и поставляет руководству предприятия экономист, которую он получает с помощью современных приемов и методов 
экономического анализа.  

В учебно-методическом пособии обобщен накопленный за последние 

годы теоретический опыт проведения экономического анализа, финансовой диагностики. Предприниматели все шире начинают использовать современные подходы в оценке результатов деятельности, в экономической 
диагностике потенциала, в анализе внутренней и внешней среды предприятия с целью выявления и предотвращения негативных ситуаций, а также 
для оптимизации принимаемых управленческих решений. 

~ 4 ~ 

 

В предлагаемом учебно-методическом пособии экономический ана
лиз рассматривается как сочетание трех его основных направлений − теория экономического анализа; финансовый анализ и комплексный (производственный) анализ. К каждой теме пособия приводятся практические 
задания, темы докладов, рекомендуемые для самостоятельной подготовки 
студентами, и вопросы для проверки знаний обучающихся. В заключительной части пособия приводятся вопросы для подготовки к экзамену и 
тренировочные тестовые задания. 

Курс «Анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельно
сти предприятия» неразрывно связан с другими учебными дисциплинами, 
изучаемыми экономистами.  

К ним относятся прежде всего «Бухгалтерский учет», «Финансы», 

«Экономика на транспорте», «Налоги и налогообложение», «Финансовый 
менеджмент», «Управленческий учет» и т. п.  

Цель данного учебно-методического пособия заключается в том, что
бы на основе традиционного российского экономического и финансового 
анализа представить эффективный инструментарий, который поможет будущим и нынешним специалистам справиться с любыми проблемами, связанными с финансово-хозяйственной деятельностью предприятия. 

В результате изучения настоящей дисциплины студенты должны по
лучить знания, обеспечивающие подготовку к лучшему усвоению последующих дисциплин и выбор направления своих дальнейших самостоятельных исследований в рамках выпускной квалификационной работы. 
 
 

~ 5 ~ 

 

1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА 

ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 

 
 

1.1. Предмет, задачи, содержание анализа и сущность  

диагностики деятельности предприятия 

 

Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без 

анализа. Анализ представляет собой расчленение явления или предмета на 
его составные части (элементы) с целью изучения их внутренней сущности. Однако анализ не может дать полного представления об изучаемом 
предмете или явлении без синтеза, т.е. без установления связей и зависимостей между его составными частями [5].  

Экономический анализ – это научный способ познания сущности эко
номических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей. 

Анализ деятельности хозяйствующего субъекта является одним из 

наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования руководящих решений. Управление в широком смысле как сложный социально-экономический процесс означает воздействие на процесс, 
объект, систему для сохранения их устойчивости или перевода из одного 
состояния в другое в соответствии с заданными целями. Управление в узком смысле представляет собой конкретные способы (методы) воздействия на объект управления для достижения конкретной цели. Управление 
осуществляется на основе различных форм и методов воздействия на объект управления. 

Содержание анализа хозяйственной деятельности (АХД) вытекает из 

его роли и функций, которые он выполняет в системе управления предприятием, где занимает одно из центральных мест. Система управления 
состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета и 
контроля, анализа хозяйственной деятельности и принятия управленческих решений [2]. 

Анализ как функция присущ любому процессу управления. В управ
ленческом цикле он занимает промежуточное место между получением 
информации и принятием решения. С его помощью осуществляется обратная связь в системе управления производством. Анализ хозяйственной 
деятельности является связующим звеном между учетом и принятием 
управленческих решений.  

На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются 

управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям 

~ 6 ~ 

 

и действиям, обосновывает их и является основой научного управления 
производством, повышает его эффективность. 

Следовательно, экономический анализ можно рассматривать как дея
тельность по подготовке данных, необходимых для научного обоснования 
и оптимизации управленческих решений. 

Важная роль принадлежит АХД в подготовке информации для плани
рования, оценки качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке выполнения планов.  

Эта функция анализа – контроль за выполнением планов и подготовка 

информации для их обоснования − не ослабевает, а усиливается в рыночной экономике, поскольку в условиях неопределенности и изменчивости 
внешней среды требуется оперативная корректировка текущих и перспективных планов. Постоянно изменяющиеся внешние условия требуют, чтобы процесс планирования был непрерывным. Менеджер должен уметь 
оценивать и анализировать изменения каждой ситуации и оперативно вносить коррективы в планы предприятия. 

Цель анализа и диагностики деятельности предприятия – повышение 

эффективности его работы на основе системного изучения всех видов его 
деятельности.  

Основная цель изучения данной учебной дисциплины – формирова
ние у студентов аналитического, творческого мышления путем освоения 
методологических основ и приобретения практических навыков анализа 
хозяйственной деятельности, необходимых в практической работе. 

В процессе обучения студенты должны научиться понимать сущность 

экономических явлений и процессов, их взаимосвязь и взаимозависимость, уметь их детализировать, систематизировать и моделировать, определять влияние факторов, комплексно оценивать достигнутые результаты, 
выявлять резервы повышения эффективности деятельности предприятия. 

Сущность диагностики хозяйственной деятельности предприятия со
стоит в установлении и изучении признаков, измерении основных характеристик, отражающих состояние машин, приборов, технических систем, 
экономики и финансов хозяйствующего субъекта, для предсказания возможных отклонений от устойчивых, средних, стандартных значений и 
предотвращения нарушений нормального режима работы. Диагностика 
финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает определение оценочных признаков, выбор методов их измерения и характеристику 
этих признаков по определенным принципам, оценку выявленных отклонений от стандартных, общепринятых значений. 

 
 

~ 7 ~ 

 

Задачами анализа являются:  
• объективная всесторонняя оценка результатов функционирования 

организации и ее подразделений; 

• выявление закономерностей и тенденций развития производства, 

возможностей совершенствования системы управления и определение 
эффективности принимаемых решений; 

• оценка степени использования производственных ресурсов, состоя
ния техники, технологии, организации производства, труда и управления с 
точки зрения их влияния на эффективность и качество работы автотранспортной организации (АТО) и ее подразделений; 

• выявление факторов, влияющих на конечные показатели деятельно
сти АТО, и классификация их по месту, продолжительности и характеру 
воздействия; 

• прогнозирование ожидаемых результатов, подготовка материалов 

для принятия управленческих решений; 

• разработка и контроль за осуществлением мероприятий, направленных 

на более эффективное использование ресурсов, распространение передового 
опыта, ликвидацию негативных явлений и причин плохой работы. 

Результаты производственно-хозяйственной деятельности АТО зави
сят от воздействия факторов объективного и субъективного характера. На 
объективные факторы (изменение цен, тарифов, ставок, норм амортизации основных производственных фондов и др.) организация не может оказывать влияния. Они, как правило, отражают действие экономических законов и являются внешними по отношению к ней. Субъективные факторы полностью зависят от работы АТО, умелого руководства организацией 
в целом, ее производственными и хозяйственными подразделениями, а 
также от управления ее финансами [5]. 

Предметом анализа предприятия является анализ производственных и 

экономических результатов, финансового состояния, результатов социального развития и использования трудовых ресурсов, состояния и использования основных фондов, затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), оценка эффективности.  

Классификация, систематизация, моделирование, измерение причинно
следственных связей являются главным методологическим вопросом в АХД. 

Объектом является работа предприятия (экономические результаты 

хозяйственной деятельности) в целом и его структурных подразделений 
(цехов, бригад, участков), а субъектами могут выступать органы государственной власти, научно-исследовательские институты, фонды, центры, 
общественные организации, средства массовой информации, аналитические службы предприятий [8, 9]. 

~ 8 ~ 

 

В условиях жесткой конкурентной борьбы, разгоревшейся как внутри 
самой отрасли, так и с предприятиями других видов транспорта, администрация автотранспортных предприятий еще более остро нуждается в экономически грамотном управлении их деятельностью, которое во многом 
определяется умением её анализировать. В таких условиях выживают 
лишь предприятия-лидеры, способные улавливать тенденции бизнессреды и быстро реагировать на изменения, приспосабливаться к ним. В 
сложившейся ситуации особую актуальность приобретает такое направление аналитической работы, как диагностический анализ, занимающий 
особое место в системе комплексного анализа.  

Диагностика является одной из важных функций процесса анализа. Это 
прием аналитического исследования, позволяющий оперативно обеспечивать 
руководителей различных уровней аналитической информацией о рыночной 
конъюнктуре, помогает выявить причины отклонения основных результатов 
деятельности от целевых параметров и определять признаки несоответствия 
фактического состояния объекта запланированному. Характерными чертами 
диагностики являются быстрота, непрерывность, всесторонность. 

И.А. Либерман называет диагностику ситуационным анализом, «это 
первый вид анализа, определяющий ситуации, в которых находится предприятие, т.е. выявляющий обстоятельства, воздействующие на весь ход 
его производственной, хозяйственной и финансовой деятельности». «Цели 
диагностики – выявить место, которое занимает предприятие в общем 
экономическом пространстве, его текущие производственные возможности, потребляемые ресурсы. Диагностика должна складываться из анализа 
внешней и внутренней среды предприятия» [1,12,13]. 

Диагностический анализ результатов деятельности предприятия 
включает следующие основные этапы (рис. 1). 

 

 

 

Рис. 1. Этапы диагностического анализа результатов деятельности предприятия 

~ 9 ~ 

 

Рассмотрим содержание диагностического анализа на следующей 

схеме (рис. 2). 

Диагностический анализ состоит из трех элементов: финансовой ди
агностики, экономической диагностики и рейтинга организации на конкретном сегменте рынка [1]. 

1. Финансовая диагностика широко применяется при проведении ау
диторских проверок, при анализе финансовой стороны деятельности организации. Финансовый компонент диагностического анализа находит выражение в экспресс-оценке финансового состояния автотранспортного 
предприятия. 

2. Экономическая диагностика пока не получила широкого распро
странения из-за специфики ее выполнения для организаций разных отраслей экономики. Однако не возникает сомнений в том, что экономическая 
диагностика должна занимать особое место в проведении анализа хозяйственной деятельности предприятий. 

 

 

Рис. 2. Содержание методики диагностического анализа результатов  

деятельности предприятия 

 

ДИАГНОСТИЧЕСКИЙ 

АНАЛИЗ

формирует основу подготовки и принятия управленческих решений (уже 

на предварительном этапе анализа дает примерные направления 

управленческих решений)

формирует основу постановки диагноза, т.е. формулирует выводы, 

необходимые для оперативного принятия важных решений

создает базу для прогнозирования дальнейшего развития ситуации на 

предприятии

включает анализ и объективную оценку экономических показателей на 

основе изучения отдельных результатов и неполной информации, с 

малыми затратами времени и денежных средств

предполагает установление и изучение признаков, характеризующих 

состояние организации

дает возможность выявить перспективы развития организации и 

последствия текущих управленческих решений

направлен на идентификацию характера нарушений нормального хода 

экономических процессов на основе типичных признаков 

может выступать в качестве предварительного этапа анализа сильных и 

слабых сторон бизнеса, угроз и стратегических возможностей 

дает направления последующего детального анализа производственно
хозяйственной деятельности с целью выявления скрытых резервов

~ 10 ~ 

 

Предварительно зная и оценивая отклонения, их причины и формы 

проявления, можно с определенной степенью достоверности установить 
характер, место и время возникновения отклонений от заданных параметров. Потребность в ее развитии связана с обилием информации, поступающей как из внешней, так и из внутренней среды. В связи с этим необходимо сосредоточиться на следующем – сократить сроки и затраты на 
подготовку оптимальных управленческих решений, упростить и расширить доступ к информации о положении дел [14]. 

Экономическая диагностика позволяет решить следующий комплекс 

аналитических задач: 

– формирование информационной базы данных по производственно
хозяйственным операциям, осуществляемым предприятием; 

– мониторинг внутреннего состояния хозяйственной системы в усло
виях ограниченной информации; 

– выявление факторов, решающим образом повлиявших на формиро
вание результатов деятельности предприятия, оценка силы и направления 
этого влияния; 

– оценка возможных последствий управленческих решений, связан
ных с динамикой и структурой производства, политикой цен и т. п., с точки зрения эффективности производства; 

– определение резервов роста результатов деятельности предприятия 

и прогноз их динамики на перспективу; 

– определение диагноза как основы подготовки и принятия управлен
ческих решений; 

– выявление проблемы развития с целью предотвращения нарушения 

нормального режима работы предприятия. 

3. Следующий компонент диагностического анализа – рейтинговая 

оценка организации на рынке. Межпроизводственный (рейтинговый) 
сравнительный анализ – это метод исследования внешней среды. Позволяет установить рыночное положение предприятия на рынке среди других 
предприятий той же отрасли или подотрасли, а также определить его конкурентоспособность [5]. 

Данная методика позволяет проранжировать сравниваемые предпри
ятия по отдельным параметрам, объединив их оценки в обобщающий показатель, и установить место каждого предприятия на рассматриваемом 
сегменте рынка, выявить предприятия-лидеры и отстающие организации. 
Рейтинговая оценка основывается на мониторинге внешней среды, что позволяет реализовать на практике основной принцип, определяющий успешность бизнеса, – способность управленцев адаптировать свой бизнес к 
требованиям и быстро меняющимся условиям внешней среды. 

~ 11 ~ 

 

Темы докладов 

1. Какой смысл вкладывается в понятие «комплексный экономический анализ»?  
2. Что означает методология проведения экономического анализа?  
3. Содержание, задачи и методика проведения диагностики экономического 

состояния организации. 

 

Вопросы и задания для самоконтроля 

1. Дайте определение таким понятиям, как анализ, экономический анализ, 

синтез, диагностика, диагностический анализ. 

2. Назовите этапы диагностического анализа. 
3. Каковы объекты и субъекты экономического анализа хозяйственной 

деятельности?  

4. Назовите цели и задачи экономического анализа хозяйственной дея
тельности. 

 

Задания для самостоятельного выполнения 

 
Задание № 1 
Вопрос: Процесс расчленения явления или предмета на его составные 

части (элементы) с целью изучения их внутренней сущности, называется: 

а) синтезом;                  
б) факторным анализом;                 
в) анализом. 
 
Задание № 2 
Вопрос: Способ исследования причинных связей, с помощью логики, 

от общих фактов к частным, от результатов к причинам: 

а) диалектический метод познания;                
б) индукция;                        
в) дедукция.                                                       
 
Задание № 3 
Вопрос: Информационный фонд анализа производственно-хозяйственной 

деятельности АТП включает: 

а) сведения о затратах труда и материалов;          
б) материалы СМИ; 
в) материалы бизнес-планов;                                  
г) верны все ответы. 
 
Задание № 4 
Вопрос: Ретроспективный анализ подразделяется на: 
а) стратегический, тактический;          
б) краткосрочный и долгосрочный; 
в) оперативный, итоговый.