Государственные и муниципальные финансы

Е. А. Ветрова, Е. Е. Кабанова 

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ 
И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ 
ФИНАНСЫ 

Учебно-методическое пособие 

Москва 
Берлин 
2020 

УДК 336.1(075)+336.1:352(075) 
ББК 65.261.1я73+65.261.78я73 
 В39 

Авторы: 
Ветрова Е. А. — кандидат экономических наук, доцент; 
Кабанова Е. Е. — кандидат социологических наук 

Рецензенты: 
Палехова П. В. — доктор исторических наук, профессор (РАНХиГС); 
Богачёва Т. В. — кандидат экономических наук, доцент (РГУТиС) 

Ветрова, Е. А.

В39
Государственные и муниципальные финансы : учебно
методическое пособие / Е. А. Ветрова, Е. Е. Кабанова. — Москва ; 
Берлин : Директ-Медиа, 2020. — 208 с.

ISBN 978-5-4499-1573-3 

Данное учебно-методическое пособие отражает такие разделы, как понятие и сущность государственных и муниципальных финансов, сущность 
бюджетной системы, доходы и расходы государственных и муниципальных 
бюджетов, государственные и муниципальные услуги физическим и юридическим лицам. 
Для студентов, аспирантов, обучающихся по направлениям и специальностям: «Государственное и муниципальное управление», «Управление персоналом», «Экономика», «Менеджмент». Представляет интерес для работников сферы управления, научных работников и специалистов в области 
финансово-бюджетной сферы. 

УДК 336.1(075)+336.1:352(075) 
ББК 65.261.1я73+65.261.78я73 

ISBN 978-5-4499-1573-3  © Ветрова Е. А., Кабанова Е. Е., текст, 2020

© Издательство «Директ-Медиа», оформление, 2020

Оглавление 

ВВЕДЕНИЕ ..................................................................................................................................................... 5 
Раздел 1.  СУЩНОСТЬ ГОСУДАРСТВЕННЫХ  И МУНИЦИПАЛЬНЫХ 
ФИНАНСОВ ................................................................................................................................................... 6 
1.1. Понятие и сущность государственных  и муниципальных 
финансов.................................................................................................................................................. 6 
1.1.1. Сущность  государственных и муниципальных финансов ................... 6 
1.1.2. Функции  государственных и муниципальных финансов .................. 10 
1.1.3. Принципы  государственных и муниципальных финансов .............. 13 
1.2. Государственная финансовая политика РФ .......................................................... 15 
1.2.1. Содержание и значение  государственной финансовой 
политики РФ ................................................................................................................................ 15 
1.2.2. Основные направления и элементы  финансовой политики 
РФ ........................................................................................................................................................ 18 
1.2.3. Бюджетная политика государства .................................................................... 22 
1.2.4. Налоговая политика государства ....................................................................... 24 
1.2.5. Денежно-кредитная политика государства ................................................ 29 
1.2.6. Ценовая политика государства ........................................................................... 32 
1.2.7. Таможенная политика государства .................................................................. 34 
1.2.8. Социальная политика государства ................................................................... 35 
1.2.9. Инвестиционная политика государства ........................................................ 37 
1.2.10. Политика в области международных финансов .................................... 41 
1.2.11. Правовые основы управления  финансовой политикой РФ ........... 42 
Раздел 2.  СУЩНОСТЬ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РФ ......................................................... 47 
2.1. Бюджетная система РФ ....................................................................................................... 47 
2.1.1. Бюджетное устройство ............................................................................................. 47 
2.1.2. Бюджетная классификация.................................................................................... 52 
2.1.3. Бюджетное регулирование .................................................................................... 68 
2.1.4. Бюджетный процесс РФ ........................................................................................... 71 
2.1.5. Этапы формирования федерального бюджета .......................................... 73 
2.1.6. Исполнение бюджетов всех уровней ............................................................... 79 
2.2. Функции бюджета РФ .......................................................................................................... 86 
2.2.1. Сущность и категории бюджета .......................................................................... 86 
2.2.2. Основные принципы построения  бюджетной системы РФ ............. 90 
Раздел 3.  ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ 
И МУНИЦИПАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ ............................................................................................. 95 
3.1. Доходы государственных и муниципальных бюджетов: 
особенности формирования и использования ............................................................. 95 
3.1.1. Состав и структура доходов  государственных бюджетов ................. 95 
3.1.2. Классификация доходов бюджетов ............................................................... 101 
3.1.3. Состав и особенности доходов бюджета  субъекта РФ ...................... 106 

3.1.4. Порядок формирования  региональных бюджетов РФ ..................... 108 
3.1.5. Понятие, сущность и источники доходов муниципального 
бюджета ....................................................................................................................................... 109 
3.1.6. Порядок формирования муниципальных бюджетов .......................... 114 
3.2. Расходы государственных и муниципальных бюджетов. 
Бюджетные инвестиции и механизм их перераспределения. 
Сбалансированность бюджетов .......................................................................................... 118 
3.2.1. Состав и структура расходов  государственного бюджета .............. 118 
3.2.2. Состав и структура расходов бюджета  субъекта РФ .......................... 124 
3.2.3. Состав и структура расходов муниципальных (местных) 
бюджетов ..................................................................................................................................... 129 
3.2.4. Бюджетные инвестиции  и механизм их перераспределения....... 135 
3.2.5. Сбалансированность бюджетов ....................................................................... 139 
Раздел 4.  ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ УСЛУГИ 
ФИЗИЧЕСКИМ И ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ.......................................................................... 144 
4.1. Понятие и сущность государственных и муниципальных услуг  
физическим и юридическим лицам .................................................................................. 144 
4.1.1. Понятие и сущность государственных (муниципальных) 
услуг................................................................................................................................................ 144 
4.1.2. Виды и классификация государственных (муниципальных) 
услуг................................................................................................................................................ 149 
4.1.3. Концепция административной реформы в Российской 
Федерации .................................................................................................................................. 154 
4.1.4. Стандартизации государственных (муниципальных) услуг ......... 157 
4.1.5. Административные регламенты предоставления 
государственных и муниципальных услуг ............................................................ 162 
4.2. Состав и особенности предоставления государственных и 
муниципальных услуг  физическим и юридическим лицам ............................. 165 
4.2.1. Права, обязанности  и основные принципы предоставления 
государственных (муниципальных) услуг ............................................................. 165 
4.2.2. Особенности организации предоставления государственных 
и муниципальных услуг в МФЦ ..................................................................................... 172 
4.2.3. Предоставление государственных и муниципальных услуг  
в электронной форме........................................................................................................... 182 
ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ ........................................................................................................... 187 
Примерные вопросы для проведения промежуточной аттестации 
обучающихся по учебной дисциплине: Государственные  
и муниципальные финансы ......................................................................................................... 189 
Примеры задач ..................................................................................................................................... 192 
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................................................................ 195 

ВВЕДЕНИЕ 

Настоящий учебник посвящен изучению актуальных проблем формирования государственных и муниципальных финансов. 
Основной целью преподавания курса «Государственные и 
муниципальные финансы» — формирование у студентов системы знаний в области теории финансов в объеме, необходимом для работы в финансовых подразделениях органов государственного и муниципального управления, в налоговых 
органах и в банковской сфере. 
В соответствии с поставленной целью решаются следующие задачи: 
1. Изучается сущность государственных и муниципальных
финансов. 
2. Дается характеристика бюджетной системы Российской
Федерации. 
3. Описываются доходы и расходы государственных и муниципальных бюджетов. 
4. Дается характеристика государственным и муниципальным услугам для физических и юридических лиц. 
В практическом разделе учебного пособия представлена 
тематика рефератов для самостоятельных занятий, позволяющая закрепить знания, теоретического раздела. Содержит 
темы, для изучения и обсуждения, задачи для решения. 
Практикум для высших заведений, обучающихся специальности «Государственное и муниципальное управление», специальностям, а получающим высшее образование. 

Раздел 1. 

СУЩНОСТЬ ГОСУДАРСТВЕННЫХ 
И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ФИНАНСОВ 

1.1. Понятие и сущность государственных 
и муниципальных финансов 

1.1.1. Сущность  
государственных и муниципальных финансов 

Государственные и муниципальные финансы выражают 
экономические отношения, связанные с обеспечением источниками финансирования реализации государственных и муниципальных функций. Их функционирование направлено на 
достижение общих целей развития общества.  
Государственные и муниципальные финансы функционируют в рамках финансовой системы Российской Федерации 
и являются ее главным звеном1.  

Государственные и муниципальные финансы — это сово
купность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте по поводу формирования, распределения и использования централизованных фондов финансовых ресурсов2.

С помощью государственных и муниципальных финансов 
органы государственной власти и местного самоуправления 
осуществляют регулирование социальных процессов, оказывают влияние на развитие приоритетных отраслей экономики, 
сглаживают различия в уровне социально-экономического 
развития отдельных территорий страны и др. 
Главное их назначение, финансовое обеспечение эффективной реализации общих и частных государственных функ
1 Государственные и муниципальные финансы: Учебник для студентов 
вузов, обучающихся по направлениям подготовки «Государственное и муниципальное управление», «Финансы и кредит» / Г. Б. Поляк [и др.]; под ред. 
Г. Б. Поляка. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. — 391 с. 
2 Финансы: Учебник / Под ред. д.э.н., проф. А. П. Балакиной и д.э.н., проф. 
И. И. Бабленковой. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 
2017. — 384 с. 

ций в значительной степени зависит от характера социальноэкономической политики и общих принципов управления3. 
Государственные и муниципальные финансы — это совокупность экономических отношений, возникающих в реальном 
денежном обороте по поводу формирования, распределения 
и использования централизованных фондов финансовых ресурсов. 
Государственные и муниципальные финансы выражают 
экономические отношения, связанные с обеспечением централизованными источниками финансирования государственного 
и муниципального секторов экономики, наиболее значимых 
программ развития производства и общественного сектора, 
организаций и учреждений бюджетной сферы и т. п. 
 

Сущность государственных и муниципальных финансов, 

состоит в том, что они охватывают ту часть денежных отношений 
по поводу распределения и перераспределения стоимости созданного в обществе совокупного продукта, которая в установленном размере аккумулируется в руках органов государственной 
власти и органов местного самоуправления для покрытия расходов, необходимых для выполнения государством и местными органами власти своих функций4. 

 
Проведение рыночных реформ в России, осуществление 
принципиально новой экономической и финансовой политики, 
объективно обусловили выделение трех основных звеньев 
в структуре финансовой системы: общегосударственные финансы, местные финансы, финансы государственных предприятий и организаций. 
Структура финансовой системы — это совокупность ее 
элементов и связей между ними (рис. 1.1.). 

                                                           

3 Государственные и муниципальные финансы: Учебник для студентов 
вузов, обучающихся по направлениям подготовки «Государственное и муниципальное управление», «Финансы и кредит» / Г. Б. Поляк [и др.]; под ред. 
Г. Б. Поляка. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. — 391 с. 
4 Мысляева И. Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник / 
И. Н. Мысляева. — 5-е изд., перераб. доп. — М.: ИНФРА-М, 2020. — 445 с. 

Рис. 1.1. Структура системы финансов 
 
Состояние государственных и муниципальных финансов — 
один из основных показателей устойчивости экономики и со‐
вершенства социальной системы5. 
В Российской Федерации государственные финансы вклю‐
чают в себя два уровня: финансы федеральных органов власти 
и финансы органов субъектов РФ. Муниципальные финансы — 
обособлены в самостоятельный структурный уровень — Фи‐
нансы органов местного самоуправления (рис. 1.2.). 
 

 
Рис. 1.2. Государственные и муниципальные финансы 
                                                            

5 Государственные и муниципальные финансы: Учебник для студентов 
вузов, обучающихся по направлениям подготовки «Государственное и муни‐
ципальное управление», «Финансы и кредит» / Г. Б. Поляк [и др.]; под ред. 
Г. Б. Поляка. — 4‐е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ‐ДАНА, 2016. — 391 с. 

Структура системы финансов

Общегосударственные 
финансы

Местные 
финансы

Финансы 
государственных 
предприятий 
и организаций

Государственные и муниципальные финансы

Финансы 
федеральных 
органов власти

Федеральный 
бюджет

Внебюджетные 
фонды

Государственный 
кредит

Финансы 
казенных и 
государственных 
унитарных 
предприятий 

Финансы органов 
власти субъектов РФ

Бюджеты 
субьектов РФ

Внебюджетные 
фонды субъектов 
РФ

Кредит субъектов 
РВ

Финансы 
государственных 
унитарных 
предприятий 
субъектов РФ

Финансы органов 
местного 
самоуправления

Муниципальные 
бюджеты

Внебюджетные 
фонды органов 
муниципальной 
власти

Муниципальный 
кредит

Финансы 
муниципальных 
унитарных 
предприятий

Формирование бюджетов осуществляется на всех уровнях 
государственной власти и местного самоуправления. В Российской Федерации федеральными органами государственной власти образуется федеральный бюджет, органами государственной 
власти субъектов Российской Федерации бюджеты субъектов 
Российской Федерации. В распоряжении органов местного самоуправления находятся бюджеты муниципальных образований. 
В структуре государственных и муниципальных финансов 
главным элементом выступают взаимосвязанные бюджеты 
трех уровней — федерального, регионального (субъекта РФ) 
и местного.  
Данные связи обусловлены неравномерностью развития и 
становления различных территорий и недостатком средств региональных и местных бюджетов. Следовательно, для достижения сбалансированности бюджетов разработана система перераспределения средств между бюджетами разных уровней. 
Финансы как экономическая категория зависят от преобразований во взаимоотношениях между звеньями финансовой 
системы.  
Финансы способствуют достижению общих целей экономического развития, поэтому требуется их оптимальная организация. Способ организации устанавливает качественную определенность 
финансов. 
Распределение 
и 
использование 
финансовых ресурсов в государстве осуществляются в рамках 
интегрированной системы управления финансовыми потоками.  
Государственные и муниципальные финансы имеют четкую целевую ориентацию. Они затрагивают определенные социально-политические интересы отдельных слоев общества. 
Однако во всех своих аспектах они ориентированы на решение 
государственных и муниципальных задач. 
Основу экономической роли государства в условиях рыночной экономики составляют государственные и муниципальные 
финансы. Главное их назначение — финансовое обеспечение эффективной реализации общих и частных государственных функций, в значительной степени зависящее от характера социальноэкономической политики и общих принципов управления6. 
                                                           

6 Государственные и муниципальные финансы: Учебник / Г. Б. Поляк, 
Н. Д. Амаглобели, А. Н. Литвиненко и др.; под ред. Г. Б. Поляк. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юнити-Дана, 2015. — 375 с. // http://biblioclub.ru 

1.1.2. Функции  
государственных и муниципальных финансов 

Государственные и муниципальные финансы, как экономическая категория проявляются в выполняемых ими функциях. 
Изучение функции необходимо для реализации государственной финансовой политики. В рамках финансовой науки существует определенное единство функций финансов государства и 
финансов предприятий и в то же время имеются существенные 
различия, определяющие значимость общегосударственных интересов и предпринимательского аспекта деятельности7.  
В социально-экономическом развитии общества государственные и муниципальные финансы выполняют следующие 
основные функции: 
 
Основные функции государственных и муниципальных фи
нансов: планирование, организация, стимулирование, контроль.
 

Функция планирования предполагает формулирование целей 

и выбор путей их достижения на основании разграничения полномочий и предметов ведения между Федерацией, субъектами Федерации и органами местного самоуправления.

 
К функции планирования обычно относят и распределение 
ограниченного объема финансовых ресурсов, во временном аспекте исходя из приоритетов и целей развития, их перераспределение между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов 
Федерации 
и 
органов 
местного 
самоуправления. 
Реализуется эта функция через составление бюджетов на соответствующий финансовый год и перспективу, балансов финансовых ресурсов, порядка налогообложения и т. п.  
 

Функция организации включает бюджетное устройство, бюд
жетную классификацию, предполагает необходимость определения
порядка составления, утверждения и исполнения бюджета, выбор 
уполномоченных кредитных организаций, разграничение полномочий законодательных и исполнительных органов власти в бюджетном процессе, определения прав и обязанностей функциональных подразделений финансовых органов.
                                                           

7 Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы: 
Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ, 2002. — 687 с.