Контроль и ревизия. Практикум

КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ

ПРАКТИКУМ

Н.Г. ГАДЖИЕВ
С.А. КОНОВАЛЕНКО
Р.А. КОРНИЛОВИЧ
М.Н. ТРОФИМОВ
Ю.К. ГАДЖИЕВ

Под общей редакцией доктора экономических наук, профессора, 
почетного работника высшего профессионального образования 

Российской Федерации Н.Г. Гаджиева

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

Рекомендовано Межрегиональным учебно-методическим советом 

профессионального образования в качестве учебного пособия 

для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности 

38.05.01 «Экономическая безопасность» (квалификация «экономист») 

(протокол № 10 от 12.10.2020)

Москва
ИНФРА-М

202

УДК 65.012.7(075.8)
ББК 65.053я73
 
Г13

О т в е т с т в е н н ы й  р е д а к т о р:

Гаджиев Н.Г., доктор экономических наук, профессор, почетный 

работник высшего профессио нального образования Российской Федерации
Р е ц е н з е н т ы:

Перекрестова Л.В., доктор экономических наук, профессор ка
федры бухгалтерского учета и экономической безопасности Волгоградского государственного университета;

Шогенов Б.А., доктор экономических наук, профессор кафедры эко
номики Кабардино-Балкарского государственного аграрного университета имени В.М. Кокова

ISBN 978-5-16-015731-3 (print)
ISBN 978-5-16-108126-6 (online)

© Гаджиев Н.Г., Коноваленко С.А., 

Корнилович Р.А., Трофи мов М.Н., 
Гаджиев Ю.К., 2021

Гаджиев Н.Г.

Г13 
 
Контроль и ревизия. Практикум : учебное пособие / Н.Г. Гаджиев, 

С.А. Коноваленко, Р.А. Корнилович, М.Н. Трофимов, Ю.К. Гаджиев ; 
под общ. ред. Н.Г. Гаджиева. — Москва : ИНФРА-М, 2023. — 321 с. — 
(Высшее образование: Специалитет). — DOI 10.12737/1048687.

ISBN 978-5-16-015731-3 (print)
ISBN 978-5-16-108126-6 (online)
Практикум содержит ситуационные задачи и практические задания 

по основным главам дисциплины. Представленные задания, тесты и практические ситуации раскрывают специфику дисциплины по таким проблемным вопросам, как контроль и ревизия операций с денежными средствами и ценными бумагами, контроль и ревизия операций с основными 
средствами и нематериальными активами, контроль и ревизия расчетных 
и кредитных операций, контроль и ревизия финансовых результатов и использование прибыли.

Соответствует требованиям федеральных государственных образова
тельных стандартов высшего образования последнего поколения. 

Для курсантов, студентов специальности 38.05.01 «Экономическая 

безопасность», обучающихся в высших учебных заведениях, в том числе 
в образовательных организациях Министерства внутренних дел Российской Федерации.

УДК 65.012.7(075.8)

ББК 65.053я73

Авторский коллектив

Практикум подготовлен авторским коллективом Дагестанского 

государственного университета и Рязанского филиала Московского университета Министерства внутренних дел Российской Федерации имени В.Я. Кикотя:

Гаджиев Назирхан Гаджиевич, доктор экономических наук, 

профессор, проректор по экономике и финансам, заведующий кафедрой аудита и экономического анализа Дагестанского государственного университета — гл. 1–11;

Коноваленко Сергей Александрович, кандидат экономических 

наук, доцент, профессор кафедры экономической безопасности Рязанского филиала Московского университета Министерства внутренних дел Российской Федерации имени В.Я. Кикотя — гл. 1–11;

Корнилович Руслан Александрович, кандидат технических 

наук, доцент, начальник кафедры экономической безопасности Рязанского филиала Московского университета Министерства внутренних дел Российской Федерации имени В.Я. Кикотя — гл. 1,2, 
6–9;

Трофимов Михаил Николаевич, кандидат экономических наук, 

старший преподаватель кафедры экономической безопасности Рязанского филиала Московского университета Министерства внутренних дел Российской Федерации имени В.Я. Кикотя — гл. 1–9;

Гаджиев Юсуп Канаматович, кандидат экономических наук, 

доцент, начальник контрольно-ревизионного отдела Территориального фонда обязательного медицинского страхования Республики 
Дагестан — гл. 10.

Введение

Цели изучения дисциплины «Контроль и ревизия» — ознакомиться с организационными и экономическими вопросами осуществления контроля и ревизии финансово-экономической деятельности коммерческих и некоммерческих организаций контролирующими органами; сформировать теоретические знания о сущности, 
содержании, системе, организации контролирующей и ревизионной 
деятельности и специфические практические навыки по исследованию хозяйственных процессов и операций с позиции законности, 
достоверности, хозяйственной целесообразности, обоснованности 
расчетных, прогнозных и установленных производственных и финансовых нормативов и показателей, выявления скрытых резервов, 
обеспечения сохранности имущества.
Задачами дисциплины являются:
 
• изучение теоретических и методологических основ контрольноревизионной деятельности с учетом передового отечественного 
и зарубежного опыта;
 
• приобретение навыков проведения контрольно-ревизионных 
проверок;
 
• приобретение необходимых практических знаний и навыков использования результатов ревизии для решения стратегических 
задач развития организации, выявления и предупреждения правонарушений в экономической сфере.
Дисциплина «Контроль и ревизия» служит основой для подготовки выпускной работы по экономическим и учетным специальностям.
В результате изучения дисциплины обучаемый должен:
знать
 
• теоретические и методологические основы контрольно-ревизионной деятельности с учетом передового отечественного и зарубежного опыта;
 
• классификацию методов и специальных методических приемов 
документального и фактического контроля; особенности ревизионной работы экономических субъектов, осуществляющих 
разные виды деятельности;
 
• организационно-правовые основы финансового контроля, ревизий и инвентаризаций: государственный и муниципальный 
финансовый контроль, возможности документальных ре

визий, организуемых по инициативе правоохранительных органов;
уметь
 
• проводить контрольно-ревизионные проверки на различных 
участках бухгалтерского учета;
 
• применять знания по бухгалтерскому и налоговому учету 
в целях выявления и пресечения нарушений в сфере бухгалтерского, налогового и бюджетного законодательства;
 
• осуществлять подготовку и планирование проведения ревизии; 
обобщать и систематизировать материалы ревизии;
владеть
 
• методикой проведения инвентаризации, внутреннего и внешнего 
контроля, организации и проведения документальных и иных 
ревизионных проверок финансово-хозяйственной деятельности;
 
• навыками организации и проведения проверок финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов;
 
• навыками использования результатов ревизии для решения 
стратегических задач развития организации, выявления и предупреждения правонарушений в экономической сфере.
Дисциплина «Контроль и ревизия» логически взаимосвязана 
с другими учетно-экономическими дисциплинами, такими как 
«Аудит», «Бухгалтерский учет», «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», «Финансы» и др.
Задания в практикуме по дисциплине «Контроль и ревизия» 
основаны на воспроизведении деятельности ревизоров, субъектов 
финансово-хозяйственной деятельности предприятия и представляют собой моделирование процесса ревизионной работы. Цель 
решения практических заданий курсантами и студентами — овладение организационными основами и методикой проведения 
ревизии финансово-хозяйственной деятельности сотрудниками 
правоохранительных органов и специалистов в сфере обеспечения 
экономической безопасности.
Практикум содержит 11 тем. Каждая тема включает методические указания, практические задачи, образцы форм докумен тов, 
тестовые задания для оценки уровня подготовки обучаемых.
Практикум составлен в соответствии с рабочей учебной программой Рязанского филиала Московского университета МВД 
России имени В.Я. Кикотя и Дагестанского государственного университета.

Глава 1. 

ОРГАНИЗАЦИЯ И ПЛАНИРОВАНИЕ 
КОНТРОЛЬНО-РЕВИЗИОННОЙ РАБОТЫ

Цель изучения главы — выработка практических навыков по организации и проведению ревизии финансово-хозяйственной деятельности на основе:
 
• мотивированного постановления о проведении ревизии;
 
• проведения аналитических исследований исходных данных;
 
• составления акта ревизии финансово-хозяйственной деятельности и рабочих докумен тов ревизора.
Для изучения главы обучаемый должен:
знать
 
• основные нормативные докумен ты по организации и проведению ревизии финансово-хозяйственной деятельности правоохранительными органами;
уметь
 
• осуществлять подготовку и планирование проведения ревизии; 
обобщать и систематизировать материалы ревизии;
владеть
 
• навыками применения методов осуществления контроля финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов.

Темы для рефератов и докладов
1. Документальное оформление и реализация материалов ревизии и контроля.
2. Нормативное регулирование контрольной деятельности 
в Российской Федерации и пути ее совершенствования.
3. Роль контрольно-ревизионных подразделений МВД России 
в обеспечении экономической безопасности органов внутренних 
дел.
4. Ревизия как основной источник информирования компетентных органов о преступлениях в сфере экономической деятельности (на примере ст. 174 УК РФ).
5. Методы и цели проведения внешних аудиторских проверок.

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

Проведение ревизии — это последовательный процесс, который 
начинается с подготовки к проведению и заканчивается проверкой 

устранения нарушений и недостатков, выявленных во время предыдущей ревизии.
В подразделениях органов внутренних дел ревизия проводится на основании приказа МВД России от 12.10.2015 № 980 
«Об утверждении Регламента осуществления внутреннего финансового аудита в системе МВД России и Регламента осуществления 
ведомственного финансового контроля в системе МВД России».
Схематически основные этапы ревизионного процесса можно 
представить следующим образом.
Проведению ревизии предшествует тщательная подготовка, 
в ходе которой участники ревизии обязаны изучить необходимые 
законодательные и другие нормативные правовые акты, а также 
изучить имеющиеся в организации плановые, отчетные и статистические данные, материалы предыдущей ревизии и тематических 
проверок, другую информацию, характеризующую работу и финансовое состояние ревизуемого предприятия.
В ходе ознакомления с этими данными контрольно-ревизионные работники получают определенное представление о размере 
и характере хозяйственно-финансовой деятельности проверяемой 
организации и часть из них приобщают к материалам для возможного использования в ходе ревизии. В этих целях каждому контрольно-ревизионному работнику рекомендуется вести свою рабочую 
тетрадь, в которой в произвольной форме записываются необходимые данные, характеризующие хозяйственно-финансовую деятельность проверяемой организации и отдельных должностных 
лиц с последующим использованием в ходе проведения ревизии 
или оформлением ее результатов.
Конкретные вопросы ревизии определяются программой или перечнем основных вопросов ревизии. Программа ревизии включает 
ее тему, период, который должна охватить ревизия, перечень основных объектов и вопросов, подлежащих ревизии, и утверждается 
руководителем контрольно-ревизионного органа.
Исходя из программы ревизии и записей, сделанных в рабочей 
тетради, разрабатывается план ее проведения, который включает 
перечень предстоящих работ в хронологическом порядке, приемы 
и способы их выполнения и при необходимости фамилии исполнителей.
План ревизии представляет собой рабочий документ ревизионной группы или индивидуального исполнителя, который составляется руководителем этих групп или исполнителем и подлежит 
утверждению руководителем органа, назначившего данную ре

визию или проверку. В соответствии с планом выполняется весь 
комплекс контрольно-ревизионных работ, связанных с осуществлением ревизии.
После осуществления подготовительных мероприятий ревизионная группа выезжает в проверяемую организацию для непосредственного проведения ревизии. Выделяют следующие основные 
этапы проведения ревизии.
Установление делового контакта — начальный этап проведения ревизии, на котором ревизионная группа представляется руководителю проверяемой организации и предъявляет ему решение 
(приказ, распоряжение) о проведении данной ревизии. Проверяющие лица знакомятся с руководителями соответствующих служб 
и подразделений, специалистами и должностными лицами организации, которым сообщают о целях и задачах предстоящей ревизии 
и предлагают вносить соответствующие предложения и заявления 
по изучаемым вопросам.
Оповещение — широкая огласка проводимой в организации ревизии. О проведении ревизии или проверки может быть сообщено 
по местному радио, на собрании работников, через руководителя 
организации и внутрихозяйственных подразделений, с помощью 
объявления. На этом этапе особое внимание уделяется налаживанию постоянной связи с работниками организации в целях использования их помощи для глубокой проверки деятельности 
данной организации и ее должностных лиц.
Общее ознакомление с объектами контроля — ревизионная 
группа или индивидуальный исполнитель изучают на месте делопроизводство, документооборот, размещение аппарата управления 
организации и его внутрихозяйственных подразделений, места 
хранения денежных средств, машин, оборудования и товарно-материальных ценностей, подсобные помещения, вспомогательные 
и прочие производства, внутрихозяйственные дороги, подъездные 
пути. В ходе общего ознакомления с организацией и основными 
объектами контроля ревизионная группа получает определенное 
представление об объеме предстоящих контрольно-ревизионных 
работ, вносит согласованные уточнения в план проведения ревизии 
или проверки и предлагает руководителю организации план контрольной инвентаризации соответствующих видов товарно-материальных ценностей.
Собственно ревизия — основной этап, который заключается 
в выявлении общей картины соблюдения законности и целесообразности использования имущества в ревизуемой организации 
в соответствии с ее программой. Именно на этом этапе в полной 

мере используются элемен ты метода экономического контроля 
и прежде всего приемы и способы документального контроля.
Определение размера материального ущерба — этот этап 
предшествует обобщению и оформлению результатов ревизии 
и является важным этапом проведения проверки. В соответствии 
со ст. 238 ТК РФ к материальной ответственности работники 
привлекаются только при наличии прямого действительного 
ущерба. Не допускается возложение на работника материальной 
ответственности за ущерб, причиненный в результате нормального производственно-хозяйственного риска. Не подлежат также 
взысканию с работника недополученные доходы (упущенные выгоды).
Оформление результатов ревизии и проверок означает составление докумен тов, обобщающих результаты изучения объектов контроля, и относится к заключительному этапу. Результаты ревизии оформляются актом ревизии, а проверки — отчетом, справкой, в отдельных установленных случаях — актом 
проверки.
На основе этих докумен тов затем принимаются необходимые 
меры по устранению выявленных недостатков и нарушений, в связи 
с чем к их составлению предъявляются определенные требования, 
соблюдение которых в контрольно-ревизионной работе является 
важным условием ее правильной организации и обеспечения действенности экономического контроля.

Задание 1
Методические рекомендации. Учебной группе представляются 
исходные данные в виде аналитической справки по финансово-хозяйственной деятельности предприятия (раздаточный материал, 
приложение 1).
Учебная группа разбивается на три подгруппы:
 
• подгруппа 1 — ревизоры;
 
• подгруппа 2 — представители проверяемой организации;
 
• подгруппа 3 — представители органов, назначивших ревизию.
В каждой из групп между курсантами (студентами) распределяются роли. В группе ревизоров должен быть выделен ревизорорганизатор. В группе 1 и группе 2 следует определить руководителя организации, заместителя руководителя по экономическим 
вопросам, главного бухгалтера, юриста. Преподаватель выступает 
в роли эксперта.
Занятие начинается с зачитывания представителем органов, назначивших ревизию, Постановления о проведении ревизии и пе

редачи исходных данных каждой из подгрупп. После этого перед 
всеми ставится задача проанализировать исходные данные с позиции каждой подгруппы, каждого ревизора и представителя проверяемой организации в соответствии с распределенными правами 
и обязанностями.
Представители ревизионной группы составляют удостоверения 
на проведение ревизии. Далее ревизоры формируют план и программу проведения ревизии финансово-хозяйственной деятельности и представляют ее представителям проверяемой организации. Члены организации проверяемого экономического субъекта 
предлагают поправки в программу и обсуждают их совместно с ревизорами.
Преподаватель выступает экспертом и оценивает качество подготовки программного материала.
В ходе проведения ревизии ревизоры производят изъятие необходимых докумен тов и составляют протокол изъятия докумен тов. 
Изъятие и оформление производятся совместно с представителями 
проверяемой организации.
Далее ревизоры формируют рабочие докумен ты ревизора 
и заполняют акт ревизии. Итоговая часть акта представляется 
для ознакомления руководителю проверяемой организации, после 
чего представители проверяемой организации представляют в органы, назначившие ревизию, ходатайство о пересмотре результатов 
ревизии.
В заключение представители органов, назначивших ревизию, 
публикуют мотивированное заключение по итогам комплексной 
ревизии финансово-хозяйственной деятельности.
Исходные данные. Предварительной проверкой было установлено, что О.Н. Сидорова, занимая должность кассира ООО 
«Учебное», систематически присваивала себе денежные средства 
из кассы и использовала их на личные нужды.
В организации была проведена ревизия денежных средств. 
Ревизия проводилась на основе сплошной проверки и включала 
в себя изучение документальных данных, подтверждающих значение и раскрытие в налоговой отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов 
ведения первичного учета, правил подготовки отчетности.
Установлен факт присвоения денежных средств кассиром 
О.Н. Сидоровой в сумме 2 289 000 руб. Согласно объяснению 
О.Н. Сидоровой данные суммы были потрачены на:
 
• приобретение однокомнатной квартиры гражданину Таджикистана Г.А. Алахвердову на сумму 1 500 000 руб.;