Финансовое право

А.А. МУСАТКИНА

Е.В. ЧУКЛОВА

ФИНАНСОВОЕ
ФИНАНСОВОЕ

ПРАВО
ПРАВО

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

Москва 
РИОР

ИНФРА-М

Рекомендовано учебно-методическим советом ФБГОУ ВПО ТГУ
в качестве учебного пособия по юридическим и экономическим

направлениям подготовки бакалавриата и специалитета

УДК 340.1(075.8)
ББК 67.0я73
     М91

Мусаткина А.А., Чуклова Е.В.

Финансовое право : учебное пособие / А.А. Мусаткина, Е.В. Чуклова. — 

Москва : РИОР : ИНФРА-М, 2023. — 176 с. — (Высшее образование). — DOI: 
https://doi.org/10.12737/1084-6

ISBN 978-5-369-01440-0 (РИОР)
ISBN 978-5-16-011083-7 (ИНФРА-М, print)
ISBN 978-5-16-103155-1 (ИНФРА-М, online)
Учебное пособие по направлению подготовки «Юриспруденция» ориенти
рует студентов на получение упорядоченных и концентрированно оформленных 
юридических знаний по финансовому праву, необходимых для их будущей 
практической деятельности.

Освещаются основные вопросы теории и практики российского финансо
вого права. В книге содержится комплексный анализ ключевых финансовоправовых понятий и принципов финансового права, определяется правовое 
положение участников финансовых отношений. В Особенной части рассматриваются отдельные подразделы (институты) финансового права: бюджетное 
право, налоговое право, государственное регулирование банковских, страховых, 
валютных правоотношений.

Студентам, аспирантам и преподавателям высших учебных заведений юри
дического и экономического профиля, а также всем тем, кто интересуется проблемами развития современного финансового законодательства РФ.

УДК 340.1(075.8)
ББК 67.0я73

ISBN 978-5-369-01440-0 (РИОР)
ISBN 978-5-16-011083-7 (ИНФРА-М, print)
ISBN 978-5-16-103155-1 (ИНФРА-М, online)

©  Мусаткина А.А., 

Чуклова Е.В.

М91

ФЗ 
№ 436-ФЗ
Издание не подлежит маркировке 
в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 1

А в т о р ы :
Чуклова Е.В. — канд. юрид. наук, доцент кафедры «Теория государства и права» Тольяттинского государственного университета (§ 1 гл. 1; § 3 гл. 2; § 1, 3, 4 гл. 3; гл. 5; § 1, 2, 3, 
5, 6, 7 гл. 6; гл. 7; гл. 8; гл. 9; гл. 10; гл. 11);
Мусаткина А.А. — канд. юрид. наук, доцент кафедры «Теория государства и права» 
Тольяттинского государственного университета (§ 2, 3, 4 гл. 1; § 1, 2, 4 гл. 2; § 2, 5, 6, 7  
гл. 3; гл. 4; § 4 гл. 6)

Р е ц е н з е н т ы :
Разгильдиева М.Б. — д-р юрид. наук, профессор, профессор кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии;
кафедра административного и финансового права Кубанского государственного аграрного университета

Посвящается 75-летию д-ра юрид. наук, профессора
Рудольфа Левоновича Хачатурова

ПРЕДИСЛОВИЕ

В настоящее время финансовое право России представляет со
бой сложный и динамично развивающийся комплекс правовых норм, 
регламентирующий общественные отношения по формированию, 
распределению и использованию публичных (государственных и муниципальных) финансовых ресурсов для реализации задач, стоящих 
перед государством. 

Федеральный государственный образовательный стандарт пред
полагает преподавание курса финансового права, включающего финансовый контроль; бюджетное право; налоговое право; государственный и муниципальный кредит; финансы государственных (муниципальных) унитарных и казенных предприятий; правовые основы 
государственных и муниципальных ценных бумаг; валютное право; 
банковское право; публично-правовые основы страхового права; 
эмиссионное право; публично-правовые основы расчетов и некоторые другие институты. В настоящем пособии представлены указанные темы.

Данное пособие разработано в соответствии с традиционным 

подходом, характерным для российской юридической школы, и подразделяется на Общую и Особенную части. Вместе с тем в нем с учетом новых взглядов уделяется определенное внимание таким активно разрабатываемым фундаментальным понятиям, как «финансовая 
ответственность», «финансово-правовые санкции», «государственное 
банковское регулирование» и т.п.

В работе учтены последние изменения в финансовом законода
тельстве РФ. При этом темы в целях упрощения подачи материала 
хотя и приближены к содержанию действующего законодательства, 
однако освобождены от описания различных точек зрения, носящих 
спорный характер. В них дается лишь принципиальная схема раскрытия конкретного вопроса.

Авторы надеются, что учебное пособие послужит подспорьем 

студентам, магистрантам, аспирантам и всем интересующимся проблемами финансового права в изучении основ финансового законодательства РФ.

ПРИНЯТЫЕ СОКРАЩЕНИЯ

1. Нормативные правовые акты

Конституция РФ — Конституция Российской Федерации, принята 
всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (с учетом поправок, 
внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30 декабря 
2008 г. № 6-ФКЗ, от 30 декабря 2008 г. № 7-ФКЗ, от 5 февраля 2014 г. 
№ 2-ФКЗ, от 21 июля 2014 г. № 11-ФКЗ)
БК РФ — Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 
1998 г. № 145-ФЗ
ГК РФ — Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая 
от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ; часть вторая от 26 января 1996 г. № 14ФЗ; часть третья от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ; часть четвертая от 18 
декабря 2006 г. № 230-ФЗ
КоАП РФ — Кодекс Российской Федерации об административных 
правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ
НК РФ — Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая от 
31 июля 1998 г. № 146-ФЗ; часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ
УК РФ — Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 
1996 г. № 63-ФЗ
ФКЗ № 1 — Федеральный конституционный закон от 21 июля 1994 г. 
№ 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации»
ФКЗ № 2 — Федеральный конституционный закон от 17 декабря 
1997 г. № 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации»
ФЗ № 395-I — Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-I 
«О банках и банковской деятельности»
Закон РФ № 4804-I — Закон Российской Федерации от 15 апреля 
1993 г. № 4804-I «О вывозе и ввозе культурных ценностей»
ФЗ № 27 — Федеральный закон от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об 
индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»
ФЗ № 48 — Федеральный закон от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»
ФЗ № 136 — Федеральный закон от 29 июля 1998 г. № 136-ФЗ «Об 
особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг»
ФЗ № 183 — Федеральный закон от 18 июля 1999 г. № 183-ФЗ «Об 
экспортном контроле»
ФЗ № 86 — Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»
ФЗ № 173 — Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ 
«О валютном регулировании и валютном контроле»

ФЗ № 177 — Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 177-ФЗ 
«О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации»
ФЗ № 79 — Федеральный закон от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» 
ФЗ № 152 — Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 152-ФЗ «О персональных данных»
ФЗ № 311 — Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»
ФЗ № 7 — Федеральный закон от 7 февраля 2011 г. № 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности»
ФЗ № 41 — Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. № 41-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации»

2. Прочие сокращения

Банк России — Центральный банк Российской Федерации
ВВП — валовый внутренний продукт
ГД — Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации
ИНТОСАИ — Международная организация высших органов финансового контроля
КС РФ — Конституционный Суд Российской Федерации
МВД России — Министерство внутренних дел Российской Федерации
Минфин России — Министерство финансов Российской Федерации
Минюст России — Министерство юстиции Российской Федерации
НДС — налог на добавленную стоимость
НДФЛ — налог на доходы физических лиц
ОМС — обязательное медицинское страхование
ОСС — обязательное социальное страхование
Росфинмониторинг — Федеральная служба по финансовому мониторингу 
Росфиннадзор — Федеральная служба финансово-бюджетного надзора 
СМИ — средства массовой информации
СФ — Совет Федерации Федерального Собрания Российской Федерации
ФНС России — Федеральная налоговая служба 
ФСБ России — Федеральная служба безопасности Российской Федерации
ФСС — Фонд социального страхования Российской Федерации 
ФТС России — Федеральная таможенная служба 

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

Глава 1. Общая характеристика финансового права

§ 1. Понятие, предмет, метод и система финансового права  

как отрасли права

Историческая действительность на протяжении многих веков 

создавала финансово-правовой механизм с учетом как исторических, 
территориальных, культурных традиций, так и проблем финансово-правового характера, возникающих на каждом этапе исторического развития.

Слово «финансы» по своему происхождению ведет свое начало 

от средневековой латыни, а именно от слова finarе — платить, произошедшего от finis — срок платежа. Применительно к государству 
данный термин означает искусство аккумулирования государством 
максимального количества денег и находящиеся в его распоряжении 
все материальные средства.

В настоящее время под финансами понимаются денежные от
ношения, возникающие по поводу собирания, использования и распределения фондов денежных средств, имеющих целью обеспечение 
выполнения задач и функций государства и местного самоуправления, 
а также вся совокупность этих денежных фондов. 

Деятельность, опосредствующая планомерное образование, рас
пределение и использование государством и органами местного самоуправления фондов денежных средств, необходимых для выполнения 
их функций, именуется в науке финансовой деятельностью. Осуществление этой деятельности нуждается в определенной правовой 
регламентации: закреплении правового статуса субъектов, определении правового режима объектов. Для того чтобы перевести осуществление финансовой деятельности государства и муниципальных образований в правовую плоскость, и нужны нормы финансового права.

Финансовое право как наука и самостоятельное правовое явление 

сформировалось в XIX — начале XX в. Законодательное закрепление 
этого понятия на общегосударственном уровне состоялось в период 
реформ 1860-х гг., давших мощный импульс развитию капиталистических отношений в России. 18 июня 1863 г. был принят Общий устав 
Императорских Российских университетов, где указывалось, что на 
юридическом факультете «полагаются» 13 кафедр, в том числе финансового права. 

Финансовое право можно рассматривать в трех аспектах:
1) как отрасль права — совокупность юридических норм, регу
лирующих общественные отношения, складывающиеся в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований 
в связи с мобилизацией, распределением и использованием денежных 
средств;

2) как науку — совокупность концепций, идей, теорий, изуча
ющих правовые вопросы осуществления финансовой деятельности 
и направленных на совершенствование современного законодательства;

3) как учебную дисциплину — совокупность знаний, составляю
щих часть учебной программы образовательных учреждений, необходимых для подготовки бакалавров в области юриспруденции.

Как и все отрасли права финансовое право имеет свой предмет 

и метод правового регулирования. Предмет финансового права составляют общественные отношения, возникающие в процессе деятельности государства и муниципальных образований по планомерному 
образованию (формированию), распределению и использованию денежных фондов для реализации своих целей и задач. Иными словами, 
это отношения, возникающие в процессе осуществления государственными и муниципальными органами финансовой деятельности. Финансовые отношения поддаются конкретизации. Так, можно выделить следующие виды финансовых взаимоотношений: высших, региональных 
и местных представительных органов государственной власти по поводу разграничения компетенции в области финансов, распределения 
доходов и расходов, между отдельными видами бюджетов, порядка их 
формирования и исполнения; финансово-кредитных органов и предприятий, учреждений, организаций, министерств, ведомств в связи 
с уплатой налогов и иных платежей и перечислением их в бюджет; внутри единой системы органов управления в области финансов и кредита (например, Минфина России и Банка России в связи с реализацией 
функциональных обязанностей этими органами). 

В зависимости от сфер правового регулирования различают на
логовые, бюджетные, валютные и публичные банковские отношения. 
В самой структуре финансового права в зависимости от предмета 
правового регулирования выделяют подотрасли налогового, бюджетного и валютного права, а также ряд институтов, например, институт, 
регулирующий публичные банковские отношения. 

Метод финансового права императивный, характеристиками 

которого является неравенство сторон, подчинение одного субъекта 
другому, запреты и позитивные обязывания. Императивный метод 
свойственен и другим отраслям права, но в финансовом праве он име

ет свою специфику, выражающуюся в его конкретном содержании 
и субъектном составе участников финансовых отношений. Отношения «власти и подчинения» при регулировании финансовых отношений, как правило, не основываются на подчинении «по вертикали». 
Властные предписания исходят в большинстве случаев от финансовых органов, с которыми другие участники финансовых отношений 
не находятся в административной зависимости. Например, между 
Банком России и негосударственными кредитными организациями 
отсутствует прямое административное подчинение. Однако в некоторых случаях между финансовыми органами могут существовать 
и отношения прямого подчинения, например, между вышестоящим 
и нижестоящим налоговыми органами. 

Основной метод финансового права — императивный, но, как 

и в любой отрасли права, существуют отдельные элементы, основанные на иных методах правового регулирования. Так, в стадии формирования в финансовом праве находится институт поощрения, а незначительная часть финансовых отношений может строиться на диспозитивном методе правового регулирования, но все эти методы для 
финансового права вспомогательные (дополнительные). 

В последние годы более широкое применение в финансовом праве 

нашел рекомендательный метод, что обусловлено повышением уровня самостоятельности субъектов РФ, органов местного самоуправления, предприятий, организаций и учреждений.

Система финансового права состоит из двух частей.
Общая часть включает:
• 
источники финансового права;

• 
понятие финансовой деятельности;

• 
понятие и виды субъектов финансового права;

• 
правовые основы финансового контроля;

• 
финансово-правовую ответственность и т.д.

Особенная часть объединяет подотрасли и институты, регулиру
ющие отдельные виды финансовой деятельности:

• 
бюджетное право;

• 
налоговое право;

• 
финансово-правовое регулирование банковской деятельности;

• 
правовые основы государственного и муниципального кредита (долга);

• 
правовое регулирование страхования;

• 
правовые основы денежного обращения и расчетов;

• 
финансово-правовое регулирование валютной деятельности 
и т.д.

§ 2. Соотношение финансового права  

с иными отраслями права 

Определение финансового права в системе права предполагает вы
явление его предмета, метода, вида ответственности и взаимодействия 
с иными отраслями права. Длительное время финансовое право считали 
частью административного права, а к выводу о его самостоятельности 
стали приходить в период проведения дискуссий о системе права, развернувшихся в 1970-е гг. на страницах журнала «Советское государство 
и право». В настоящее время самостоятельность финансового права практически не оспаривается учеными-правоведами. Появление финансового 
права в системе отечественного права обусловлено процессами дифференциации и специализации правовых норм, институтов и отраслей. 

Назначение специализации заключается в том, что как в систе
ме права, так и в системе законодательства происходит и усиливается 
«разделение труда» между предписаниями, в результате чего отдельные 
нормы и их комплексы начинают специализироваться на выполнении 
различных операций, на регулировании тех или иных общественных 
отношений. 

От других отраслей права финансовое право отличает предмет 

и метод правового регулирования, а также вид юридической ответственности1. 

Предмет и метод правового регулирования рассмотрены нами 

выше, а сейчас остановимся на институте финансовой ответст венности. 

В финансовом праве существует собственный институт юриди
ческой ответственности — финансовой, что отражает специфику финансового права, обладающего присущими только ему средствами защиты правовых предписаний. Финансовая ответственность возникает 
в связи с юридическим фактом финансового правонарушения, реализуется в охранительном финансовом отношении ответственности и выражается в наступлении для субъекта имущественных или организационных правоограничений. Причем сама финансовая ответственность 
отражает специфику и метода финансового права, так как, является его 
структурным элементом.

Лучше выявить специфику финансового права позволяет его сопо
ставление с иными отраслями права.

Финансовое и конституционное право. Ведущее место конститу
ционного права определяется характером регулируемых общественных 
отношений, целенаправленным воздействием на развитие законодательства, наивысшей юридической силой Конституции РФ. Конституционное право — основа, базис для развития и формирования финансо
1  Химичева Н.И. Финансовое право: Учебник. — М.: Норма: ИНФРА-М, 2012. — 752 с.

вого права. Оно посредством своей регулятивной функции принимает 
участие в закреплении общего правового статуса граждан, формулирует 
общие обязанности, распространяющиеся на всех и каждого. «Каждый 
гражданин Российской Федерации обладает на ее территории всеми 
правами и свободами и несет равные обязанности, предусмотренные 
Конституцией Российской Федерации», — указывает ст. 6 Основного 
Закона. «Органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы» (ч. 2 ст. 15). «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы» (ст. 57). 
На основе общих обязанностей, составляющих основу конституционно-правового статуса граждан, организаций и должностных лиц, возникают отраслевые обязанности, конкретизирующиеся в отраслях права. 
Например, налоговая обязанность основывается на Конституции РФ 
и конкретизируется в НК РФ. 

Конституционные основы финансового права заложены в ряде 

норм, устанавливающих правовое положение субъектов РФ, правовой 
статус Банка России, характер взаимодействия между субъектами РФ 
и самой Федерацией. Ряд норм Конституции РФ устанавливает основы 
бюджетного процесса и специфику принятия законов о бюджете и т.д. 
Можно сказать, что конституционное право закрепляет исходные начала как финансового права в целом, так и каждого финансово-правового 
института1.

Административное и финансовое право. Для сравнения и отгра
ничения укажем, какие общественные отношения входят в предмет административного права. Предметом регулирования административного 
права выступают отношения, возникающие в связи с осуществлением 
органами власти предоставленных им властных полномочий по поддержанию нормального функционирования экономической, военной, 
политической, социально-культурной систем страны, а также по охране общественного порядка и общественной безопасности. Возможно, 
в регулировании отдельных отношений и может происходить пересечение предмета административного права с предметом финансового права (например, административное право закрепляет структуру финансовых органов), но это свидетельствует только о системности отечественного права. Административное право не регулирует те финансовые 
отношения, специфика которых диктует необходимость применения 
финансово-правового метода. Бόльшая часть предписаний в таких случаях исходит от финансово-кредитных органов государства, созданных 
специально для осуществления финансовой деятельности, эти органы 
связаны с другими государственными органами лишь функционально 
по линии финансовой деятельности. 

1  Химичева Н.И. Финансовое право.