Внутренний контроль и аудит страховых организаций в системе страхового надзора Российской Федерации

Л.К. Васюкова, Ю.А. Никитченко 

 

ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ И АУДИТ 
СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ 
В СИСТЕМЕ СТРАХОВОГО НАДЗОРА 
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

монография 

 

 

Lyudmila K. Vasyukova, Julia A. Nikitchenko 
INTERNAL CONTROL AND AUDIT OF 
INSURANCE ORGANIZATIONS IN 
THE SYSTEM OF INSURANCE SUPERVISION OF THE RUSSIAN FEDERATION 

(monograph) 

Moscow, 2019 

 
 
 
 
 
 
 

Москва 

КРЕАТИВНАЯ ЭКОНОМИКА 

2019 

УДК 368.03 
ББК 65.052.8 
В20 

 

 

 

Рецензенты: 

Останин В.А. – д-р экон. наук, профессор кафедры экономической 
теории Владивостокского филиала ГКОУ ВПО «Российская таможенная 
академия». 

Слугин О.В. – канд. экон. наук, руководитель Департамента оценки 
ООО «Дальаудит» г. Владивостока. 

 

 

 
 
В20 

Васюкова Л.К.  

Внутренний контроль и аудит страховых организаций в системе страхового надзора Российской Федерации: монография / Л.К. Васюкова, 
Ю.А. Никитченко. – М.: Издательство «Креативная экономика», 
2019. – 166 с. 

ISBN: 978-5-91292-278-7 
doi: 10.18334/9785912922787 

 

 

 

 

 

ISBN: 978-5-91292-278-7 
© Васюкова Л.К., Никитченко Ю.А., 2019 
© Оформление, дизайн обложки  
ООО Издательство «Креативная экономика», 2019 

Оглавление

Введение ............................................................................................................... 7

1. Концептуальные основы формирования системы внутреннего контроля и
аудита страховых организаций в современных условиях................................ 10 

1.1.
Система внутреннего контроля и аудита страховых организаций как 
форма реализации контрольной функции страхования ................................... 10 

1.2. Формы внутреннего контроля страховых организаций ............................ 24 

1.3. Особенности риск-ориентированного внутреннего контроля и аудита в 
системе страхового надзора: зарубежный опыт, российская практика .......... 31 

2. Методическое обеспечение системы внутреннего контроля страховых организаций ............................................................................................................... 45 

2.1. Элементы системы внутреннего контроля и аудита страховщика........... 45 

2.2. Правила внутреннего контроля и аудита рисков страховщика ................ 57 

2.3. Пруденциальные нормативы оценки рисков в системе государственного 
финансового контроля и аудита платежеспособности страховых 
организаций........................................................................................................ 67 

3. Совершенствование принципов внутреннего контроля и аудита страховой
организации в системе государственного страхового надзора ....................... 98 

3.1. Анализ рисков страховой организации...................................................... 98 

3.2. «Комплаенс-контроль» в системе внутреннего контроля и аудита ....... 121 

3.3. Совершенствование риск-ориентированных систем внутреннего 
контроля и аудита на основе принципов Solvency II в системе 
государственного страхового надзора ............................................................ 131 

Заключение....................................................................................................... 136 

Список использованных источников .............................................................. 141 

Приложения...................................................................................................... 153 

Монография посвящена актуальным вопросам организации 
взаимодействия систем внутреннего контроля и аудита страховых 
организаций и системы страхового надзора c целью превентивной 
диагностики симптомов кризисного развития страховой компании. 
В работе исследуются концептуальные основы формирования системы внутреннего контроля и аудита страховых организаций в современных условиях, обобщается зарубежный опыт и российская практика создания системы риск-ориентированного внутреннего контроля и аудита в системе страхового надзора деятельности субъектов 
страхового дела. 
Предложен методический инструментарий формирования системы внутреннего контроля и аудита страховых организаций. В монографии описана модель внутреннего контроля и аудита страховщика в системе государственного страхового надзора, созданная на 
основе принципов Solvency II, предложены пруденциальные нормативы оценки рисков в системе государственного финансового контроля и аудита платежеспособности субъектов российского страхового рынка.
Сформулированы основные направления совершенствования 
государственного надзора и внутреннего финансового контроля платежеспособности российских компаний на основе пруденциального 
подхода.
Книга предназначена для специалистов, работающих в системе 
страхового надзора, в страховых компаниях, преподавателей, студентов, магистрантов высших учебных заведений, изучающих вопросы 
государственного регулирования и финансового контроля деятельности субъектов страхового рынка.
Ключевые слова: внутренний контроль и аудит, страховой надзор, риск-ориентированный подход, пруденциальные нормативы, 
платежеспособность страховой организации, контрольная функция 
страхования, страховой рынок. 

Contents 

Introduction ............................................................................................................ 7

1. Conceptual basis for the formation of an internal control and audit system
of insurance organizations in modern conditions .................................................. 10 

1.1. System of internal control and audit of insurance organizations as a form 
of implementation of the insurance control function ............................................. 10 

1.2. Forms of internal control of insurance organizations ..................................... 24 

1.3. Features of risk-based internal control and audit in the insurance 
supervision system: foreign experience, Russian practice ..................................... 31 

2. Methodological support of the system of internal control of insurance
organizations ........................................................................................................ 45 

2.1. Elements of the system of internal control and audit of the insurer ................ 45

2.2. Rules of internal control and audit of risks of the insurer ............................... 57

2.3. Prudential standards for risk assessment in the system of state financial control 
and audit of solvency of insurance organizations.................................................. 67 

3. Improving the principles of internal control and audit of an insurance
organization in the state insurance supervision system ......................................... 98 

3.1. Insurance company risk analysis ................................................................... 98 

3.2. “Compliance control” in the system of internal control and audit ................ 121

3.3. Improving risk-based systems of internal control and audit based on 
the principles of Solvency II in the system of state insurance supervision .......... 131 

Conclusion ......................................................................................................... 136 

Bibliography ...................................................................................................... 141 

Annexes ............................................................................................................. 153 

The monograph is devoted to the urgent issues of the organization of 
interaction between internal control and audit systems of insurance organizations and the insurance supervision system in order to early detect the 
symptoms of crisis development in the insurance company. The paper 
studies conceptual foundations of the formation of the system of internal 
control and audit of insurance organizations in modern conditions, summarizes foreign experience and the Russian practice of creating a riskbased system of internal control and audit in the system of insurance supervision of the activities of insurance entities. 
We suggest methodological tools for the formation of a system of internal control and audit of insurance organizations. The monograph describes the model of internal control and audit of the insurer in the state 
insurance supervision system, created based on Solvency II principles. We 
propose prudential standards for risk assessment in the system of state financial control and audit of solvency of subjects of the Russian insurance 
market. 
We formulate the main directions for improving state supervision 
and internal financial control of the solvency of Russian companies based 
on a prudential approach.  
The book is intended experts working in the system of insurance supervision, in insurance companies, teachers, students, undergraduates of 
higher educational institutions studying issues of state regulation and financial control of the activities of insurance market entities. 
Keywords: internal control and audit, insurance supervision, riskbased approach, prudential standards, solvency of the insurance organization, insurance control function, insurance market. 

Введение 
 
Страхование является универсальным механизмом управления 
рисками граждан и хозяйствующих субъектов, эффективным, проверенным временем и наиболее часто используемым во всём мире. 
Практически не существует областей человеческой деятельности, 
свободной от рисков, связанных c наступлением опасных случайных 
событий. Стихийные бедствия, техногенные аварии, транспортные 
катастрофы, быстрое распространение на больших территориях 
опасных инфекционных заболеваний связаны c растущими «как прямыми, так и косвенными потерями». В связи c этим возрастает роль 
страховых организаций как эффективных риск-менеджеров, осуществляющих управление рисками. 

Вместе c тем, страховые организации, принимающие на страхование риски страхователей, генерируют риски потери платежеспособности и финансовой устойчивости. Органы страхового надзора 
осуществляют внешний контроль основных направлений деятельности страховщика: величину собственного капитала, соотношение капитала и принятых страховщиком обязательств, формирование и использование страховых резервов, качество активов страховых организаций, покрывающих страховые резервы. Финансовый контроль 
органов страхового надзора по своему характеру является последующим контролем, дорогим и малоэффективным. По данным Банка 
России, за последние пять лет рынок покинуло более трёхсот субъектов страхового дела, при этом многие страховщики ушли c рынка, 
оставив неисполненными многомиллиардные страховые обязательства. Основная причина, по которой страховые компании покидают 
рынок, – потеря платежеспособности, критический уровень риска потери финансовой устойчивости компании. 

Двойственность стратегии страховщика, противоречивость его 
стратегических целей порождает управленческую дисфункцию. 

С одной 
стороны, 
страховщик, 
как профессиональный 
рискменеджер, принимая на страхование риски других хозяйствующих 
субъектов, должен быть заинтересован в создании эффективных систем внутреннего контроля рисков страхового портфеля с целью ранней диагностики вероятности потери финансовой устойчивости и 
платежеспособности. С другой стороны, практика показывает неэффективность существующих систем внутреннего контроля, которые 
позволяли бы органам страхового надзора осуществлять превентивное выявление рисков потери финансовой устойчивости и платежеспособности субъектов страхового надзора. 

Основополагающей гипотезой данного исследования является 
предположение о том, что формирование трехуровневой системы внутреннего контроля, построенной на принципах риск-ориентированного 
подхода в соответствии со стандартами Solvency II, позволит осуществлять раннюю диагностику рисков потери финансовой устойчивости и 
платежеспособности страховых организации. 

Теоретической основой исследования выступают теории страхования, риск-менеджмента, конфликтно-компромиссного управления, концепции и фундаментальные труды представителей различных школ экономической теории: А. Вагнера, А. Манэса, Дж. Фон 
Неймана, О. Моргенштерна, К.Г. Воблым, В.Г. Гомелли, В.А. Останина, Н.Н. Масюка, Л.К. Васюковой, Е.В. Коломина, Л.В. Донцовой, 
М.М. Шарамко, М.А. Бушуевой, Н.А. Мосоловой, О.С. Сухарева, 
Р.Т. Юлдашева, Л.И. Цветкова и др. Несмотря на то, что в трудах 
данных авторов уделено значительное внимание исследуемой теме, 
теоретическое осмысление роли системы внутреннего контроля и аудита в страховых организациях требует дополнительного исследования и научного осмысления. 

Методологической базой исследования послужили общенаучные и специальные методы научного познания: анализ и синтез, системный подход, методы сравнительного анализа, статистического 

анализа, факторного анализа, формализованного контент-анализа, 
методы логической оценки. 

Авторы монографии, обобщив зарубежный опыт и российскую 
практику, предлагают подходы к разработке методического инструментария формирования систем внутреннего контроля и аудита финансовой 
устойчивости и платежеспособности страховых организаций. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Концептуальные основы формирования системы внутреннего 
контроля и аудита страховых организаций в современных 
условиях 

 

1.1. Система внутреннего контроля и аудита страховых 
организаций как форма реализации контрольной функции 
страхования 

Страхование по своей сущности носит рисковый, вероятностный, случайный характер, отличается сложностью перераспределительных финансовых отношений и наличием обособленных оборотов 
денежных средств, обеспечивающих страховую защиту и ведение 
страховой деятельности. 

Многогранность финансовых отношений в сфере страхования 
предполагает создание эффективной системы внутреннего контроля 
формирования и использования финансовых ресурсов страховой организации. При этом внутренний контроль выступает как форма реализация контрольной функции страхования. 

Согласно «Лимской декларации руководящих принципов контроля» понятие контроль можно определить следующим образом: 
«Контроль – не самоцель, а неотъемлемая часть системы регулирования, целью которой является своевременное выявление отклонений 
от принятых стандартов и нарушений принципов законности, продуктивности, результативности и экономичности в управлении финансами, с тем, чтобы иметь возможность принять корректирующие 
меры, привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию 
за причиненный ущерб или осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем» [86]. 

Определение понятия «регулировать» можно найти в «Толковом 
словаре русского языка» С.И. Ожегова: «Регулировать – упорядочивать,