Финансы субъектов малого и среднего предпринимательства

Автономная некоммерческая образовательная организация 

высшего образования 

Центросоюза Российской Федерации 

СИБИРСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ 
(СибУПК) 

А. Г. Ивасенко 
Я. И. Никонова 
Т. А. Петухова 

ФИНАНСЫ СУБЪЕКТОВ 
МАЛОГО И СРЕДНЕГО  
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 

Учебное пособие 

Москва

Издательство «ФЛИНТА»

2023

УДК 334.7(075.8) 
ББК  65.291.9я73

И23

Учебное пособие рекомендовано к изданию 

кафедрой бухгалтерского учета, анализа и аудита, 

протокол от 2 апреля 2021 г. № 7

Р е ц е н з е н т ы: 

д-р экон. наук, проф. Сибирского государственного 

университета путей сообщения А. П. Дементьев;
д-р экон. наук, проф. Сибирского университета
потребительской кооперации Р. М. Шахнович

И23

Ивасенко А. Г.
Финансы субъектов малого и среднего предпринимательства : 
учебное пособие / А. Г. Ивасенко, Я. И. Никонова, Т. А. Петухова. – 
Москва : ФЛИНТА, 2023. – 132 с. – ISBN 978-5-9765-5202-9. – Текст : 
электронный.

В пособии рассматриваются экономическое содержание, функции и 
принципы организации финансов субъектов малого и среднего предпринимательства. Большое внимание уделено механизму управления затратами и определения доходов субъектов малого и среднего предпринимательства. Материал дает комплексное представление о финансах субъектов 
малого и среднего предпринимательства как об экономической категории.
Для преподавателей, аспирантов, студентов высших и средних специальных учебных заведений, слушателей факультетов и институтов повышения квалификации и учебно-методических центров по подготовке 
профессиональных экономистов, финансовых работников и руководителей субъектов малого и среднего предпринимательства.

УДК 334.7(075.8)
ББК  65.291.9я73

ISBN 978-5-9765-5202-9
© Ивасенко А. Г., Никонова Я. И.,

Петухова Т. А., 2023

© Издательство «ФЛИНТА», 2023

ОГЛАВЛЕНИЕ 

 

ВВЕДЕНИЕ ..............................................................................................5 

Глава 1. МЕСТО И РОЛЬ МАЛОГО И СРЕДНЕГО                            
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В ЭКОНОМИКЕ РОССИИ ................8 

1.1. Сущность, значение и возникновение малого и среднего 
предпринимательства ..............................................................................8 

1.2. Критерии субъектов малого и среднего предпринимательства  
в России...................................................................................................13 

1.3. Правовое регулирование и государственная поддержка  
малого и среднего предпринимательства в России ...........................18 

Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО  
И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ....................................29 

2.1. Роль финансов в деятельности  субъектов малого и среднего 
предпринимательства ............................................................................29 

2.2. Содержание финансовых отношений субъектов малого и 
среднего предпринимательства ............................................................34 

2.3. Финансовый механизм субъектов малого и среднего 
предпринимательства ............................................................................38 

Глава 3. ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО  
И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА И ИСТОЧНИКИ  
ИХ ФОРМИРОВАНИЯ .........................................................................42 

3.1. Финансовые ресурсы и капитал субъектов малого и среднего 
предпринимательства ............................................................................42 

3.2. Источники формирования собственного капитала субъекта 
малого и  среднего предпринимательства ..........................................45 

3.3. Источники формирования заѐмного капитала субъектов  
малого и среднего предпринимательства ...........................................48 

Глава 4. РАСХОДЫ И ДОХОДЫ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО  
И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ....................................50 

4.1. Содержание и классификация доходов  и расходов ...................50 

4.2. Классификация затрат  и планирование себестоимости ............55 

4.3. Выручка от реализации продукции  и ее планирование ............66 

Глава 5. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ СУБЪЕКТОВ  
МАЛОГО И  СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА . ...............73 

5.1. Экономическое содержание,  функции и виды прибыли . .........73 

5.2. Формирование, распределение,  использование и  планирование 
прибыли . ................................................................................................80 

5.3. Взаимосвязь выручки, расходов  и прибыли от реализации 
продукции . .............................................................................................99 

Глава 6. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ   СУБЪЕКТОВ 
МАЛОГО И СРЕДНЕГО  ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА . ............ 108 

6.1. Экономическое содержание анализа финансового  
состояния . ........................................................................................... 108 

6.2. Анализ ликвидности  и платежеспособности . ............................ 117 

6.3. Оценка финансовой устойчивости . .......................................... 121 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ . ................................................................................. 125 

ЛИТЕРАТУРА . .................................................................................. 126 

ВВЕДЕНИЕ 

 

Важность сектора малого и среднего предпринимательства 

(МСП) признана во всем мире. В развитых странах размер сектора 
МСП достаточно велик. Малые и средние предприятия создают рабочие места и обеспечивают существенную долю населения доходами, во многом определяя социально-экономическое положение страны в целом и ее регионов в частности. Ряд исследований 
подтверждает положительную связь между относительным размером 
сектора МСП и благосостоянием населения и экономическим ростом 
[8, 9]. Кроме того, рост количества малых и средних предприятий 
приводит к росту конкуренции в экономике. Низкопроизводительные 
предприятия уходят с рынка, а высокопроизводительные компании 
растут, что приводит к росту общей производительности труда в экономике, росту доходов населения. Конкуренция также способствует 
улучшению качества товаров и услуг. 

Независимо от отраслевой специализации, основная цель функци
онирования субъектов МСП на рынке – получение прибыли, служащей 
главным источником расширенного воспроизводства, роста доходов 
предприятия и его собственников. Эта цель достигается экономически 
грамотным управлением деятельностью субъекта МСП путем продуманного финансового обеспечения производственного процесса и выбором направлений использования финансовых ресурсов. 

Поэтому в современных условиях управление финансами субъ
ектов малого и среднего предпринимательства – необходимый элемент подготовки бакалавров по направлению 38.03.01 Экономика, 
профиль «Финансы и кредит», а наиболее востребованными специалистами в области экономики являются финансовые работники самого широкого профиля. 

Курс «Финансы субъектов малого и среднего предприниматель
ства» – один из ключевых в процессе подготовки бакалавров. Содержание курса в последние годы претерпело значительные изменения. 
Новые требования к работникам финансовых служб предприятий 
определяют структуру учебной программы курса. Целью освоения 
дисциплины «Финансы субъектов малого и среднего предпринимательства» является формирование знаний и навыков в сфере финан

совых отношений предприятий различных организационно-правовых 
форм. 

Актуальность курса определяется местом финансов субъектов 

МСП в экономической системе общества. В современных условиях 
именно финансовое благополучие субъектов МСП рассматривается 
государством как основная предпосылка экономического процветания отдельного региона или страны в целом. Такой подход базируется на двух факторах:  

 субъекты малого и среднего предпринимательства на регио
нальном или общенациональном рынке труда выступают как основные работодатели и источник финансовых ресурсов (в форме прямой 
заработной платы, различных социально-экономических льгот и 
иных доходов) для большинства трудоспособного населения; 

 за счет отчислений субъектов малого и среднего предприни
мательства формируются доходы бюджетов всех уровней. 

При реализации контролирующей функции финансов обеспечи
вается анализ эффективности бизнес-процессов субъектов МСП.  
В результате финансовая служба приобретает статус важнейшего 
подразделения предприятия – источника информации для формирования управленческих решений как оперативного, так и стратегического характера. 

Цель данного учебного пособия – ознакомить читателей с меха
низмом планирования, организации и управления финансами субъектов МСП на основе обобщения теоретического и практического материала, законодательных и нормативных документов, опыта рыночных 
преобразований в сфере предпринимательской деятельности. 

Предлагаемое учебное пособие подготовлено в соответствии с 

требованиями ФГОС по направлению подготовки 38.03.01 Экономика и охватывает разделы типового учебного курса «Финансы субъектов малого и среднего предпринимательства». Учебное пособие состоит из шести глав. Первая глава посвящена особенностям 
функционирования субъектов МСП, раскрывает сущность, значение 
и историю возникновения малого и среднего предпринимательства в 
России, определены критерии субъектов МСП, рассмотрены особенности правового регулирования и государственной поддержки малого и среднего предпринимательства в России. Вторая глава посвящена организации финансов субъектов МСП, в ней раскрываются роль 
финансов в деятельности малого и среднего предпринимательства, 

принципы организации финансов субъектов МСП и их функции, а
также содержание финансовых отношений и особенности финансового механизма субъектов МСП. В третьей главе анализируются финансовые ресурсы и капитал субъектов МСП и определяются источники формирования собственного и заемного капитала. В четвертой
и пятой главах рассматриваются доходы и расходы субъектов МСП, 
финансовые результаты деятельности предприятия, такие как себестоимость, выручка, прибыль, описываются методы их планирования
и раскрывается взаимосвязь выручки, расходов и прибыли субъектов 
МСП. Шестая глава посвящена анализу финансового состояния
субъектов МСП. 
Важное значение для организации финансов субъектов МСП

имеет законодательное регулирование процесса формирования финансовых ресурсов и капитала, расходов и доходов, денежного оборота предприятий, формирования и распределения прибыли. Поэтому при работе над учебным пособием были использованы
соответствующие нормативные и законодательные документы по состоянию на 01.01.2021 г. 
Логика построения данного учебного курса и основной его материал апробированы авторами в процессе преподавания соответствующей дисциплины обучающимся Сибирского университета потребительской кооперации. 
Авторы надеются, что предлагаемое учебное пособие будет способствовать эффективному изучению дисциплины «Финансы субъектов малого и среднего предпринимательства» студентами экономических специальностей. 
Обязательное условие успешного освоения теории комплексного

управления финансами субъектов малого и среднего предпринимательства состоит в параллельном изучении смежных экономических
дисциплин, учебников и специальных нормативно-методических материалов. При использовании учебно-методической литературы зарубежных авторов необходимо учитывать специфические условия
деятельности предприятий и финансовое законодательство России.  

Глава 1. МЕСТО И РОЛЬ МАЛОГО И СРЕДНЕГО  

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В ЭКОНОМИКЕ РОССИИ 

 
 

1.1. Сущность, значение и возникновение малого и среднего 

предпринимательства 

 
 

Термин «малое и среднее предпринимательство» довольно часто 

употребляется и в научной литературе, и в повседневной речи. Но 
единой трактовки данного понятия на сегодняшний день не существует. В словарях и справочниках можно встретить различные определения (рис. 1.1). 

 

 

 

Рис. 1.1. Подходы к определению малого и среднего предпринимательства  
 

Эволюция исследований малого и среднего предприниматель
ства представлена на рис. 1.2. 

Малое  и среднее предпринимательство

Сектор экономики, который определяется деятельностью субъектов малого 

предпринимательства на рынке товаров, работ и услуг

Мобильная совокупность юридических и физических лиц – малых 

предпринимателей, не являющихся составной частью монополистических 

структур и играющих по сравнению с ними второстепенную роль в экономике 

государства

Коммерческое частное предприятие, отвечающее индивидуальным для каждого 

государства и отрасли критериям, прописанным в соответствующих 

регламентирующих документах государственной важности

Деятельность небольших фирм, малых предприятий, формально 

не входящих в объединения

Предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной 

экономики при определенных, установленных законами, критериях 

(показателях), конституирующих сущность этого понятия

Совокупность независимых мелких и средних предприятий, выступающих в 

качестве экономических субъектов рынка

Рис. 1.2. Эволюция исследований МСП 

 

В целом предпринимательству характерны имманентные лишь 

ему признаки, показанные на рис. 1.3. 

 

 

 

Рис. 1.3. Признаки предпринимательства 

 

Сфера деятельности субъектов МСП может быть разнообразной: 

 производство товара; 
 использование жилого или нежилого имущества; 
 продажа или перепродажа товара; 
 оказание услуг или выполнение разнообразных работ. 

Кантильон Р.

• рассматривал предпринимательство в качестве отношения субъектов рынка по 

поводу купли/продажи товаров, отмечая значимость ряда способностей 
(прогностические навыки, способность принять риск и нести ответственность 
за последствия собственных решений)

Смит А.

• увязывал предпринимательство главным образом с производством, 

рассматривая его как способ получения дохода 

Ж.Б. Сэй

• способность к организации участников производственных отношений и 

управлению ими в ходе достижения целей была выдвинута им в качестве 
основного фактора получения предпринимательской прибыли. 

Уокер Ф.

• отметил  комбинирование двух разных функций в предпринимательской 

деятельности (функция собственника предприятия, который 
непосредственно организует производство с целью извлечения прибыли, и 
функция владельца капитала, который имеет право на использование этой 
прибыли как процента на капиталовложения)

инициатива

способность и готовность 

предпринимателя принять на 

себя определенные риски

необходимость 

комбинации 

факторов 

производства

новаторство

Классифицировать субъекты МСП можно по законодательно 

сформированным признакам: сфера деятельности, форма собственности, количество собственников, использование наемного персонала. 

По виду деятельности. Разделение по виду деятельности неод
нозначно. Одна организация может совмещать несколько видов. Самый распространенный пример — совмещение торговой деятельности и сферы оказания услуг.  

По форме назначения предпринимательство делится на произ
водственное, коммерческое, финансовое или консультативное.  

По форме собственности. Официальное разделение по форме 

собственности выглядит следующим образом: 

 частная – находится во владении частного лица или группы 

лиц; 

 муниципальная – все активы принадлежат муниципальной ор
ганизации; 

 государственная – деятельность полностью контролируется 

государством; 

 общественная. 

По числу собственников. Предприятия делятся согласно коли
честву собственников на индивидуальные и коллективные. Если бизнес принадлежит одному частному лицу, он будет считаться индивидуальным. Коллективная собственность может быть долевой или 
совместной. 

По степени использования наемного труда. Существует две 

формы использования наемного труда: 

 предприниматель сам осуществляет свою деятельность и не 

вовлекает в работу наемных сотрудников; 

 в штатном списке присутствуют работники, осуществляющие 

трудовую деятельность, например, по законодательно оформленным 
трудовым договорам. 

Формы субъектов малого и среднего предпринимательства. 

Существует две общепринятые организационные формы субъектов 
малого и среднего предпринимательства.  

Организационно-правовые формы. От организационно-право
вой формы зависит ответственность владельца предприятия и всех ее 
участников перед внешними субъектами. 

К организационно-правовым относятся следующие объединения: 

 общества;