Анализ информации финансовой отчетности
Покупка
Тематика:
Бухгалтерский учет на предприятии
Издательство:
Санкт-Петербургский государственный аграрный университет
Автор:
Бадмаева Дина Гомбоевна
Год издания: 2020
Кол-во страниц: 90
Дополнительно
Доступ онлайн
500 ₽
В корзину
Целью учебного пособия является получение и развитие практических знаний и умений работы с информацией бухгалтерской финансовой отчетности предприятий, приобретение ими навыков обработки отчетной бухгалтерской информации, проведения анализа финансового положения и оценки финансовых результатов хозяйственной деятельности экономических субъектов. Учебное пособие разработано в соответствии с программой учебной дисциплины «Анализ информации финансовой отчетности». Учебное пособие содержит два основных раздела. Первый раздел посвящен изучению методов анализа информации финансовой отчетности предприятия. Второй раздел нацелен непосредственно на раскрытие вопросов анализа баланса, отчета о финансовых результатах, данных пояснений к бухгалтерской финансовой отчетности предприятия. Особенностью разделов пособия является наличие практических инструментов углубления и закрепления теоретических знаний учебной дисциплины, что позволяет обеспечить эффективное усвоение и приобретение практических навыков и умений выполнения аналитических процедур оценки отчетной информации. Учебное пособие подготовлено кандидатом экономических наук, доцентом кафедры бухгалтерского учета и аудита, имеющим практические навыки работы и многолетний опыт преподавательской деятельности в области указанной учебной дисциплины.
Скопировать запись
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов
Кафедра Бухгалтерского учета и аудита АНАЛИЗ ИНФОРМАЦИИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ для обучающихся по направлению подготовки 38.04.01 Экономика, направленность подготовки «Бухгалтерский учет. Анализ. Аудит» САНКТ-ПЕТЕРБУРГ 2020
330 Бадмаева Д.Г. Учебное пособие : Анализ информации финансовой отчетности для обучающихся по направлению подготовки 38.04.01 Экономика, направленность подготовки «Бухгалтерский учет. Анализ. Аудит». – СПб. : СПбГАУ. – 2020. – 90 с. Рецензент: кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита ФГБОУ ВО СПбГАУ О.О. Андреева. кандидат экономических наук, доцент кафедры международных финансов и бухгалтерского учета ЧОУ ВО СПбГУТУиЭ А.А. Золотарев. Целью учебного пособия является получение и развитие практических знаний и умений работы с информацией бухгалтерской финансовой отчетности предприятий, приобретение ими навыков обработки отчетной бухгалтерской информации, проведения анализа финансового положения и оценки финансовых результатов хозяйственной деятельности экономических субъектов. Учебное пособие разработано в соответствии с программой учебной дисциплины «Анализ информации финансовой отчетности». Учебное пособие содержит два основных раздела. Первый раздел посвящен изучению методов анализа информации финансовой отчетности предприятия. Второй раздел нацелен непосредственно на раскрытие вопросов анализа баланса, отчета о финансовых результатах, данных пояснений к бухгалтерской финансовой отчетности предприятия. Особенностью разделов пособия является наличие практических инструментов углубления и закрепления теоретических знаний учебной дисциплины, что позволяет обеспечить эффективное усвоение и приобретение практических навыков и умений выполнения аналитических процедур оценки отчетной информации. Учебное пособие подготовлено кандидатом экономических наук, доцентом кафедры бухгалтерского учета и аудита, имеющим практические навыки работы и многолетний опыт преподавательской деятельности в области указанной учебной дисциплины. Рекомендовано к публикации на бумажном носителе согласно соответствующему договору учебно-методическим советом СПбГАУ протокол № ___ от ____ _____________ 2020 г © Бадмаева Д.Г., 2020 © ФГБОУ ВО СПбГАУ, 2020
Оглавление ПРЕДИСЛОВИЕ.................................................... 4 ВВЕДЕНИЕ ....................................................... 5 Раздел 1. Методы анализа финансовой информации отчетности ................ 8 1.1. Содержание отчетных форм, характеристика элементов ................. 8 1.2. Виды и методы анализа отчетной информации........................ 15 1.3. Факторный анализ отчетных показателей ........................... 19 1.4. Виды и характеристика финансовых коэффициентов................... 25 Практические инструменты для углубления и закрепления теоретических знаний . 39 Контрольные вопросы .............................................. 39 Тестовые задания .................................................. 39 Практические задачи ............................................... 42 Раздел 2. Анализ баланса, финансовых результатов, пояснений к отчетности...... 46 2.1. Методика проведения анализа данных баланса. Анализ показателей баланса для оценки финансового состояния ........................................ 46 2.2. Методы анализа показателей отчета о финансовых результатах. Расчет и анализ финансовых коэффициентов .......................................... 53 2.3. Методы анализа отчета о движении денежных средств ................... 63 2.4. Анализ чистых активов и пояснений к балансу и отчету о финансовых результатах 68 Практические инструменты для углубления и закрепления теоретических знаний . 76 Контрольные вопросы .............................................. 76 Тестовые задания .................................................. 76 Практические задачи ............................................... 79 Заключение ...................................................... 85 Библиографический список .......................................... 86 Приложение 1. Анализ движения денежных средств прямым методом за 2014 год ..... 89 Приложение 2. Анализ движения денежных средств прямым методом за 2018 год ..... 90
ПРЕДИСЛОВИЕ Целью издания учебного пособия «Анализ информации финансовой отчетности» является получение и развитие практических знаний и умений работы с информацией бухгалтерской финансовой отчетности предприятий, приобретение обучающимися навыков обработки отчетной бухгалтерской информации, проведения анализа финансового положения и оценки финансовых результатов хозяйственной деятельности экономических субъектов. Учебное пособие разработано в соответствии с требованиями федерального государственного образовательного стандарта высшего образования для студентов по направлению подготовки 38.04.01 Экономика и предназначено для студентов магистрантов, обучающихся по направлению подготовки «Бухгалтерский учет. Анализ. Аудит». Учебное пособие содержит теоретический материал, раскрывающий основные положения учебной дисциплины «Анализ информации финансовой отчетности», перечень теоретических вопросов, тестовых заданий и практических задач для закрепления пройденного материала после каждого раздела учебной дисциплины. Полнота изложения материалов учебного пособия является достаточной для осмысленного изучения основных положений учебной дисциплины «Анализ информации финансовой отчетности». Для изучения данной дисциплины на предварительном этапе необходимо освоение знаний системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и бухгалтерской финансовой отчетности, содержания основных форм отчетности предприятия; навыков проведения расчетов экономических показателей, характеризующих деятельность субъекта; умений анализировать собранную информацию, обобщать и систематизировать результата анализа. Концепция построения учебного пособия отличается ориентированностью на освещение разделов и тем в строгом соответствии с содержанием рабочей программы по учебной дисциплине «Анализ информации финансовой отчетности». Для повышения эффективности освоения учебной дисциплины необходимы активизация обучающихся в процессе прохождения разделов учебной дисциплины, систематическая самостоятельная работа над углубленным изучением отдельных тем и закрепление полученных знаний путем решения практических финансовых задач. Учебное пособие подготовлено кандидатом экономических наук, доцентом кафедры бухгалтерского учета и аудита, имеющим практические навыки работы и многолетний опыт преподавательской деятельности в области указанной учебной дисциплины.
ВВЕДЕНИЕ В соответствии с учебным планом и учебным графиком подготовки магистрантов, обучающихся по образовательной программе по направлению подготовки 38.04.01 Экономика, профиль «Бухгалтерский учет. Анализ. Аудит» учебная дисциплина «Анализ информации финансовой отчетности» изучается в четвертом семестре. Общая трудоемкость дисциплины составляет 4 зачетные единицы / 144 часа. Анализ информации финансовой отчетности как учебная дисциплина имеет код Б1.В.09 и относится к вариативной части Блока 1. Дисциплины (модули). Обучение в системе высшего образования на настоящем этапе требует от современного студента проведения систематической самостоятельной работы, направленной на углубленное изучение лекционных материалов и расширение круга теоретических знаний по каждой учебной дисциплине. Целями освоения дисциплины «Анализ информации финансовой отчетности» являются формирование компетенции обучающегося в вопросах организации аналитической работы с информационными источниками, способствующей развитию творческого потенциала, проведения анализа и оценки информации, необходимой для обеспечения эффективного руководства хозяйственной деятельностью организации. Изучение теоретических основ анализа данных финансовой отчетности и практических инструментов проведения экономического и финансового анализа в рамках учебной дисциплины «Анализ информации финансовой отчетности» призвано способствовать активизации индивидуального мышления обучающихся, развития их творческих способностей и личностного потенциала, выработке способностей на основе проведенных аналитических процедур разрабатывать и обосновывать эффективные управленческие решения. Дисциплина участвует в формировании следующих компетенций (табл. 1): 1) ОК-3 готовность к саморазвитию, самореализации, использованию творческого потенциала; 2) ПК-9 способность анализировать и использовать различные источники информации для проведения экономических расчетов; 3) ПК-11 способность руководить экономическими службами и подразделениями на предприятиях и организациях различных форм собственности, в органах государственной и муниципальной власти [15].
Таблица 1. Карта компетенций дисциплины «Анализ информации финансовой отчетности» [17] Код Структурные элементы компетенции знать уметь владеть ОК-3 Принципы планирования личного времени и организации творческой работы; Принципы проведения комплексного экономического анализа. Самостоятельно овладевать навыками работы в области профессиональной деятельности; Давать реальную самооценку, намечать пути и выбирать средства развития достоинств и устранения недостатков. Умением грамотной организации своего труда, творческой профессиональной работы; Способностью к самоанализу, самообразованию и самосовершенствованию; поиску новых форм реализации творческого потенциала. ПК-9 Систему правового и нормативного регулирования финансовой отчетности; Содержание форм финансовой отчетности и основные элементы отчетности. Выбрать инструментальные средства для обработки экономических информационных данных; Провести анализ финансовых результатов деятельности предприятия и оценить его финансовое состояние; Анализировать денежные потоки предприятия и осуществлять их оценку. Способностью применять понятийный финансовый аппарат к анализу и описанию экономических явлений; Методикой расчета экономических и финансовых показателей оценки эффективности хозяйственной деятельности. ПК-11 Принципы организации деятельности аналитической работы планово экономической или финансовой службы предприятия; Специфические особенности формирования и использования капитала и ресурсов на предприятиях и организациях различных форм собственности. Обосновать эффективность финансового решения по управлению активами, капиталом и обязательствами; Использовать современные аналитические приемы и методы для повышения эффективности управления предприятием. Навыками управления подразделениями, группами сотрудников, данными в области финансовой отчетности; Способностью применять полученные знания и умения в области руководящей работы; Методами анализа информации для проведения оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия.
Полное и глубокое освоение перечисленных общекультурных и профессиональных компетенций учебной дисциплины позволит обучающимся приобрести необходимые теоретические знания в сфере проведения аналитических процедур оценки информации финансовой отчетности, освоить умения и навыки организации аналитической работы на предприятии. Для решения поставленных задач в учебном пособии предусмотрены два основных раздела. Первый раздел «Методы анализа финансовой информации отчетности» содержит раскрытие содержания основных отчетных форм предприятия, знакомит с видами и методами анализа отчетной информации, освещает методику факторного анализа отчетных показателей, виды и характеристику финансовых коэффициентов. Во втором разделе «Анализ баланса, финансовых результатов, пояснений к отчетности» детально описаны аналитические методы и процедуры, используемые в ходе выполнения анализа финансовой отчетности предприятия; представлена методика проведения анализа данных баланса для оценки финансового состояния, раскрыты методы анализа показателей отчета о финансовых результатах, проведен расчет и анализ финансовых коэффициентов. Отдельные темы посвящены раскрытию методов анализа отчета о движении денежных средств, оценки чистых активов и анализу пояснений к балансу и отчету о финансовых результатах, анализу имущественного положения предприятия. Особенностью учебного пособия является наличие в каждом разделе контрольных вопросов по разделам учебной дисциплины, комплекта тестовых заданий и практических задач для самостоятельной работы и закрепления учебного материала. Это дает возможность обучающимся осуществить углубленное изучение положений учебной дисциплины, расширить практические умения и навыки проведения анализа и оценки данных финансовой отчетности предприятия.
Раздел 1. Методы анализа финансовой информации отчетности 1.1. Содержание отчетных форм, характеристика элементов Целями освоения дисциплины «Анализ информации финансовой отчетности» являются формирование компетенции обучающегося в вопросах организации аналитической работы с информационными источниками, способствующей развитию творческого потенциала; проведения анализа и оценки информации, необходимой для обеспечения эффективного руководства хозяйственной деятельностью организации [15]. Для успешного решения поставленной цели требуется решение следующих задач: - изучить законодательные основы по содержанию отчетных форм финансовой отчетности предприятия и дать краткую характеристику элементам отчетности; - систематизировать и обобщить основные аналитические подходы к оценке отчетной информации, представить виды и методы анализа; - описать систему финансовых коэффициентов, используемых для оценки отчетной информации; - представить модели факторного анализа финансовой информации; - раскрыть методику анализа данных бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах; - рассмотреть процедуры анализа финансового состояния коммерческого предприятия; - изучить виды прибыли и методы анализа прибыльности и рентабельности хозяйственной деятельности; - провести анализ движения денежных потоков и дать оценку платежеспособности предприятия; - рассмотреть методы анализа информации пояснений к бухгалтерской отчетности; - овладеть навыками аналитических расчетов по изучению и оценке отчетной информации для подготовки и обоснования производственных, инвестиционных, финансовых и прочих управленческих решений. Аналитические процедуры по оценке данных финансовой отчетности базируются на знаниях состава и содержания отчетных бухгалтерских форм. Это требует от обучающихся четкого понимания требований бухгалтерского законодательства в части формирования и представления бухгалтерской финансовой отчетности. Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственно
финансовой деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам [3]. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений [2]. В современных условиях предпринимательской деятельности любому экономическому субъекту чрезвычайно важно своевременно получать информацию не только о состоянии дел своего бизнеса. Собственники и руководство предприятия заинтересованы в получении информации о финансовом состоянии постоянных контрагентов, потенциальных покупателей и заказчиков продукции, коммерческих и финансовых возможностях поставщиков, инвесторов и кредиторов. Важнейшей и своеобразной нитью, позволяющей увязать информационные потребности экономических субъектов рынка, на данном этапе развития экономики выступает бухгалтерская (в дальнейшем изложении – финансовая) отчетность предприятия. Именно финансовая отчетность сегодня признается большинством пользователей в качестве основного информационного источника по причине следующих факторов: итоговые данные финансовой отчетности сформированы на основе первичных бухгалтерских документов и регистров, что обеспечивает возможность их проверки и контроля; данные в финансовой отчетности систематизированы по единым для всех субъектов учетным правилам и принципам, что позволяет обеспечить сравнимость отчетных данных и провести динамический анализ показателей; ужесточение рыночной конкуренции и ориентация на цифровизацию экономики требуют от экономических субъектов создания официального сайта и обеспечения публичности хозяйственной деятельности, что позволяет заинтересованным пользователям получить доступ к финансовой информации предприятия; финансовая отчетность отдельных экономических субъектов подлежит внешнему контролю со стороны аудиторских организаций, налоговых фирм, банковских и государственных структур, что предопределяет добросовестное и ответственное ее формирование [28, с. 70]. Проявление описанных факторов в совокупности позволяет надеяться на то, что сформированная в строгом соответствии с требованиями законодательства финансовая отчетность предприятия отличается определенным качеством и достоверностью отчетных данных, использование которых в аналитических целях позволят заинтересованным пользователям получать необходимую финансовую информацию.
Доступ онлайн
500 ₽
В корзину