Налоговая система. Часть 2

МИНИСТЕРСТВО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ 

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ 

«РОССИЙСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ ТРАНСПОРТА (МИИТ)»  

 

Институт экономики и финансов 

 

Кафедра «Экономика и управление на транспорте» 

 
 
 
 
 
 

А.Н. КОЖЕВНИКОВА 

 

 

 
 
 
 
 

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА  

Часть  2 

 
 
 

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

МОСКВА – 2018 

МИНИСТЕРСТВО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВА
ТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ 

«РОССИЙСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ ТРАНСПОРТА (МИИТ)» 

 

Институт экономики и финансов 

Кафедра «Экономика и управление на транспорте» 

 
 
 

  

А.Н. КОЖЕВНИКОВА 

 

 
 

 
 
 

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА  

Часть  2 

 
 
 

Учебное пособие 

для студентов бакалавриата направлений «Экономика», 

«Менеджмент», «Торговое дело»  очной и очно-заочной формы  

обучения 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Москва – 2018 

УДК  336.2 
К 58 

 

 

Кожевникова А.Н. Налоговая система: Учебное пособие.  – М.: РУТ 

(МИИТ), 2018. - 70 с. 

 

В учебном пособии представлены основные положения законода
тельства о налогах и сборах Российской Федерации по установлению, 
взиманию и перечислению федеральных, региональных и местных 
налогов и сборов взимаемых на территории РФ. Учебное пособие предназначено для углубленного изучения отдельных разделов дисциплины 
и выполнения индивидуальных заданий по дисциплине «Налоговая система», «Налоги и налогообложение» для студентов бакалавриата 
направлений 38.03.01 «Экономика» профилей очной и очно-заочной 
формы обучения, 38.03.02 «Менеджмент» профиля  «Маркетинг», 
38.03.06  «Торговое дело» профилей «Коммерция», «Коммерческая логистика» и «Маркетинг» . 
 

Рецензенты: 
Е.З.Макеева – доцент кафедры «Международный финансовый и 

управленческий учет» РУТ (МИИТ), к.э.н. 

А.А. Куликова –  главный бухгалтер ООО «Д-Линк Раша»  
 

 РУТ (МИИТ), 2018 
 

 
 

 
 

Оглавление 

Введение ...........................................................................................4 
1. Основные виды федеральных налогов, методика их расчета .5 

1.1. Налог на добавленную стоимость. Акцизы.. .........................5 

1.2. Налог на доходы физических лиц. Страховые выплаты ....19 
1.3. Налог на прибыль организаций. Другие виды  федеральных 

налогов ............................................................................................24 
1.4 Другие виды  федеральных налогов. .....................................32 

2. Региональные налоги и специфика их расчета........................46 
2.1 Налог на имущество организаций .........................................46 

3. Местные налоги и сборы. .........................................................52 

Список литературы ........................................................................68 
 

 
 

ВВЕДЕНИЕ 

 
В условиях рыночных экономических отношений вопросам 

налогообложения отводится особая роль. В связи с этим, у слушателей 
курса должно сложиться достаточное понимание целей и задач, особенностей налоговой системы и налогообложения в Российской Федерации 
и его значения в создании условий для расширения производства и повышения предпринимательской активности, роста эффективности национальной экономики.  

В связи с вышеизложенным важно  обладать знаниями в обла
сти налогообложения, знать  основы построения и функционирования 
российской налоговой системы, а также федеральные, региональные и  
местные налоги и сборы,  взимаемые на территории РФ. 

Владение основами и особенностями теории и практики уста
новления федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а 
также из взимания, расчет , умение ориентироваться в сложном и, зачастую, противоречивом налоговом законодательстве, является принципиально важным для эффективной и качественной работы будущих менеджеров, финансистов, экономистов, бухгалтеров, аудиторов, а также 
всех. 

 
 
 

1. ОСНОВНЫЕ ВИДЫ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ, МЕТОДИКА ИХ РАСЧЕТА 

1.1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. АКЦИЗЫ. 

  

Налог на добавленную стоимость 

 
Правовыми основами уплаты НДС являются положения части пер
вой НК РФ, а также гл. 21 части второй НК РФ ("Налог на добавленную 
стоимость").  

НДС - косвенный налог, взимаемый на всех стадиях производства 

и реализации товаров (работ, услуг). Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.  

Используемая в РФ система взимания НДС не основана на непо
средственном выявлении и обложении НДС (суммы, добавленной производителем товара к стоимости сырья, материалов и иных производственных затрат), как это происходит во многих европейских странах, в 
которых этот налог играет роль встроенного регулятора экономики. В 
Российской Федерации собственно добавленная стоимость объектом 
налогообложения не является. Вместо этого налогом облагаются составляющие добавленной стоимости: стоимость реализованных товаров, 
работ и услуг: налогоплательщик выписывает покупателю товара (работы, услуги) специальный (по установленной форме) счет-фактуру, увеличивая цену товара (работы, услуги) на сумму налога, которая указывается отдельно.  

Продавец дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, 

услуг, имущественных прав) предъявляет к оплате покупателю сумму 
НДС, исчисленную по установленной налоговой ставке. Сумма НДС, 
которую налогоплательщик-продавец уплачивает в бюджет, рассчитывается как разница между суммой налога, исчисленной им при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям, и суммой налога, предъявленной этому налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), используемых для 
облагаемых НДС операций. НДС является федеральным налогом. 

Плательщиками НДС выступают: 
-    организации; 
-    индивидуальные    предприниматели; 
-    лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемеще
нием товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного 

союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. 

Отметим, что индивидуальные предприниматели стали плательщи
ками НДС с 1 января 2001 г. 

Организации и индивидуальные предприниматели подлежат обяза
тельной постановке на учет в качестве плательщиков НДС в соответствии со ст. 83, 84 НК РФ и одновременно с учетом особенностей, 
предусмотренных гл. 21 части второй НК РФ. 

Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых 

органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих 
постоянных представительств в РФ. Постановка на учет в качестве 
налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании 
письменного заявления иностранной организации. 

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на 

освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих 
организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога 
не превысила в совокупности два миллиона рублей. 

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две 

группы: 

налогоплательщики «внутреннего» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого 

при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ 

налогоплательщики «ввозного» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при 

ввозе товаров на территорию РФ 

Лица, использующие право на освобождение, должны представить 

соответствующее письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту 
своего учета. Указанные уведомление и документы представляются не 
позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют 
право на освобождение. Форма уведомления об использовании права на 
освобождение утверждается Министерством финансов Российской Федерации. 

Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в 

налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение 
(о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за 
исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено 
ими в соответствии с п. 5 ст. 145 ч.2. 

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа по
следующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, 

которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы: 

1. документы, подтверждающие, что в течение указанного срока 

освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг ) без 
учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в 
совокупности не превышала два миллиона рублей; 

2. уведомление о продлении использования права на освобождение 

в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права. 

Документами, подтверждающими в соответствии с пунктами 3 и 4 

настоящей статьи право на освобождение (продление срока освобождения), являются: 

1. выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации); 
2. выписка из книги продаж; 
3. выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных 

операций (представляют индивидуальные предприниматели) 

В соответствии со ст. 146 объектом налогообложения признаются 

следующие операции: 

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том чис
ле реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении 
отступного или новации, а также передача имущественных прав (передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, 
оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг)); 

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказа
ние услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются 
к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного 

потребления; 

4) ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящие
ся под ее юрисдикцией. 

Не признаются объектом налогообложения: 
1) операции, указанные в п. 3 ст.39 НК РФ; 
2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, 

клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, 
подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализирован