Судебная экономическая экспертиза. Сборник задач, ситуаций, тестов

СУДЕБНАЯ 

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ

ЭКСПЕРТИЗА

СБОРНИК ЗАДАЧ, СИТУАЦИЙ, ТЕСТОВ.

ПРАКТИКУМ

Н.Г. ГАДЖИЕВ
О.В. КИСЕЛЕВА
С.А. КОНОВАЛЕНКО
О.В. СКРИПКИНА

Под общей редакцией Н.Г. Гаджиева

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

Рекомендовано 

Межрегио нальным учебно-методическим советом профессионального образования 

в качестве учебного пособия для курсантов, студентов, 

обучающихся в высших учебных заведениях по специальностям 

38.05.01 «Экономическая безопасность» (квалификация «экономист»),

40.05.03 «Судебная экспертиза» (квалификация «судебный эксперт»)

(протокол № 1 от 12.01.2022)

Москва
ИНФРА-М

2022

УДК 343.148.5(075.8)
ББК 67.5я73
 
Г13

Р е ц е н з е н т ы:
Ивашкевич В.Б., доктор экономических наук, профессор, профессор 
кафедры учета, анализа и аудита Института управления, экономики 
и финансов Казанского (Приволжского) федерального университета, 
заслуженный экономист Российской Федерации;
Мизиковский Е.А., доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры экономики предприятий и организаций Института экономики и предпринимательства Нацио нального исследовательского 
Нижегородского государственного университета имени Н.И. Лобачевского, заслуженный работник высшей школы Российской Федерации

ISBN 978-5-16-017335-1 (print)
ISBN 978-5-16-109889-9 (online)

© Гаджиев Н.Г., Киселева О.В., 
Коноваленко С.А., 
Скрипкина О.В., 2022

Гаджиев Н.Г.
Г13 
 
Судебная экономическая экспертиза. Сборник задач, ситуаций, 
тестов. Практикум : учебное пособие / Н.Г. Гаджиев, О.В. Киселева, 
С.А. Коноваленко, О.В. Скрипкина ; под общ. ред. Н.Г. Гаджиева. — 
Москва : ИНФРА-М, 2022. — 166 с. — (Высшее образование: Специалитет). — DOI 10.12737/1844338.
ISBN 978-5-16-017335-1 (print)
ISBN 978-5-16-109889-9 (online)
Учебное пособие включает задания и ситуационные задачи по пяти главам, раскрывающим специфику дисциплины «Судебная экономическая 
экспертиза», изучение материала которых позволит овладеть практическими и методическими аспектами судебной экономической экспертизы, 
а также освоить организацию и методику отдельных видов экспертного 
исследования.
Соответствует федеральным государственным образовательным стандартам высшего образования последнего поколения.
Для студентов, курсантов, обучающихся в высших учебных заведениях, в том числе образовательных организациях Министерства внутренних 
дел Российской Федерации, по специальностям 38.05.01 «Экономическая 
безопасность», 40.05.03 «Судебная экспертиза», а также практических работников в сфере контрольно-ревизионной и экспертной деятельности, 
аудиторов, специалистов-ревизоров МВД России.

УДК 343.148.5(075.8)
ББК 67.5я73

Авторский коллектив

Гаджиев Назирхан Гаджиевич, доктор экономических наук, 
профессор, проректор по экономике и финансам, заведующий кафедрой экономической безопасности, анализа и аудита Дагестанского государственного университета (главы 1—6).
Киселева Ольга Владимировна, кандидат экономических наук, 
доцент, доцент кафедры экономической безопасности, анализа 
и учета Рязанского государственного радиотехнического университета имени В.Ф. Уткина (главы 1—6).
Коноваленко Сергей Александрович, кандидат экономических 
наук, доцент, профессор кафедры экономической безопасности Рязанского филиала Московского университета Министерства внутренних дел Российской Федерации имени В.Я. Кикотя (главы 
1—6).
Скрипкина Ольга Викторовна, кандидат экономических наук, 
доцент, доцент кафедры экономической безопасности, анализа 
и учета Рязанского государственного радиотехнического университета имени В.Ф. Уткина; заведующий кафедрой экономики и промышленного менеджмента Коломенского института (филиала) 
Московского политехнического университета (главы 1—6).

Принятые сокращения

1. Нормативные правовые акты
Конституция РФ — Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12.12.1993
АПК РФ — Арбитражный процессуальный кодекс Российской 
Федерации от 24.07.2002 № 95-ФЗ
ГК РФ — Гражданский кодекс Российской Федерации: часть 
первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ; часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ
ГПК РФ — Гражданский процессуальный кодекс Российской 
Федерации от 14.11.2002 № 138-ФЗ
КАС РФ — Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 № 21-ФЗ
КоАП РФ — Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ
НК РФ — Налоговый кодекс Российской Федерации: часть 
первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ; часть вторая от 05.08.2000 
№ 117-ФЗ
УК РФ — Уголовный кодекс Российской Федерации 
от 13.06.1996 № 63-ФЗ // СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2954
УПК РФ — Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ
Закон о бухучете — Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ 
«О бухгалтерском учете»
Закон о ГСЭД — Федеральный закон от 31.05.2001 № 73-ФЗ 
«О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации»

2. Органы власти
МВД России — Министерство внутренних дел Российской Федерации
Минздрав России — Министерство здравоохранения Российской Федерации
Минфин России (СССР) — Министерство финансов Российской Федерации (Союза Советских Социалистических Республик)
Минэкономразвития России — Министерство экономического 
развития Российской Федерации
Минюст России (СССР) — Министерство юстиции Российской 
Федерации (Союза Советских Социалистических Республик)

Росстандарт — Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии
ФНС России — Федеральная налоговая служба
ФСБ России — Федеральная служба безопасности Российской 
Федерации
ФССП России — Федеральная служба судебных приставов

3. Прочие сокращения
Банк России — Центральный банк Российской Федерации
ВЦСПС — Всесоюзный центральный совет профессио нальных 
союзов
гл. — глава(-ы)
ЖКХ — жилищно-коммунальное хозяйство
МПЗ — материально-производственные запасы
НДС — налог на добавленную стоимость
п. — пункт(-ы)
РСФСР — Российская Советская Федеративная Социалистическая Республика
РФ — Российская Федерация
Совнарком, СНК — Совет Народных Комиссаров (высший 
исполнительный и распорядительный орган государственной 
власти — правительство Советского государства в 1917—1946 гг.)
ст. — статья(-и)
ФСС РФ — Фонд социального страхования Российской Федерации
ч. — часть(-и)

Предисловие

В современной системе экономических знаний аспекты проведения экономических экспертиз приобретают все бóльшую значимость. Судебная экономическая экспертиза характеризуется 
комплексностью знаний, базирующихся на дисциплинах «Макроэкономика», «Микроэкономика», «Бухгалтерский учет», «Экономический анализ», «Контроль и ревизия», «Аудит», «Налоги и налогообложение» и составляющих обязательную часть учебных планов 
основных профессио нальных образовательных программ экономической направленности.
В процессе изучения дисциплины «Судебная экономическая 
экспертиза» обучающиеся по специальности 38.05.01 «Экономическая безопасность» приобретают компетенции, связанные с решением профессио нальных задач в области судебной экономической экспертизы.
В результате изучения данной дисциплины обучающиеся будут:
знать
 
• нормы морали, профессио нальной этики и служебного этикета 
эксперта-экономиста;
 
• историко-теоретические аспекты судебной экономической экспертизы;
 
• законодательное нормативное регулирование судебной экономической экспертизы;
 
• содержание методов и методики проведения судебной экономической экспертизы;
 
• особенности профессио нальной деятельности эксперта-экономиста;
уметь
 
• выполнять профессио нальные задачи в соответствии с нормами 
морали, профессио нальной этики и служебного этикета;
 
• решать профессио нальные задачи по применению методики организации и проведения судебной экономической экспертизы, 
получению и использованию юридически значимой информации в целях предупреждения и (или) выявления правонарушений в сфере экономики;
владеть
 
• навыками выполнения профессио нальных задач в соответствии 
с нормами морали, профессио нальной этики и служебного этикета;

• методикой организации и проведения судебно-экономической 
экспертизы, навыками составления экспертного заключения.
Проведение экономических экспертиз широко применимо в бизнесе, что дает специалистам этой сферы профессио нальных знаний 
статус востребованности, а в некоторых аспектах — уникальности.
Выполнение практических заданий по данной учебной дисциплине преследует следующие цели:
 
• овладение обучающимися методикой и техникой проведения экспертного исследования;
 
• оценка объема необходимой информации, полученной в системе 
бухгалтерского учета и финансовой отчетности, достаточной 
для доказывания уголовного дела;
 
• грамотная постановка вопросов перед экспертом-экономистом;
 
• умелое взаимодействие со всеми экспертами, привлекаемыми 
для проведения экспертиз, и правильная оценка результатов 
их работы.
Изложенный в учебном пособии материал обеспечивает формирование у обучающихся практических знаний о возможностях 
экономической науки выполнять защитные функции по охране интересов субъектов экономических отношений, включая в первую 
очередь интересы государства.
Учебное пособие структурировано по главам, включающим 
практические и методические аспекты судебной экономической 
экспертизы, а также вопросы организации и методики отдельных 
видов судебной экономической экспертизы: судебной бухгалтерской экспертизы, судебной финансово-аналитической экспертизы, судебной финансово-кредитной экспертизы, судебной налоговой экспертизы.
В первой главе «Основы судебной экономической экспертизы» представлены задания, раскрывающие роль и место судебной 
экономической экспертизы в системе судебной экспертизы; исторические аспекты развития судебной экономической экспертизы; 
понятие, предмет, объекты, задачи судебной экономической экспертизы; правовые основы судебной экономической экспертизы и методику судебной экономической экспертизы.
Во второй главе «Судебная бухгалтерская экспертиза» представлены задания, отражающие порядок проведения экспертного 
исследования операций по движению денежных средств; расчетов 
по товарным операциям; операций с внеоборотными активами; 
операций с материально-производственными запасами; расчетов 
с персо налом по заработной плате; операций по формированию 
и распределению финансовых результатов.

В третьей главе «Судебная финансово-аналитическая экспертиза» ситуационные задачи ориентированы на усвоение методики 
диагностики вероятности банкротства и порядка проведения экспертного исследования преднамеренного (фиктивного) банкротства.
В четвертой главе «Судебная финансово-кредитная экспертиза» представлены задания, направленные на получение практических знаний в части предмета и объекта судебной финансово-кредитной экспертизы; методики проведения финансово-кредитной 
экспертизы.
В пятой главе «Судебная налоговая экспертиза» представлены 
задания на знание предмета и объектов судебной налоговой экспертизы; методики проведения налоговой экспертизы.
Материал практикума изложен в соответствии с требованиями 
современной законодательной правовой базы.
Практикум содержит достаточный объем практических заданий. 
Практические задания (задачи, проблемные ситуации) формируют 
и развивают практические навыки выполнения профессио нальных 
задач, привносят элемент творческой направленности и вариантности решений с учетом факторов правовой и экономической грамотности формируемого экспертного заключения. Тесты, представленные в каждой главе, предназначены для закрепления знаний 
теории и методики.

Глава 1. 
ОСНОВЫ СУДЕБНОЙ 
ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ

Методические указания к практическим заданиям
В главе 1 предложены задания, знакомящие обучающегося 
с основами судебной экономической экспертизы.
В соответствии со ст. 9 Закона о ГСЭД судебная экспертиза — 
предусмотренное законодательством Российской Федерации о судопроизводстве процессуальное действие, включающее в себя проведение исследований и дачу заключения экспертом по вопросам, 
требующим специальных познаний в сфере науки, техники, искусства или ремесла1.
Термин «экспертиза» происходит от латинского expertus, что 
означает «опытный, сведущий».
Экспертиза может проводиться различными государственными 
органами, общественными организациями (межведомственные, научные, административные, судебные экспертизы). Решаемые экспертами вопросы разнообразны.
Экспертная деятельность — вид деятельности, включающий 
организационное, материальное, информационное обеспечение, 
а также проведение профессио нальных исследований и оценку полученных результатов.
Экспертное исследование (непосредственно — экспертиза) — 
процесс исследования объектов, представленных на экспертизу.
Среди множества судебных экспертиз выделяют группу судебных экономических (судебно-экономических) экспертиз, поскольку одним из необходимых элемен тов экономики государства 
являются экономические экспертизы.
Становление и развитие судебной экономической экспертизы 
в России изучено достаточно полно. Этому относительно новому 
виду судебной экспертизы посвящены труды Г.А. Антанесяна, 
А.Г. Булохова, Л.Е. Владимирова, С.П. Голубятникова, С.Ф. Иванова, Т.М. Дмитриенко, В.Б. Любкина, С.С. Остроумова, Е.Р. Россинской, A.M. Ромашова, B.К. Степутенковой, В.Г. Танасевича, 
А.Р. Шляхова. Некоторые исследователи подтверждают факты 

1 
Федеральный закон от 31.05.2001 № 73-ФЗ «О государственной судебноэкспертной деятельности в Российской Федерации».

обращения за получением сведений, необходимых для сбора доказательной базы в процессе судопроизводства, к специалистам — медикам, почерковедам еще в допетровскую эпоху.
Судебные экономические экспертизы — отдельный класс 
экспертных исследований, представляющих собой процессуальные 
действия, проводимые в установленном законом порядке, основывающиеся на специализированном исследовании отдельных 
аспектов экономической деятельности хозяйствующих субъектов 
(субъектов экономической деятельности) на основании финансово-хозяйственной документации и осуществляющиеся с использованием методов, методики, специальных знаний в области экономической науки.
Судебная экономическая экспертиза направлена на установление фактов, касающихся расследования экономических преступлений, а также экономических споров, лежащих в основе гражданских и арбитражных дел и осуществляется на основе специальных познаний различных наук экономического профиля.
Предмет судебной экономической экспертизы составляют отраженные в документах факты хозяйственной жизни, связанные 
с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта в рамках определенных вопросов, поставленных дознавателем, 
следователем или судом. Предметом судебной экономической экспертизы являются факты хозяйственной жизни (хозяйственные 
операции), отраженные в первичных бухгалтерских документах 
и учетных регистрах, являющиеся объектом предварительного расследования или судебного рассмотрения, относительно которых 
эксперт-экономист дает заключение по вопросам, поставленным 
дознавателем, следователем, прокурором или судом.
Объектом исследования судебной экономической экспертизы 
признается документально оформленная экономически значимая 
информация, должным образом зарегистрированная и отраженная 
в материалах следственных или судебных органов и применимая 
к предмету данного вида экспертизы.
На сегодняшний день в теории и практике экспертной деятельности единой классификации судебных экспертиз не создано. Согласно научно-практическому подходу, принятому МВД России, 
выделяют следующие виды судебной экономической экспертизы.
1. Судебная бухгалтерская экспертиза назначается при уголовном расследовании и судебном разбирательстве уголовных дел, 
возбужденных по таким статьям УК РФ, как 145.1 «Невыплата 
заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат», 
159 «Мошенничество», 160 «Присвоение или растрата», 171 «Не