Книжная полка Сохранить
Размер шрифта:
А
А
А
|  Шрифт:
Arial
Times
|  Интервал:
Стандартный
Средний
Большой
|  Цвет сайта:
Ц
Ц
Ц
Ц
Ц

Экономический анализ

Покупка
Артикул: 770103.01.99
Доступ онлайн
180 ₽
В корзину
Учебное пособие содержит комплексное изложение вопросов экономического анализа деятельности предприятия. Рассматривается система показателей для оценки финансового состояния организации, вопрос оценки вероятности банкротства, приведена методика комплексной диагностики организации, дается анализ использования средств труда и трудовых ресурсов. Большое внимание уделено вопросу использования займов на основе составляющих эффекта финансового рычага. Приведены контрольные вопросы и задания для самопроверки по ключевым положениям курса. Предназначено для студентов дистанционной формы обучения.
Земцова, Л. В. Экономический анализ : учебное пособие / Л. В. Земцова. - Томск : Эль-Контент, 2013. - 234 с. - ISBN 978-5-4332-0089-0. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1846620 (дата обращения: 22.11.2024). – Режим доступа: по подписке.
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов
Министерство образования и науки Российской Федерации

ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
СИСТЕМ УПРАВЛЕНИЯ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ (ТУСУР)

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

Автор-составитель Л. В. Земцова

Учебное пособие

Томск
«Эль Контент»
2013

УДК
658.012.12(075.8)
ББК
65.053.9я73
З-555

Рецензенты:

Полякова О. П., канд. экон. наук, доцент кафедры экономики строительства
Томского государственного архитектурно-строительного университета;

Ерохина Е. А., докт. экон. наук, профессор кафедры управления
инновациями ТУСУРа.

З-555
Экономический анализ : учебное пособие / автор-сост. Л. В. Земцова. — Томск : Эль Контент, 2013. — 234 с.

ISBN 978-5-4332-0089-0

Учебное пособие содержит комплексное изложение вопросов экономического анализа деятельности предприятия. Рассматривается система показателей для оценки финансового состояния организации, вопрос оценки
вероятности банкротства, приведена методика комплексной диагностики
организации, дается анализ использования средств труда и трудовых ресурсов. Большое внимание уделено вопросу использования займов на основе составляющих эффекта финансового рычага. Приведены контрольные
вопросы и задания для самопроверки по ключевым положениям курса.

Предназначено для студентов дистанционной формы обучения.

УДК
658.012.12(075.8)
ББК
65.053.9я73

ISBN 978-5-4332-0089-0
Земцова Л. В., составление, 2013

Оформление.
ООО «Эль Контент», 2013

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение
6

1
Анализ производства и реализации продукции
8

1.1
Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации
продукции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8

1.2
Анализ ассортимента и структуры продукции . . . . . . . . . . . . .
13

1.3
Анализ положения товаров на рынках сбыта . . . . . . . . . . . . . .
15

1.4
Анализ качества продукции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
17

1.5
Анализ конкурентоспособности продукции . . . . . . . . . . . . . . .
20

1.6
Анализ ритмичности работы предприятия . . . . . . . . . . . . . . . .
23

1.7
Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации
продукции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
25

2
Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и фонда
заработной платы
31

2.1
Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
. . . .
31

2.2
Анализ использования фонда рабочего времени . . . . . . . . . . . .
36

2.3
Анализ производительности труда
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
39

2.4
Анализ эффективности использования трудовых ресурсов . . . . . .
44

2.5
Анализ использования фонда заработной платы . . . . . . . . . . . .
46

3
Анализ использования основных средств
53

3.1
Анализ обеспеченности предприятия основными средствами
производства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
53

3.2
Анализ интенсивности и эффективности использования основных
производственных фондов
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
57

3.3
Анализ использования производственной мощности предприятия .
62

3.4
Анализ использования технологического оборудования
. . . . . . .
64

3.5
Методика определения резервов увеличения выпуска продукции,
фондоотдачи и фондорентабельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
67

4
Анализ использования материальных ресурсов
70

4.1
Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
.
70

4.2
Анализ эффективности использования материальных ресурсов . . .
76

5
Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
85

5.1
Анализ общей суммы затрат на производство продукции . . . . . .
85

5.2
Анализ затрат на рубль произведенной продукции
. . . . . . . . . .
89

Оглавление

5.3
Анализ себестоимости отдельных видов продукции . . . . . . . . . .
92

5.4
Анализ прямых материальных затрат . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
94

5.5
Анализ прямых трудовых затрат . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
99

5.6
Анализ косвенных затрат . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102

5.7
Методика определения резервов снижения себестоимости
продукции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105

6
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
108

6.1
Анализ состава и динамики прибыли . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108

6.2
Анализ финансовых результатов от реализации продукции и услуг
111

6.3
Анализ ценовой политики предприятия и уровня
среднереализационных цен . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114

6.4
Анализ операционных и внереализационных доходов и расходов . 117

6.5
Анализ рентабельности предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119

7
Анализ объемов и эффективности инвестиционной деятельности
125

7.1
Анализ объемов инвестиционной деятельности . . . . . . . . . . . . 125

7.2
Ретроспективная оценка эффективности реальных инвестиций . . . 128

7.3
Прогнозирование эффективности инвестиционной деятельности . . 129

7.4
Анализ эффективности финансовых вложений . . . . . . . . . . . . . 137

7.5
Анализ эффективности лизинговых операций
. . . . . . . . . . . . . 142

8
Анализ финансового состояния предприятия: сущность и задачи
148

8.1
Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния
предприятия и его финансовой устойчивости . . . . . . . . . . . . . . 148

8.2
Бухгалтерский баланс, его сущность и порядок отражения в нем
хозяйственных операций
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152

9
Анализ источников формирования и размещения капитала
166

9.1
Анализ динамики, состава и структуры источников формирования
капитала предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166

9.2
Оценка стоимости капитала предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . 174

9.3
Анализ структуры активов предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . 176

9.4
Анализ состава структуры и динамики основного капитала . . . . . 179

9.5
Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов . . . . . 181

9.6
Анализ состояния производственных запасов . . . . . . . . . . . . . . 182

9.7
Анализ состояния дебиторской задолженности . . . . . . . . . . . . . 184

9.8
Анализ остатков и движения денежной наличности . . . . . . . . . . 186

10 Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности
предприятия
189

10.1
Показатели эффективности и интенсивности использования
капитала. Методика их расчета и анализа . . . . . . . . . . . . . . . . 189

10.2
Анализ оборачиваемости капитала . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191

10.3
Оценка эффективности использования заемного капитала. Эффект
финансового рычага . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193

Оглавление
5

10.4
Оценка финансовой устойчивости предприятия на основе анализа
соотношения собственного и заемного капитала . . . . . . . . . . . . 195

10.5
Оценка операционного левериджа и запаса финансовой
устойчивости предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200

10.6
Оценка платежеспособности на основе показателей ликвидности
предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203

10.7
Оценка платежеспособности предприятия на основе изучения
потоков денежных средств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208

10.8
Методы диагностики вероятности банкротства . . . . . . . . . . . . . 210

10.9
Пути финансового оздоровления субъектов хозяйствования . . . . . 212

Заключение
215

Литература
216

Глоссарий
218

ВВЕДЕНИЕ

Экономический анализ — это учебная дисциплина, которая играет важную роль
в системе подготовки студентов экономических специальностей. В учебном пособии раскрыты теоретические основы экономического анализа хозяйственной деятельности в гармоничном сочетании производственного (управленческого) и финансового анализа, бухгалтерского учета и аудита, менеджмента и маркетинга.

Экономический анализ рассмотрен как научная дисциплина, предназначенная
для понимания сущности экономических явлений и процессов, их взаимосвязи
и взаимозависимости; систематизации и моделирования факторных моделей; определения влияния факторов на результаты деятельности организации; выявления
и подсчета экономических резервов развития бизнеса; овладения навыками организации аналитической работы на предприятии и повышения научно-экономической обоснованности бизнес-планов.

Данное учебное пособие состоит из 10 глав, в которых рассмотрены методики
анализа производства и реализации продукции, использования трудовых ресурсов и фонда зарплаты, основных средств и материальных ресурсов, себестоимости
и финансовых результатов деятельности предприятия, эффективности инвестиционной деятельности. Большое внимание в пособии обращено на методику анализа
финансового состояния организации. Методика анализа основных показателей хозяйственной, экономической и финансовой деятельности организаций подкреплена
примерами расчетов и выводами.

В конце каждой главы приведены вопросы и задания для самоконтроля. Завершают пособие словарь основных терминов и библиографический список.

Соглашения, принятые в книге

Для улучшения восприятия материала в данной книге используются пиктограммы и специальное выделение важной информации.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Эта пиктограмма означает определение или новое понятие.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Соглашения, принятые в книге
7

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Эта пиктограмма означает внимание. Здесь выделена важная информация, требующая акцента на ней. Автор здесь может поделиться с читателем опытом, чтобы помочь избежать некоторых
ошибок.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Пример
. . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Эта пиктограмма означает пример. В данном блоке автор может привести практический пример для пояснения и разбора основных моментов, отраженных в теоретическом материале.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Контрольные вопросы по главе
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Глава 1

АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА
И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

1.1 Анализ динамики и выполнения плана
производства и реализации продукции

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей
и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции,
который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может
реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность
предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение.

Основные задачи анализа:
оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации
продукции;

определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Объем производства и реализации продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие
показатели объема деятельности предприятия получают с помощью стоимостной оценки, для чего используют сопоставимые или текущие цены.

1.1 Анализ динамики и выполнения
плана производства и реализации продукции
9

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке); может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях
рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное
значение. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на
рынке, зависит и объем ее производства.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Немаловажное значение для оценки выполнения производственной программы
имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции
(штуки, метры, тонны и т. д.). Их используют при анализе объемов производства
и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции, например на консервных заводах используется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонтных предприятиях — количество условных ремонтов, в обувной промышленности — условные пары обуви, исчисленные на основе коэффициентов их трудоемкости, и т. д.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Нормативные трудозатраты также используются для обобщенной оценки объемов выпуска продукции — в тех случаях, когда
в условиях многопродуктового производства не представляется
возможным использовать натуральные или условно-натуральные
измерители.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции,
расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (табл. 1.1).

. . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Пример
. . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Из таблицы 1.1 видно, что в первые три года происходил спад производства
продукции, а за последние три наметился некоторый его рост. В итоге за пять лет
объем производства возрос всего на 3,3%, а объем реализации — на 2,8%. Если за
предыдущие годы темпы роста производства и реализации приблизительно совпадали, то за последний год темпы роста производства значительно опередили темпы
реализации продукции. Это свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и не оплаченной покупателями.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно
рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.

Глава 1. Анализ производства и реализации продукции

Таблица 1.1 – Динамика производства и реализации продукции

Год

Объем производства
продукции в текущих
ценах, тыс. руб.

Индекс цен

Объем производства
продукции в ценах
базисного года, тыс. руб.

Темпы
Темпы

роста, %
Объем
роста, %

реализа
ции,

тыс. руб.

базисцепбазисцеп
ные
ные
ные
ные

ххх1
18610
1,00
18610
100
100
18500
100
100

ххх2
27357
1,50
18243
98,0
98,0
18144
98,0
98,0

ххх3
38148
1,46
17420
93,6
95,5
17390
94,0
95,8

ххх4
53940
1,40
17610
94,5
101,1
17715
95,7
101,8

ххх5
73940
1,33
18140
97,5
103,0
18145
98,1
102,4

ххх6
100320
1,28
19230
103,3
106,0
19018
102,8
104,8

Исчислим его по среднегеометрической:

TBП n1T1 T2 T3 T4 T5 T6 51,0 0,98 0,955 1,011 1,03 1,06 51,033 1,0065 100,65%,

TПP 100,65 100 0,65%.

TPП 51,028 1,0055,
TПP 100,55 100 0,55%,

где TBП — темп выпуска продукции, TPП — темп реализации продукции, TПP — темп
прироста.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

В приведенном примере среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 0,65%, а реализации продукции — 0,55%.

Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период (месяц, квартал, год) производится по методике, приведенной в табл. 1.2.

Из таблицы 1.2 видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции
перевыполнен на 4,5%, а по реализации недовыполнен на 2,39%. Это свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции.

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на
основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему и ассортименту за день, нарастающим итогом
с начала месяца, а также отклонение от плана (табл. 1.3).

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных
обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для
предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных
санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки
сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Доступ онлайн
180 ₽
В корзину