Прогнозирование и планирование таможенных доходов

Государственное казенное образовательное учреждение

высшего образования

«Российская таможенная академия»

Е.Г. Чернышова, О.Б. Сокольникова

ПРОГНОЗИРОВАНИЕ
И ПЛАНИРОВАНИЕ

ТАМОЖЕННЫХ ДОХОДОВ

Курс лекций

М о с к в а

2020

УДК 339.543
ББК 65
 
Ч49

Д о п у щ е н о

учебно-методическим советом Российской таможенной академии

к использованию в образовательном процессе

в качестве курса лекций для обучающихся

по специальности 38.05.02 «Таможенное дело»

Ре це нзе нт

А.А. АРТЕМЬЕВ, доцент кафедры «Налоги и налогообложение» Финансового университета при Правительстве РФ, канд. экон. наук, доцент

Экс пе рт

Т.Б. ТОЛСТИХИНА, доцент кафедры экономики таможенного дела СанктПетербургского имени В.Б. Бобкова филиала Российской таможенной академии, канд. экон. наук, доцент

 
Чернышова Е.Г.

Ч49  
Прогнозирование и планирование таможенных доходов: курс лек
ций / Е.Г. Чернышова, О.Б. Сокольникова. М.: РИО Российской таможенной академии, 2020. 120 с.

ISBN 978-5-9590-1158-1

Курс лекций содержит учебный материал по вопросам теории и мето
дологии планирования и прогнозирования таможенных доходов, анализа 
и контроля их поступления, в том числе информационного обеспечения 
этих процессов в таможенных органах.

Подготовлен в соответствии с рабочей программой дисциплины 

«Прогнозирование и планирование таможенных доходов» для студентов, обучающихся по специальности 38.05.02 «Таможенное дело», направленность (профиль) «Таможенные платежи».

УДК 339.543
ББК 65

ISBN 978-5-9590-1158-1 
© Российская таможенная академия, 2020

СОДЕРЖАНИЕ

ПРЕДИСЛОВИЕ ...........................................................................................................5

ВВЕДЕНИЕ ...................................................................................................................6

Лекция 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
 
ПЛАНИРОВАНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ДОХОДОВ ................................8

1.1. Теоретические основы планирования ...................................................... 8
1.2. Принципы и система планирования таможенных доходов.................. 14
1.3. Организационно-экономические основы
 
планирования таможенных доходов ...................................................... 19

Контрольные вопросы .................................................................................... 24
Тестовые задания ............................................................................................. 25

Лекция 2. АНАЛИЗ ПОСТУПЛЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ДОХОДОВ
 
В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ .........26

2.1. Перечисления таможенных платежей
 
в доход федерального бюджета .............................................................. 26

2.2. Международные тенденции внешней торговли.
 
Динамика импорта и экспорта ................................................................ 28

Контрольные вопросы .................................................................................... 35
Тестовые задания ............................................................................................. 36

Лекция 3. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ...........37

3.1. Принципы и методология прогнозирования таможенных доходов .... 37
3.2. Система методов прогнозирования таможенных доходов ................... 46

Контрольные вопросы .................................................................................... 64
Тестовые задания ............................................................................................. 64

Лекция 4. ФАКТОРЫ ФОРМИРОВАНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ДОХОДОВ .........66

4.1. Факторы, влияющие на формирование
 
таможенных доходов в федеральный бюджет ....................................... 66

4.2. Классификация факторов формирования
 
таможенных доходов ............................................................................... 84

Контрольные вопросы .................................................................................... 93
Тестовые задания ............................................................................................. 93

Лекция 5. ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ
 
ЭКОНОМЕТРИЧЕСКИХ МЕТОДОВ ПРОГНОЗИРОВАНИЯ

 
ТАМОЖЕННЫХ ДОХОДОВ ................................................................95

5.1. Методика прогнозирования доходов
 
от внешнеэкономической деятельности ................................................ 95

5.2. Информационное и программное обеспечение
 
планирования таможенных доходов ...................................................... 99

Контрольные вопросы .................................................................................. 104
Тестовые задания ........................................................................................... 104

Лекция 6. КОНТРОЛЬ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНОВЫХ ЗАДАНИЙ
 
ПО СБОРУ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

 
ТАМОЖЕННЫМИ ОРГАНАМИ

 
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ...........................................................106

Контрольные вопросы .................................................................................. 114
Тестовые задания ........................................................................................... 114

ЗАКЛЮЧЕНИЕ .........................................................................................................116

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ......................................................................118

ПРЕДИСЛОВИЕ

Данный курс лекций подготовлен для студентов, продолжающих изу
чать таможенные платежи на более углубленном уровне, предполагающем 
овладение методами анализа, моделирования и синтеза, навыки применения которых будут развиваться при изучении вопросов анализа факторов, 
влияющих на доходы федерального бюджета, администрируемые таможенными органами. Заключительные темы курса посвящены вопросам 
контроля за исполнением таможенными органами контрольных (плановых) заданий по формированию доходов федерального бюджета и анализа 
результатов деятельности таможенных органов.

Курс лекций поможет студентам в изучении одноименной дисциплины 

и в формировании знаний, умений и навыков по профессиональным компетенциям:

– владение навыками применения методов сбора и анализа данных та
моженной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики;

– владение методикой расчета показателей, отражающих результатив
ность деятельности таможенных органов;

– умение вести лицевые счета участников внешнеэкономической дея
тельности (ВЭД), осуществлять оперативный учет таможенных платежей.

В курсе лекций учтены тенденции развития таможенных органов и ин
формационных технологий декларирования и таможенного контроля, технологий администрирования таможенных платежей и взаимодействия 
таможенных органов с другими органами исполнительной власти. В рамках данного курса студенты продолжат изучение актуальнейших вопросов 
таможенного дела.

ВВЕДЕНИЕ

С переходом российской экономики к рыночным отношениям круг ре
шаемых таможнями задач расширился и переместился из политической области в экономико-правовую.

Стратегической целью деятельности таможенных органов является реа
лизация общегосударственной политики в области таможенного дела, обеспечение соблюдения таможенного законодательства Евразийского экономического союза (ЕАЭС, Союз) и законодательства Российской Федерации 
(РФ) путем решения задач, определенных Таможенным кодексом ЕАЭС 
(ТК ЕАЭС) и включающих:

1) защиту национальной безопасности государств-членов, жизни и здо
ровья человека, животного и растительного мира, окружающей среды;

2) создание условий для ускорения и упрощения перемещения товаров 

через таможенную границу Союза;

3) обеспечение исполнения международных договоров и актов в сфере 

таможенного регулирования, иных международных договоров и актов, составляющих право Союза, законодательства государств-членов о таможенном регулировании, а также законодательства государств-членов, контроль 
за соблюдением которого возложен на таможенные органы.

Реализация указанных задач осуществляется при выполнении тамо
женными органами целого ряда функций, важнейшей из которых является 
взимание таможенных платежей, а также специальных, антидемпинговых, 
компенсационных пошлин, контроль правильности их исчисления и своевременности уплаты, возврат (зачет) и принятие мер по их принудительному взысканию.

В последние годы таможенной службой России формируется значи
тельная часть доходов федерального бюджета, размер которой по итогам 
2018 г. превышал 30% общей суммы доходов федерального бюджета.

Размер таможенных платежей зависит от объемов импорта и экспорта 

товаров во внешнеторговом обороте и средневзвешенной ставки таможенного тарифа на импортируемые и экспортируемые товары, размера ставок 
налогов (налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы) на ввозимые товары, цен мирового рынка и др.

Средневзвешенный уровень таможенного тарифа на импортируемые 

товары зависит от таких факторов, как структура импорта и уровень тарифа по отдельным группам товаров, страна происхождения ввозимого товара, применение антидемпинговых, специальных, сезонных пошлин и др. 
Для процесса исполнения бюджета важную роль играет планирование его 
доходов от деятельности таможенных органов.

Планирование и прогнозирование осуществляются Министерством фи
нансов Российской Федерации (Минфин России) совместно с Федеральной таможенной службой (ФТС России). Разработанное плановое задание 
утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной 
финансовый год.

Таможенные органы несут ответственность за перечисление в феде
ральный бюджет в полном объеме таможенных пошлин, налогов и сборов, 
антидемпинговых, компенсационных, специальных пошлин, процентов, 
пеней, штрафов и других платежей.

Минфин России доводит до ФТС России план доходов по платежам, 

взимаемым таможенными органами. ФТС России доводит до РТУ и таможен план по объему таможенных платежей на планируемый год с разбивкой по видам платежей. Задание таможенных органов по перечислению 
таможенных платежей устанавливается путем комплексного анализа системы доходов бюджетных поступлений от взимания таможенными органами 
на основе сложных прогнозных расчетов величины валового внутреннего 
продукта (ВВП) и его использования на накопление и потребление, объема и структуры внешнеторгового оборота, конъюнктуры мирового рынка, 
курса российского рубля и др. ФТС России распределяет утвержденное 
плановое задание по таможням. Плановые задания таможенным органам 
устанавливаются по видам платежей (таможенным пошлинам на ввозимые 
и вывозимые товары, НДС и акцизам) и таможенным сборам в целом на год 
и по кварталам.

При планировании и прогнозировании таможенных доходов учиты
ваются направления грузопотоков, региональные различия в объемах 
и структуре внешнеторгового оборота, особенности структуры полученных таможенных платежей в предшествующем периоде (по видам платежей и участникам ВЭД), ожидаемые изменения в нормативной базе 
начисления сборов, налогов и пошлин и др.

Лекция 1

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ

ПЛАНИРОВАНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ДОХОДОВ

Администрирование таможенных доходов как объект управления. Та
моженные доходы: понятие, назначение и виды доходов.

Планирование как функция управления: понятие, назначение и цели. 

Функции и принципы планирования таможенных доходов.

Характеристика основных этапов планирования:
– анализ состояния объекта планирования;
– прогнозирование развития объекта планирования;
– разработка стратегических, тактических и оперативных планов.
Полномочия ФТС России как главного администратора доходов фе
дерального бюджета. Задачи и функции Главного управления федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования ФТС России, задачи 
и функции Службы федеральных таможенных доходов РТУ, задачи и функции таможен и их структурных подразделений.

Процесс и организация планирования и прогнозирования в таможенных 

органах РФ. Анализ и прогнозирование величины таможенных доходов как 
вид деятельности таможенных органов по администрированию доходов 
федерального бюджета РФ. Методы планирования таможенных доходов.

Плановые показатели и их роль в оценке эффективности деятельно
сти таможенных органов по администрированию таможенных доходов.

Роль планирования таможенных доходов в реализации социально-эко
номической политики государства.

1.1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ

История динамично развивающихся стран мира свидетельствует, что 

прогнозирование и планирование являются важными этапами в осуществлении государством функций управления и регулирования социально-экономических процессов. Конкретные формы, последовательность 
и механизм осуществления прогнозирования и планирования сильно зависят от исторических условий и традиций.

Однако международная практика и исторические события (Великая 

депрессия 30-х годов XX в.) позволяют однозначно констатировать, что 
рыночный характер экономики отнюдь не препятствует осуществлению 
в широких масштабах прогнозно-плановых функций в современных государствах1. Современный рынок не отменяет необходимость планирования, 
а, наоборот, управление постиндустриальным типом экономики невозможно без стратегического планирования, определения целей оперативного 
управления.

Существование плана и рынка предполагает обоснованное разделение 

труда между ними. Планирование отражает основные параметры функционирования тех сфер, которые не являются прибыльными для рынка (ВПК, 
природоохранный комплекс, социальная сфера, научно-технический прогресс, инвестиционно-инновационная политика и т.д.). Таким образом, 
планирование является способом реализации социально-экономической политики.

Экономическое прогнозирование и планирование получило широкое 

развитие почти во всех индустриально развитых странах мира. Первые шаги по планированию на макроуровне были сделаны в Европе в 1930-х гг. 
в финансово-бюджетной сфере. Затем в индустриальных странах была создана развитая система планирования. Более того, стратегическое планирование стало применяться не только на уровне государства, но и на уровне 
хозяйствующих субъектов. В настоящее время крупные корпорации тратят все больше финансовых средств на совершенствование планирования. 
Планирование стало общемировой практикой.

Актуальность планирования

и прогнозирования в таможенных органах

Администрирование таможенных доходов является доминирующим на
правлением деятельности ФТС России. Это связано с высокой долей таможенных платежей в доходах федерального бюджета РФ. Поэтому основным 
показателем, характеризующим эффективность деятельности таможенных 
органов по администрированию таможенных доходов, является сумма поступления таможенных доходов в федеральный бюджет РФ.

Таможенный кодекс Союза закрепил приоритетность электронных тех
нологий в совершении таможенных операций, в том числе автоматизацию таможенных процессов регистрации и выпуска деклараций на товары,

1 Кузык Б.Н., Кушлин В.И., Яковец Ю.В. Прогнозирование и стратегическое планирование социально-экономического развития: учебник. М.: Экономика, 2006. С. 19. (Высшее образование). 

использование предварительной информации в электронном виде с целью 
сокращения времени выпуска декларации на товары, расширил возможности применения выпуска товара до подачи декларации. При этом многие 
нововведения, связанные с ускорением таможенных процессов и повышением эффективности таможенного администрирования (создание единых 
лицевых счетов), направлены на обеспечение полноты и своевременности 
поступления таможенных платежей в федеральный бюджет РФ.

Поэтому процесс планирования и прогнозирования таможенных до
ходов остается приоритетным направлением деятельности таможенных 
органов, позволяющим устанавливать достижимые показатели поступления таможенных доходов и осуществлять контроль и анализ их выполнения с целью корректировки доходов бюджета и/или принятия 
управленческих решений по повышению эффективности деятельности 
таможенных органов.

Кроме того, специфика прогнозирования таможенных доходов обуслов
ливает невозможность полной автоматизации данного процесса и требует глубоких знаний о развитии внешнеэкономических связей и мировой 
торговли, социально-экономического развития государства, процессе администрирования таможенных доходов. Сочетание этих двух факторов 
определило актуальность исследования и изучения данной темы.

Администрирование таможенных доходов – это совокупность средств 

и методов обеспечения реализации функций таможенного регулирования 
и контроля внешнеторговой деятельности, в том числе по взиманию таможенных платежей, контролю за правильностью их исчисления и своевременностью уплаты, а также по исполнению таможенного законодательства.

Поэтому администрирование таможенных доходов включает деятель
ность таможенных органов:

– по контролю за правильностью исчисления, своевременностью упла
ты таможенных платежей, практическим применением ставок таможенных 
пошлин в отношении товаров, перемещаемых через границу Таможенного союза, применением мер принудительного взыскания, обоснованностью 
предоставления льгот и преференций;

– по управлению денежными средствами (ведение оперативного и бюд
жетного учета, формирование сводной отчетности, анализ и прогнозирование таможенных платежей, организация, координация, выполнение 
полномочий администратора доходов федерального бюджета и т.д.).

Таким образом, администрирование есть управление денежными сред
ствами. Управление – это такой вид деятельности, который предполагает 
наличие объекта управления (процесса, коллектива), на который необхо