Правовое регулирование природоресурсных платежей

А. А. ЯЛБУЛГАНОВ 

ПРАВОВОЕ 
РЕГУЛИРОВАНИЕ 
ПРИРОДОРЕСУРСНЫХ 
ПЛАТЕЖЕЙ

Учебное пособие

Москва
ЮСТИЦИНФОРМ
2021

© ООО «Юстицинформ», 2021
ISBN 978-5-7205-1705-2

УДК 349
ББК 67.407

Ялбулганов А. А.
Правовое регулирование природоресурсных платежей: учебное пособие / 
А.А. Ялбулганов. —  М.: Юстицинформ, 2021. — 232 с.

Учебное пособие знакомит студентов с системой и источниками правового 
регулирования природоресурсных платежей. При этом природоресурсные платежи характеризуются как крупный комплексный правовой институт, сформировавшийся в современном российском праве. В пособии рассматриваются платежи 
как за пользование природными ресурсами, так и за негативное воздействие 
на окружающую среду. В книге также приводятся правовые характеристики 
налоговых и неналоговых природоресурсных платежей, определяются их 
функции, главными из которых являются фискальная и стимулирующая функции.
Учебное пособие будет полезно всем, кто интересуется правовой природой 
и правовым регулированием природоресурсных платежей.

Ключевые слова: финансовая система; природоресурсные платежи; 
законодательство о налогах и сборах; экологическое и природоресурсное 
законодательство; плата за пользование природными ресурсами; плата за 
негативное воздействие на окружающую среду; налоговые и неналоговые 
формы природоресурсных платежей; рента; экологизация законодательства; 
земельный налог; налог за пользование недрами; водный налог; налог на 
дополнительный доход от добычи углеводородного сырья; утилизационный 
сбор; экологический сбор; регулярные и разовые платежи; сборы за пользование объектами животного мира и  водных биологических ресурсов; плата 
по договору купли-продажи лесных насаждений.

Подготовлено с использованием СПС «КонсультантПлюс».

УДК 349
ББК 67.407
        Я51

ISBN 978-5-7205-1705-2

Я51   

Рецензенты:
Сюбарева И. Ф. — заведующая сектором правовых и социально-гуманитарных исследований в сфере образования и научно-технической деятельности 
Федерального центра образовательного законодательства, доктор педагогических наук, кандидат юридических наук
Емельянов А. С. — главный научный сотрудник отдела административного 
законодательства и процесса Института законодательства и сравнительного 
правоведения при Правительстве РФ, доктор юридических наук 

A. A. YALBULGANOV

LEGAL REGULATION OF 
NATURAL RESOURCE 
PAYMENTS

Textbook

Moscow
YUSTITSINFORM
2021

Yalbulganov A. A.
Legal regulation of natural resource payments: textbook / A.A. Yalbulganov. — 
М.: Yustitsinform, 2021. — 232  p.

The textbook introduces students to the system and sources of legal regulation 
of natural resource payments. Herewith natural resource payments are characterized 
as a large complex legal institution that has been formed in modern Russian law. 
The manual covers payments for the use of natural resources, as well as for the 
negative impact on the environment. The book also provides legal characteristics 
of tax and non-tax natural resource payments, defines their functions, the main 
of which are fiscal and incentive functions.
The textbook will be useful to anyone interested in the legal nature and legal 
regulation of natural resource payments.

Keywords: financial system; natural resource payments; legislation on taxes 
and fees; environmental and natural resource legislation; payment for the use 
of natural resources; payment for negative impact on the environment; tax and 
non-tax forms of natural resource payments; rent; greening of legislation; land 
tax; tax for the use of mineral resources; water tax; tax on additional income 
from the extraction of hydrocarbons; recycling fee; environmental fee; regular and 
one-time payments; fees for the use of objects of wildlife and aquatic biological 
resources; payment under the contract of purchase and sale of forest plantations.

Prepared using the Law assistance system «ConsultantPlus».

Я51   

УДК 349
ББК 67.407

ISBN 978-5-7205-1705-2

© LLC «Yustitsinform», 2021
ISBN 978-5-7205-1705-2

УДК 349
ББК 67.407
       Я51

Reviewers:
Syubareva I.F. — Head of the Sector of legal and socio-humanitarian research 
in the field of education and scientific and technical activities of the Federal Center 
for Educational Legislation, Doctor of Pedagogy, PhD in Law
Emelyanov A.S. — Chief Researcher of the Department of Administrative 
Legislation and Process of the Institute of Legislation and Comparative Law under 
the Government of the Russian Federation, Doctor of Law

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение  ................................................................................................................................6

ГЛАВА 1. Понятие, система и правовое регулирование 
 
  
природоресурсных платежей в Российской Федерации .............................................8
 
 
1. Роль и место природоресурсных платежей в финансовой
 
 
системе Российской Федерации ..........................................................................8
 
 
2. Федеративное устройство государства и конституционные
 
 
основы рационального природопользования и охраны
 
 
окружающей природной среды ............................................................................9
 
 
3. Понятие и система природоресурсных платежей ............................................. 12
 
 
4. Природоресурсные платежи в законодательстве
 
 
государств — членов Евразийского экономического союза ............................. 20
 
 
5. Современная экономическая наука о рентной сущности
 
 
природоресурсных платежей ............................................................................. 30
 
 
6. Экологизация налогового законодательства ..................................................... 32

ГЛАВА 2. Правовое регулирование платежей за загрязнение 
 
 
окружающей природной среды ............................................................................. 34
 
 1. Понятие и система платежей за загрязнение окружающей
 
 
природной среды ................................................................................................ 34

ГЛАВА 3. Платежи за пользование водными объектами  ..................................................... 48
 
 
1. Плата за пользование водным объектом ........................................................... 48
 
 
2. Правовое регулирование водного налога .......................................................... 53

ГЛАВА 4. Платежи за пользование недрами ......................................................................... 61
 
 1. Общая система платежей за пользование недрами ........................................... 62
 
 2. Рентный характер платежей за пользование недрами ....................................... 65
 
 3. Доходы от платежей за пользование недрами .................................................... 68
 
 4. НДПИ и правовой механизм налогообложения добычи
 
 
полезных ископаемых ......................................................................................... 70
 
 5. Регулярные платежи ........................................................................................... 82
 
 6. Разовые платежи ................................................................................................. 88
 
 7. Налог на дополнительный доход от добычи
 
  
углеводородного сырья  ...................................................................................... 96

ГЛАВА 5. Сборы за пользование объектами 
 
 
животного мира и за пользование  ...................................................................... 111
 
 1. Сбор за пользование объектами животного мира ........................................... 111
 
 2. Сборы за пользование объектами водных биоресурсов .................................. 112

ГЛАВА 6. Земельный налог ................................................................................................. 130
 
 1. Понятие земельного налога и его место в системе налогов
 
  
и сборов ............................................................................................................. 130
 
 2. Налогоплательщики по земельному налогу ..................................................... 132
 
 3. Объект налогообложения по земельному налогу ............................................ 132
 
 4. Налоговая база земельного налога ................................................................... 133
 
 5. Налоговые ставки по земельному налогу ......................................................... 137
 
 6. Преференции по земельному налогу ............................................................... 138
 
 7. Порядок исчисления земельного налога и авансовых
 
  
платежей по нему .............................................................................................. 140
 
 8. Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых
 
  
платежей по нему .............................................................................................. 144
 
 9. Налоговая отчетность по земельному налогу .................................................. 145

ГЛАВА 7. Платежи за пользование лесами ......................................................................... 146
 
 1. Понятие и система платежей за пользование лесами ...................................... 146
 
 2. Арендная плата .................................................................................................. 148

Практикум  ......................................................................................................................... 154

ВВЕДЕНИЕ

В Российской Федерации не все публичные платежи включены 
в систему налогов и сборов, часть их функционирует вне этой системы. Это замечание относится и к природоресурсным платежам. 
Научная общественность регулярно акцентирует внимание на этом 
вопросе. Сложно объяснить сложившуюся ситуацию, возможно, 
это связано с уникальностью и оригинальностью этих платежей, 
которая отражается в определенных сложностях правового регулирования и администрирования. Может быть, является проявлением 
их экономической (рентной) и правовой  природы. На наш взгляд, 
это комплекс причин, в том числе историческая обусловленность, 
правовая традиция, которая складывалась на протяжении веков.
Природоресурсные платежи занимают особое место в российской экономике, являясь одним из наиболее надежных и существенных источников формирования публичных доходов в России. Они 
чаще всего именуются фискальными сборами, публично-правовыми 
платежами, обязательными платежами, рентными доходами, природоресурсными и экологическими платежами. Часть природоресурсных платежей в виде налогов и сборов включена в систему налогов 
сборов, другая часть установлена и регулируется нормами природоресурсного и экологического законодательства. Предложения по 
автоматическому включению всех природоресурсных платежей в систему налогов и сборов Российской Федерации пока трудно реализуемы, и в этом нет особой необходимости. Более того, есть пример обратного процесса, постепенная замена с последующим исключением 
водного налога из системы налогов и сборов платой за пользование 
водным объектом, который установлен и взимается в соответствии 
с Водным кодексом РФ. Основная причина — водный налог не отвечает признакам налога. Можно привести пример экологического 
сбора, который, по своей сути, является целевым сбором, и опять 
же не отвечает понятию сбора, закрепленного в НК РФ. В настоящее время в системе налогов и сборов нет целевых сборов. Поэтому 
идея объединения всех имеющихся публичных платежей, включая 
неналоговые природоресурсные платежи в единой системе налогов 
и сборов, остается труднореализуемой.

Предлагаемая книга является учебным пособием нового поколения 
и представляет собой комплексное учебное издание, включающее 
в себя и практикум, подготовленный для студентов, обучающихся в бакалавриате и магистратуре. Книга знакомит студентов с действующим 
законодательством, регулирующим налоговые и иные фискальные 
отношения с участием организаций и физических лиц, которые являются налогоплательщиками и плательщиками природоресурсных 
платежей, а также с формирующейся на базе этого законодательства 
судебной и административной правоприменительной практикой.
Этот курс имеет свою историю. Впервые спецкурс «Правовое 
регулирование природоресурсных платежей» был создан более 
15 лет назад в Государственном университете — Высшей школе 
экономики и читался на факультете права, для студентов, выбравших специализацию по кафедре «Финансового права» с соответствующим учебно-методическим обеспечением спецкурса: Природоресурсные платежи: учебно-практическое пособие / под ред. 
проф. А. А. Ялбулганова. М., 2004. 256 с.; Правовое регулирование 
природоресурсных платежей / под ред. А. А. Ялбулганова. М., 
2007. 192 с.; Природоресурсные платежи: комментарий законодательства и судебная практика / под ред. А. А. Ялбулганова. М., 
2007. 447 с.

ГЛАВА 1
ПОНЯТИЕ, СИСТЕМА И ПРАВОВОЕ 
РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРИРОДОРЕСУРСНЫХ 
ПЛАТЕЖЕЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 1

1. Роль и место природоресурсных платежей в финансовой 
системе Российской Федерации

Современная финансовая система Российской Федерации сложилась в течение трех последних десятилетий. Такие ее элементы, 
как налоговая и бюджетная система, имеют особое значение для 
российского государства. Эффективное правовое регулирование 
формирования доходов и обеспечения расходов гарантирует государству финансовую устойчивость. Бюджетный кодекс РФ (далее — 
БК РФ) подразделяет все доходы бюджетов на налоговые доходы, 
неналоговые доходы и безвозмездные поступления. Согласно БК 
РФ доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным 
законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.
В связи с рассматриваемой темой отметим, что Налоговый кодекс 
РФ (далее — НК РФ) (гл. 2) закрепляет систему налогов и сборов, 
сформированную с учетом федеративного устройства Российской 

1 Вопросы, отнесенные к понятию, системе и правовому регулированию природоресурсных платежей в Российской Федерации были рассмотрены в многочисленных 
публикациях автора — в научных статьях, комментариях законодательства, учебных пособиях, опубликованных в 1997–2019 гг. Материалы ниженазванных и иных изданий 
автора в том числе легли в основу этой и других глав учебного пособия. См., например: 
Ялбулганов А. А. Правовое регулирование земельного налога в Российской Федерации. 
М.: Ин-т защиты предпринимателя, 1997; Ялбулганов А. А. Налог на землю. Водный налог. 
Лесные подати. Практический комментарий к законодательству о природоресурсных 
платежах. М.: Ось-89, 1999; Природоресурсные платежи: учебное пособие / под ред. 
А. А. Ялбулганова. М.: Кнорус, 2004; Правовое регулирование природоресурсных платежей: учебное пособие / под общ. ред. А. А. Ялбулганова. М.: ЗАО Юстицинформ, 2007; 
Природоресурсные платежи: Комментарий законодательства и судебная практика: 
научно-практическое издание / под. ред. А. А. Ялбулганова. М.: Экзамен, 2007; Ялбулганов А. А. Правовое регулирование природоресурсных платежей: учебно-методич. комплекс. М.-Курск: Курск. гос. ун-т, 2009. (Сер. «Магистерский учебник». Вып. 2) и др. Одним 
из последних учебных пособий по этой теме является: Правовые основы природоресурсного налогообложения: учеб. пособие для бакалавров и магистров / С. Г. Пепеляев, 
В. В. Воинов, А. С. Гуркин и др.; под общ. ред. С. Г. Пепеляева. М.: Статут, 2017.

2. Федеративное устройство государства и конституционные основы рационального 
природопользования и охраныокружающей природной среды.

Федерации, которая состоит из федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
Однако в Российской Федерации есть несколько видов платежей, 
которые закреплены не самим НК РФ, а иными нормативными 
правовыми актами. Естественно, они не включены в действующую 
систему налогов и сборов. В российской правовой доктрине нет 
единства по вопросу их правовой природы и необходимости установления и исчисления вне системы налогов и сборов. В целях их 
разграничения они чаще всего именуются фискальными сборами, 
публично-правовыми платежами, обязательными платежами, рентными доходами, природоресурсными и экологическими платежами.

2. Федеративное устройство государства и конституционные 
основы рационального природопользования и охраны 
окружающей природной среды

Особенность природоресурсных платежей (обязательных платежей за пользование природными ресурсами) проявляется не только 
в их фискальном значении, но в ряде случаев и в зависимости от 
вида платежа преимущественно в природоохранном назначении. 
Природные ресурсы имеют не только экономическое, но и экологическое значение. При должном обращении они обеспечивают 
благоприятную экологическую ситуацию, дают возможность гражданам реализовывать конституционное право на благоприятную 
окружающую среду и общее природопользование. Российская 
Федерация — федеративное государство, и согласно ст. 65 Конституции Российской Федерации (далее — Конституция РФ) в ее 
составе находятся субъекты Российской Федерации: республики; 
края; области; города федерального значения; автономная область; 
автономные округа (далее — регионы). Согласно ст. 72 Конституции 
РФ в совместном ведении Российской Федерации и регионов находятся: вопросы владения, пользования и распоряжения землей, 
недрами, лесными и другими природными ресурсами; разграничение государственной собственности (в том числе на леса, недра 

Глава 1. Понятие, система и правовое регулирование 
природоресурсных платежей в Российской Федерации

и другие природные ресурсы); природопользование; охрана окружающей среды и обеспечение экологической безопасности; особо 
охраняемые природные территории. В этой же статье закреплено, 
что земельное, водное, лесное законодательство, законодательство 
о недрах, об охране окружающей среды также относятся к совместному ведению Российской Федерации и регионов. В соответствии 
с ч. 2 ст. 76 Конституции РФ по предметам совместного ведения 
Российской Федерации и регионов принимаются рамочные федеральные законы, а на региональном уровне — законы и иные 
нормативные правовые акты регионов. При этом принятые в соответствии с упомянутой конституционной нормой законы и иные 
нормативные правовые акты регионов не могут противоречить 
федеральным законам. В случае возникновения противоречия между федеральным законом и иным актом, изданным в Российской 
Федерации, действует федеральный закон (ч. 6 ст. 76 Конституции 
РФ). Двухуровневая система природоресурсного и природоохранного законодательства, предусматривающая включение в него как 
федерального компонента (Лесной кодекс РФ, Водный кодекс РФ, 
Закон РФ «О недрах» и др.), так и регионального, обусловлена 
установленным Конституцией РФ распределением полномочий по 
регулированию природоресурсных отношений между Российской 
Федерацией и регионами. В соответствии со ст. 71 Конституции 
РФ к ведению Российской Федерации в этой области относятся: 
регулирование и защита прав и свобод человека и гражданина, 
включая право на благоприятную окружающую среду, федеральная 
государственная собственность на природные ресурсы и управление 
ею; установление основ федеральной политики и федеральные 
программы в области экологического развития Российской Федерации; гражданское законодательство в части правовой защиты 
имущественных отношений, возникающих при использовании 
и охране природных объектов и т. д.
Так, согласно ст. 1.2 Закона РФ «О недрах» недра в границах территории Российской Федерации, включая подземное пространство 
и содержащиеся в недрах полезные ископаемые, энергетические 
и иные ресурсы, являются государственной собственностью. Во