PHIбаланс как эталон оценки финансовой деятельности
Покупка
Тематика:
Оценочная деятельность
Издательство:
Финансы и статистика
Год издания: 2021
Кол-во страниц: 48
Дополнительно
Вид издания:
Монография
Уровень образования:
ВО - Магистратура
ISBN: 978-5-00184-016-9
Артикул: 084720.02.99
РНШаланс — это идеальный баланс, который можно рекомендовать в качестве эталонного и (или) нормативного баланса. Рассчитанные на его основе финансовые коэффициенты могут выступать в качестве нормативных значений показателей в целях анализа, планирования и оценки финансовой деятельности организации. Приводится пример возможности использования эталонного баланса для системы потребительской кооперации.
Для ученых-экономистов, студентов, а также для практических работников экономических служб.
Тематика:
ББК:
- 6505: Управление экономикой. Экономическая статистика. Учет. Экономический анализ
- 6529: Экономика предприятия (фирмы)
УДК:
- 657: Бухгалтерия. Счетоводство
- 658: Организация производства. Экономика предприятий. Организация и техника торговли
ОКСО:
- ВО - Магистратура
- 38.04.01: Экономика
- 38.04.02: Менеджмент
- 38.04.08: Финансы и кредит
ГРНТИ:
Скопировать запись
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов
ÝËÅÊÒÐÎÍÍÎÅ ÈÇÄÀÍÈÅ ÔÈÍÀÍÑÛ È ÑÒÀÒÈÑÒÈÊÀ ÌÎÑÊÂÀ 2021
С91 Эл. изд. – 1 файл pdf: 48 с. – М.: Финансы и статистика, 2021. – монография / Л.Ф. Сухова, Е.П. Любенкова, Т.Н. Урядова. Текст: электронный. PHIбаланс как эталон оценки финансовой деятельности: © ООО «Издательство «Финансы и статистика», 2021 Урядова Т.Н., 2007, 2021 ISBN 978-5-00184-016-9 ISBN 978-5-00184-016-9 © Сухова Л.Ф., Любенкова Е.П., 2 УДК 657.372+658.155 ББК 65.052.206.1+65.291.93 С91 Сухова Л.Ф. PHIбаланс – это идеальный баланс, который можно рекомендовать в качестве эталонного и (или) нормативного баланса. Рассчитанные на его основе финансовые коэффициенты могут выступать в качестве нормативных значений показателей в целях анализа, планирования и оценки финансовой деятельности организации. Приводится пример возможности использования эталонного баланса для системы потребительской кооперации. Для ученых-экономистов, студентов, а также для практических работников экономических служб. УДК 657.372+658.155 ББК 65.052.206.1+65.291.93 –
ктуальным на сегодняшний момент является раз работка и экономическое обоснование нормативов оценки финансовой деятельности организаций. Выбор этого направления исследования обусловлен не только существующим пробелом в теории экономики и финансов организации, но и непосредственным запросом практиков различного рода организаций, в том числе кредитных и страховых организаций. Хотелось бы начать с банального умозаключения: «Финансы – это не только наука, но и искусство», так как именно такой взгляд на финансы дал возможность авторам рассматривать финансовую отчетность организаций как основную «картину финансовой деятельности организаций», относящуюся к определенному виду искусства красоты природы вообще. Название этому направлению в искусстве – финансы. Общеизвестно, что искусство есть не что иное, как попытка человека имитировать красоту, созданную Творцом вселенной. Имитация красоты финансовой деятельности организации находит свое отражение в финансовой отчетности организации. Таким образом, бухгалтерский баланс можно рассматривать, как отражение искусства финансовой деятельности или как имитацию красоты финансовой деятельности той или иной организации. Но с тем чтобы дать оценку этому искусству, т.е. назвать финансовую деятельность той или иной организации «шедевром» – верхом совершенства, авторы решили подойти к оценке структуры баланса иначе. А именно, с достаточной долей абстрагирования от реальной финансовой деятельности. И вместе с тем чтобы она объяснялась теорией, представляющей собой учение, которое обобщает практический опыт оценки финансовой деятельности организаций и согласуется с закономерностями построения природы вообще, а также включает доказательства на право ее существования, т.е. речь идет о праве на существование самостоятельной теории, которая называется «теория искусства финансовой деятельности организации».
С этой целью в первую очередь необходимо было найти «эталонную» структуру баланса, т.е. такую структуру, соотношение разделов и отдельных статьей в котором соответствовало бы «Божественной пропорции», т.е. числу PHI (произносится как фи). Зная эталонную структуру баланса, можно дать оценку искусству финансовой деятельности любой организации. Такой подход к оценке финансовой деятельности организации основан на следующем. В силу того что всеобщей красоте природы присуща «Божественная пропорция», следовательно, найдя ее в финансовой отчетности, можно будет говорить и о красоте, и о высоком искусстве финансовой деятельности! Поиск авторов за ряд десятилетий наличия «Божественной пропорции» в публичной финансовой отчетности действующих организаций не дал желаемых результатов. Не найдя ее в реальной финансовой отчетности, авторы решили построить абстрактный баланс. Здесь уместно вспомнить из математики «Божественных пропорций» такое понятие, как число PHI. Число PHI, значение которого соответствует величине 1,618, ученые древних времен называли «Божественной пропорцией», поскольку оно, по их мнению, играло роль кирпичика в фундаменте построения всего живого на земле. Все растения, животные и человек наделены физическими пропорциями, приблизительно равными квадратному корню от отношения числа PHI к единице. Что вообще может получиться, если перенести принцип построения всего живого на земле на порядок построения финансовой отчетности? Итак, чисто интуитивно используя число PHI, т.е. 1,618, и оправдывая для себя такой принцип подхода к построению финансовой отчетности своей практической интуицией, авторы попробовали «нарисовать картину», которую можно было бы назвать «шедевром финансовой деятельности организации» и которая соответствовала бы порядку мира природы вообще. Начнем с пассива баланса. Все финансовые ресурсы организации подразделяются на собственные и заемные, причем доля собственных средств должна быть больше. Закладывая соотношение между собственными и заемными средствами в размере числа PHI, реализуя тем самым принцип построения мира, получаем следующее уравнение:
− = где Х – третий раздел пассива баланса (собственные средства организации), а 1 – итог пассива баланса. В результате элементарного математического расчета получается, что структура бухгалтерского баланса организации должна быть следующей. Третий раздел «Капитал и резервы» пассива баланса должен составлять 61,8%, а сумма четвертого и пятого разделов пассива (долгосрочные и краткосрочные обязательства) –38,2%. Таким образом, если доля собственных источников в общей сумме источников предприятия оставляет 61,8%, то предприятие считается финансово-независимым. При этом можно с определенной долей уверенности заявить о том, что именно такая структура пассива баланса имитирует красоту финансовых отношений, связанных с формированием финансовых ресурсов организации. Теперь перейдем к построению структуры актива баланса с позиции соответствия ее «Божественной пропорции». Для этого разделим актив баланса по группам ликвидности активов и выстроим их по степени повышения ликвидности, т.е. именно так, как и построен отечественный баланс. В результате выделятся такие составляющие актива баланса, как внеоборотные активы (Х4); запасы и затраты (Х3); дебиторская задолженность (Х2); денежные средства и высоколиквидные краткосрочные финансовые вложения (Х1). Составим следующую систему уравнений, обеспечивающих соблюдение соотношения между разделами актива баланса в размере числа PHI: Х1 + Х2 + Х3 + Х4 = 1; Х2/Х1 = 1,618; Х3/Х2 = 1,618; Х4/Х3 = 1,618. В результате несложных математических вычислений получим значения: Х1 = 0,106, Х2 =0,171, Х3 = 0,277 и Х4 = 0,447. Полученные результаты означают, что структура актива баланса, в которой соотношение групп активов отвечает числу PHI, должна быть следующей. Внеоборотные активы должны составлять 44,7%, запасы и затраты – 27,7, краткосрочная дебиторская задолженность – 17,1, денежные средства и высоколиквид