Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности и таможенная стоимость

В. Е. Новиков, В. Н. Ревин, М. П. Цветинский

Таможенно-тарифное
регулирование
внешнеэкономической
деятельности
и таможенная стоимость

3-е издание, электронное

Допущено Учебно-методическим объединением 
высших учебных заведений Российской Федерации
по образованию в области таможенного дела
в качестве учебника для студентов высших учебных заведений, 
обучающихся по специальности 080115 
«Таможенное дело»

Москва
Лаборатория знаний
2020

УДК 339.5
ББК 65.428

Н73

Р е ц е н з е н т ы:
Э. П. Купринов — доктор экономических наук
(Российская таможенная академия);
В. С. Паньков — доктор экономических наук
(Высшая школа экономики);
Г. Ф. Дербенева — кандидат экономических наук
(Российский университет дружбы народов)
Новиков В. Е.

Н73
Таможенно-тарифное
регулирование
внешнеэкономической
деятельности
и
таможенная
стоимость
/
В. Е. Новиков,
В. Н. Ревин,
М. П. Цветинский. — 3-е
изд.,
электрон. — М.
:
Лаборатория
знаний,
2020. — 352 с. — Систем.
требования:
Adobe
Reader
XI
;
экран 10". — Загл. с титул. экрана. —
Текст : электронный.
ISBN 978-5-00101-915-2
В учебнике рассмотрены место и роль таможенно-тарифного регулирования в системе мер государственного регулирования внешнеэкономической деятельности, его сущность,
методология определения таможенных пошлин, таможенный
тариф, таможенная стоимость и ее определение, таможенные
режимы, страна происхождения товара и национальная система преференций Российской Федерации. В издании учтены
последние изменения, внесенные в законодательные акты
Российской
Федерации,
касающиеся
таможенно-тарифного
регулирования внешнеэкономической деятельности.
Для студентов, аспирантов, преподавателей экономических
специальностей
вузов,
специалистов,
занимающихся
внешнеторговой деятельностью, а также широкого круга лиц,
интересующихся вопросами внешней торговли и ее влиянием
на развитие национальной экономики.
УДК 339.5
ББК 65.428

Деривативное
издание
на
основе
печатного
аналога:
Таможенно-тарифное
регулирование
внешнеэкономической деятельности и таможенная стоимость / В. Е. Новиков,
В. Н. Ревин, М. П. Цветинский. — 2-е изд., испр. и доп. —
М. : Лаборатория знаний, 2016. — 349 с. : ил.
ISBN 978-5-906828-44-6

В соответствии со ст. 1299 и 1301 ГК РФ при устранении ограничений,
установленных
техническими
средствами
защиты
авторских
прав,
правообладатель вправе требовать от нарушителя возмещения убытков
или выплаты компенсации

ISBN 978-5-00101-915-2
c○ Лаборатория знаний, 2015

2

В начале текущего столетия перед Россией возникла необходимость 
решать многие серьезные проблемы в экономике, прошедшей испытания реформами, направленными на формирование новой экономической системы. Возвращение к рыночным принципам не было простым по многим причинам, среди которых не последнюю роль сыграл 
решительный отказ от существовавших советских систем контроля и 
регулирования экономики. Бытовала даже убежденность, почерпнутая из западных учебников, что государство вообще не должно никак 
вмешиваться в «естественные» экономические процессы. Жизнь показала, что идеальные модели рыночного хозяй ства имеют мало общего с повседневной жизнью. Более того, выяснилось, что экономики государств даже с наиболее развитыми рыночными институтами 
и другими элементами рынка не могут обеспечить должного уровня 
стабильности и экономического роста без определенных воздействий 
со стороны своих правительств. Что уж говорить о России, в которой 
рыночные отношения в начале 1990-х гг. делали самые первые шаги.
После нескольких экономических шоков стала понятной необходимость участия государства во многих процессах в экономике. 
России пришлось создавать заново многие системы и механизмы 
управления экономикой, среди которых далеко не последнюю роль 
играет регулирование внешнеэкономической деятельности (ВЭД), 
в том числе внешнеторговой. Одной из наиболее важных частей регулирования ВЭД является и система таможенно-тарифного регулирования. Данная система направлена на наполнение доходной 
части федерального бюджета, она позволяет добиваться многих экономических эффектов, важных для осуществления экономической 
и внешнеторговой политики страны. При этом по мере развития 
экономики роль регулирующих воздействий со стороны государства 
возрастает. Достойного места в международном разделении труда 
добиться очень непросто. Нашим производителям нужна поддержка со стороны государства, и существенную часть этой поддержки 
государство может предоставить, грамотно применяя возможности 
таможенно-тарифного регулирования в рамках Евразийского экономического союза и Всемирной торговой организации (ВТО).
Изучение дисциплины «Таможенно-тарифное регулирование 
внешнеэкономической деятельности и таможенная стоимость» позволяет получить специальные профессиональные знания в сфере 
таможенного дела, а также иных составляющих системы государственного регулирования ВЭД и экономики в целом. Значительный 

Введение

Введение

опыт преподавания данной дисциплины накоплен в Российской таможенной академии (РТА). Кроме того, ряд ученых, работающих 
в Академии, занимается изучением различных аспектов системы 
таможенно-тарифного регулирования — таможенной пошлины, таможенных тарифов, таможенной стоимости и т. д. Издан ряд монографий и публикаций по различным вопросам, проведена большая 
методическая работа. 
В настоящем учебнике нашли отражение итоги многолетней работы коллектива РТА, в частности преподавателей кафедры таможенных доходов и тарифного регулирования и валютного контроля. 
Учтен опыт практической работы сотрудников таможенных органов, на протяжении многих лет применявших на практике меры таможенно-тарифного регулирования. В учебнике получили развитие 
теоретические и методологические положения таможенно-тарифного регулирования, которые не только представляют интерес для более глубокого изучения этой дисциплины, но и имеют практическое 
значение.
Структура учебника соответствует сложившейся в РТА программе преподавания данной дисциплины и позволяет последовательно изучить все элементы системы таможенно-тарифного регулирования ВЭД в Таможенном союзе и связи между ними. Каждая 
глава завершается методической частью, в которой предлагаются 
задания для самостоятельной работы студентов, контрольные вопросы и задания для самопроверки, темы семинаров, а также списки литературы, необходимой для изучения данной узкой темы внутри дисцип лины.
Учебник предназначен для слушателей РТА и студентов других 
вузов, получающих образование по специальности «Таможенное 
дело», а также по другим специальностям, включающим изучение 
данной дисциплины. Кроме того, учебник может быть полезен преподавателям и аспирантам, должностным лицам таможенных органов, а также всем интересующимся проблемами таможенно-тарифного регулирования.
Учебник подготовлен авторским коллективом в составе: д-ра 
экон. наук, профессора В. Е. Новикова — научное редактирование учебника, гл. 1 и 2; § 3.2, 3.3, 3.4; гл. 4; § 5.1; канд. экон. наук 
М. П. Цветинского — § 2.1, 2.2, 3.1, 3.2; гл. 5 и 6; канд. экон. наук, 
доцента В. Н. Ревина — гл. 7 и 8. Подбор материалов и компьютерная обработка выполнены И. Б. Алябьевой, Ю. В. Курашиной.

1.1. Внешнеэкономическая деятельность — 
 
объект государственного регулирования

Необходимость в государственном регулировании экономики появилась тогда, когда возможности рыночного механизма оказались 
недостаточными для поддержания экономического развития. Рыночный механизм основан на законах стоимости, спроса и предложения. Однако их действие может блокироваться экономическими 
субъектами. При отсутствии конкурентной среды рыночный механизм оказывается неэффективным. Поэтому государство берет на 
себя заботу о поддержании и формировании конкурентной среды. 
В связи с этим противопоставление рыночного механизма государственному регулированию экономики неправомерно. Государство 
должно всегда регулировать экономику. Регулирование является 
одной из его важнейших функций. Государство может устраниться 
от выполнения этой важнейшей функции. Но это — уже другой вопрос. Из сферы экономики он переходит в сферу политики. 
Каждой стране важно определить направления, масштабы, формы и интенсивность государственного регулирования экономики, 
а также сочетание его элементов с рыночным механизмом.
Целью государственного регулирования является обеспечение 
максимизации темпов социально-экономического развития общества. Однако в некоторых случаях экономические интересы определенных групп общества, владеющих и располагающих значительной 
долей национального богатства, не совпадают с социально-экономическими интересами общества в целом. И тогда государственное регулирование экономики может быть использовано в интересах этих 
групп в ущерб национальным интересам. 

1

Таможенный тариф в системе мер 
государственного регулирования 
внешнеэкономической деятельности

Глава

Глава 1

Экономическое регулирование может происходить и под давлением более мощных стран, стремящихся максимизировать для 
себя экономические выгоды, в том числе во внешнеторговых отношениях.
Внешняя торговля, которая составляет в России около трети 
валового внутреннего продукта1, является одним из факторов повышения эффективности функционирования национальной экономики. Значение этого фактора постоянно возрастает, так как закон 
постоянного повышения производительности общественного труда требует снижения затрат в расчете на единицу потребительской 
стоимости, что означает постоянное совершенствование техники и 
расширение масштабов производства. При достигнутом уровне развития производительных сил это оказывается возможным, когда 
национальные производители специализируются на выпуске современной высокотехнологичной продукции, конкурентоспособной на 
мировых рынках. 
В современных условиях требуется активное участие государства в разработке и реализации внешнеэкономической политики, 
использовании его экономической, финансовой и административной мощи для поддержки отечественного производства. В настоящее время все развитые и развивающиеся страны стремятся извлечь 
максимальные экономические, финансовые, технические и технологические выгоды от расширения и углубления внешнеэкономических связей. С одной стороны, они стремятся использовать выгоды от 
либерализации торговли, снижения ставок таможенных пошлин, а 
с другой — усиливать защиту собственной экономики путем применения все более изощренных протекционистских мер в обход существующих решений ВТО по ограничению протекционизма.
С упразднением механизма централизованного планового 
управления возникла необходимость создать новый механизм государственного регулирования внешнеэкономической деятельности (ВЭД), адекватный системе рыночной экономики. Осознание 
необходимости создания такого механизма, понимание его целей 
и задач, организационных и методических основ потребовали учета новых научно-методологических, информационных, правовых 
предпосылок и кадровых ситуаций. К началу проведения радикальных экономических реформ такие предпосылки в Российской 
Федерации не существовали. Не был изучен и критически переработан богатый опыт развитых стран в области государственного регулирования внешнеэкономической, в том числе внешнеторговой, 

1 
Медведков М. Ю. — директор департамента торговых переговоров Минэкономразвития. Интервью «Российской газете», 06.12.2010.

Таможенный тариф в системе мер государственного регулирования

деятельности, широко освещенной в западной экономической литературе.
Пренебрежение к вопросам теории государственного регулирования внешнеторговой деятельности, к опыту других стран в этой 
области, проявленное в ходе российских реформ, объясняется в значительной мере их ориентацией на учение А. Смита, полагавшего, 
что рыночный механизм в состоянии автоматически решить проблемы без участия государства, а участие государства в регулировании 
экономики способно причинить только ущерб экономическому развитию. 
Отрицание роли государства в регулировании экономики подкрепляется идеями глобализации мировой экономики и руководства мировой экономикой международными и наднациональными 
органами, которые должны, по мнению некоторых экономистов, 
принять на себя часть функций государственного регулирования 
экономики, выполнявшихся ранее национальными правительствами. По мнению этих экономистов, регулирование ВЭД следует 
осуществлять на основе единого транснационального порядка, который будут использовать все страны с некоторыми поправками на 
национальную специфику.
Опыт экономически развитых стран, добившихся значительных успехов в развитии экономики, основанной на рыночных отношениях, свидетельствует о том, что эти успехи по большей части 
были связаны с активной политикой государства, создавшего систему эффективного государственного регулирования экономики. 
Система государственного регулирования экономики в этих странах эффективно использует рычаги рыночного саморегулирования. Эти идеи широко освещены в трудах ведущих экономистов 
Запада — Д. Кейн са, Д. Гэлбрейта, П. Самуэльсона, М. Портера, 
В. Леонтьева и др., многие из которых получили мировую известность и отмечены Нобелевскими премиями. Идеи государственного регулирования экономики получили развитие в трудах видных 
российских экономистов, например Л. Абалкина, С. Глазьева, 
Д. Львова, В. Кушлина, Ю. Яковца и др.
Развитие международного разделения труда и мирохозяйственных связей потребовало регулирования внешнеэкономической деятельности на международном уровне. В масштабе региональных 
союзов стран эти проблемы решаются региональными наднациональными органами. 
Международное и межгосударственное регулирование ВЭД, осуществляемое международными и надгосударственными органами, 
ставит государственное регулирование ВЭД в определенные рамки: 
оно не отменяет государственного регулирования, однако ограни

Глава 1

чивает возможности стран защищать свои национальные интересы. 
Вырабатывая общие принципы регулирования ВЭД, правила, стандарты и процедуры, которыми должны руководствоваться все страны, международные и наднациональные органы определяют границы государственного регулирования ВЭД для стран. 
Общие принципы регулирования ВЭД, принятые на международном уровне, исходят из необходимости постепенной либерализации 
ВЭД всеми странами, хотя масштабы этой либерализации определяются каждой страной с учетом ее национальной специфики, эффективности и конкурентоспособности национальной экономики.
Следовательно, странам необходимо согласовывать национальные механизмы регулирования ВЭД с требованиями международных и региональных союзов и соглашений. Разумеется, чтобы создать национальный механизм регулирования ВЭД, эффективно 
решающий задачи государственного регулирования и вместе с тем 
согласованный с общими принципами регулирования ВЭД и международными правилами, стандартами и процедурами, необходимо 
тщательно изучить богатый опыт регулирования ВЭД других стран, 
особенно развитых, которые за долгие годы создали широкий арсенал различных средств и способов решения таких задач. 
Механизм государственного регулирования ВЭД вместе с тем 
должен быть согласован с общей системой государственного регулирования национальной экономики, частью которой он является, и находиться в рамках нормативно-правовой базы Таможенного союза стран — членов ЕврАзЭС, единого экономического 
простран ства, Евразийского экономического союза.
Механизм регулирования ВЭД включает экономические и административные методы непосредственного государственного регулирования ВЭД. Именно так построен механизм государственного регулирования ВЭД во всех ведущих странах. Формирование 
экономического механизма регулирования ВЭД осуществляется с 
учетом методов административного регулирования. На практике 
они должны функционировать параллельно, эффективно дополняя 
один другого. Следовательно, на стадии их формирования необходимо определить оптимальные сферы применения, возможности 
оптимального сочетания, реально оценивая возможности экономических и административных методов, их особенности и специфику 
применения в условиях Евразийского экономического союза и вступления России в ВТО.
Механизм защиты национального производства, его прочность 
и масштабы защитных мер зависят в значительной мере от уровня конкурентоспособности продукции на внутреннем и мировом 
 рынках.

Таможенный тариф в системе мер государственного регулирования

Конкурентоспособность — весьма сложное явление. Она определяется рядом факторов. Во-первых, национальным уровнем издержек производства и цен. Чем ниже издержки производства и национальные цены на товары, тем более они конкурентоспособны и, 
следовательно, тем ниже может быть уровень ставок ввозных таможенных пошлин для защиты национальных товаропроизводителей, 
и наоборот. 
Во-вторых, показателями качества и потребительских свойств 
товаров. При прочих равных условиях, в том числе и при равных 
ценах, потребители отдадут предпочтение тем товарам, которые отличаются более высокими показателями качества и потребительских свойств. Российские товары нередко не отличаются высоким 
качеством по сравнению с товарами иностранных конкурентов. Это 
обстоятельство следует учитывать при определении ввозных таможенных пошлин.
В-третьих, условиями продажи товаров зарубежным партнерам — расчетов, валюты платежа, страхования и т. п. Западные 
фирмы нередко выигрывают конкуренцию с российскими товаро- 
производителями на рынках третьих стран, предлагая им более выгодные условия покупки — например, выдавая кредит при небольших процентных ставках, с оплатой в рассрочку, с предоставлением 
гарантий и т. п.
В-четвертых, уровнем обслуживания покупателя в процессе эксплуатации приобретенных товаров. Речь идет в первую очередь о товарах со сложными техническими параметрами. Послепродажное 
обслуживание покупателей требует дополнительных затрат со стороны компаний, но эти затраты окупаются, в том числе большими 
объемами продаж.
Конкурентоспособность национального производства определяют в первую очередь товаропроизводители — их финансовые возможности, уровень сервиса, реклама, политика маркетинга и т. п. 
Но существенную роль в обеспечении конкурентоспособности фирм 
играют политика соответствующих государств, характер и уровень 
их помощи национальным товаропроизводителям. Правительства 
западных стран оказывают национальным товаропроизводителям 
широкую и разнообразную помощь, предоставляя кредиты на льготных условиях при совершении экспортных операций, государственные гарантии покупателям, обеспечивая их необходимой информацией и т. п.
Одновременно государство поддерживает необходимый уровень 
научных исследований, делает доступными их результаты для практического использования компаниями и предприятиями. Все эти 
действия повышают конкурентоспособность товаров зарубежных 

Глава 1

фирм. Российские товаропроизводители зачастую лишены аналогичной помощи со стороны государства, что значительно осложняет 
защиту национальных товаропроизводителей, так как использование других средств защиты в условиях членства России в ВТО будет 
ограничено. Одновременно в России проводится политика повышения цен на продукцию отраслей естественных монополий, что обусловливает рост издержек производства во всех отраслях и снижает 
конкурентоспособность отечественных товаров.
В России основные направления государственного регулирования внешнеторговой деятельности определены Договором о Евразийском экономическом союзе, международными договорами в 
рамках союза, а также федеральными законами в части, не противоречащей договорам Таможенного союза. При вступлении России в 
ВТО в регулировании внешнеэкономической деятельности учитываются правила и требования этой организации. 
Закон РФ «О таможенном тарифе» был принят 21 мая 1993 г., 
В 1995 г. был принят Федеральный закон «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности», в 1998 г. — «О мерах 
по защите экономических интересов Российской Федерации при 
осуществлении внешней торговли товарами», в 2002 г. — «О техническом регулировании». В 2003 г. был принят Таможенный кодекс 
РФ и законы «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров», «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности». В 2005 г. 
принят Федеральный закон «Об особых экономических зонах в Российской Федерации», 27 ноября 2010 г. Президентом РФ подписан 
Закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации».
С принятием законов в 2003–2005 гг. были четко определены 
сущность и направления государственного регулирования внешнеэкономической деятельности. Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. 
№ 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» имеет целью обеспечить благоприятные условия 
для внешнеторговой деятельности и защиты экономических и политических интересов России. Торговая политика рассматривается в 
Законе как составная часть экономической политики Российской Федерации. В соответствии с Законом основными прин ципами государственного регулирования внешнеторговой деятельности являются: 

1) защита государством прав и законных интересов участников 
внешнеторговой деятельности, а также прав и законных интересов 
российских производителей и потребителей товаров и услуг; 
2) равенство и недискриминация участников внешнеторговой 
деятельности;